《建筑业营改增培训》PPT课件

1、，三，税率和征收率，5，销售额的确定，6，纳税地区，1，纳税人，税务机关，8，增值税进项税扣减额，9，特殊规定，过渡性政策，(1)纳税人，过渡性政策个人是指个体经营者和其他个人。国内提供建筑服务是指建筑服务的卖方或买方在国内。2.纳税人分为一般纳税人和小型纳税人。纳税人提供建筑服务的年度应征增值税销售额超过500万韩元(包括本数)的普通纳税人、规定标准以下的纳税人是小规模纳税人。牙齿两种纳税人不仅有规模差异，而且有税制应用上的差异。在税收制度适用的情况下，一般纳税人适用增值税税率，购买税额可扣除，小规模纳税人适用增值税征收率，购买税额不可扣除。3.一般纳税人和小型纳税人的税收待遇差异如下：(1

2、)一般纳税人销售应纳税商品、人工和征税行为后，可以开具自行增值税专用发票，但小规模纳税人不能自行签发。买方可以申请专用发票，小规模纳税人可以去主管税务机关申请专用发票开具。小规模纳税人可以超出县(市、区)提供建设服务，不能开具与自行增值税的发票，可以根据建设服务发生地主管部门取得的全部金额和价格外费用申请增值税发票。(2)一般纳税人购买货物、人工和征税行为时，取得的仅限增值税的发票和其他退税凭证可以按规定退税，但小规模纳税人不享有退税权。(3)征税方法不同。一般纳税人应用一般计税方法计税，小型纳税人应用简单计税方法计税。4、征税行为的年度应征增值税销售(以下简称征税销售)规定财政部和国家税务总

3、局规定的标准纳税人为一般纳税人，规定标准以下的纳税人为小规模纳税人。年应纳税额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应纳税额规定的标准以上不经常发生征税行为的单位和个体户可以选择按照小规模纳税人缴纳税金。5.一般纳税人的管理(1)年应纳税额不超过规定标准纳税人，会计健全，可以提供正确的税务资料，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计稳健意味着可以按照国家统一的会计制度规定设置帐簿，并根据合法有效的证明进行计算。(2)符合一般纳税人条件的纳税人应向主管税务机关进行一般纳税人资格登记。具体登记方法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外，登记为普通纳税人后，不能转换

4、为小规模纳税人。6.单位以承包、租赁、寄存的方式经营，承包人、承租人、托运人(以下统称承包人)以分包人、出租人、托运人(以下统称发包人)的名义对外经营，其分包人相关承担法律责任，并以其分包人为纳税人否则，将承包商作为纳税人。(二)作为扣押义务的范围中华人民共和国以外(以下简称海外)单位或个人在境内发生征税行为，境内没有经营机关的情况下，以买方为增值税扣押义务人。财政部和国家税务总局另行规定的除外。三，税率和征收率，5，销售额的确定，6，纳税区域，1，纳税人，税务机关，8，增值税进项税扣减额，9，特别规定，过渡性政策，(1)建设服务的纳税范围(2)包括工程服务、安装服务、维修服务、装饰服务和其他

5、建筑服务。1、工程服务工程服务是指各种建筑物、结构的新建、改造，包括连接建筑物的各种设备或柱、操作平台的安装或安装工程工作，以及各种窑和金属结构工程工作。2，安装服务安装服务包括生产设备、动力设备、起重机设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备、设施组装、布置工程工作、连接安装设备的工作台、梯子、扶手安装工程工作、安装设备的绝缘、防腐工作等3、维修服务维修服务是指建筑物、结构维修、加固、养护、改善、恢复原始使用价值或延长使用期限的施工工作。4，装饰服务装饰服务是指建筑、建筑修饰，美化或具有特定目的的施工工作。5、其他建筑服务其他建筑服务、上述施工作业以外的其他各种施工作业服务，如钻

6、井(井)、建筑物或结构拆除、平整土地、园林绿化、疏浚(航路疏浚除外)、建筑物平移、脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物小型纳税人提供建筑服务，可以选择建筑服务和一般纳税人提供的简单计税方法，征收率为3%。国内买家按海外单位及个人袁泉征收增值税、适用税率征收增值税袁泉。3，税率和征收率，5，销售额的确定，6，纳税区域，1，纳税人，税务机关，8，增值税进项税扣减额，9，特殊法规，过渡性政策，(1)基本法规增值税计税方法一般小规模纳税人的纳税行为应用简单的计税方法计税。(b)普通计税方法1，普通计税方法的应纳税额按以下公式计算：应税金额=目前销售税捐金额-目前进项税捐金额如果目前进项税捐金额小于目前进

7、项税捐金额，则不足的部份可以结转下一个继续扣除额。2，销售额是指纳税人应计课税行为根据销售额和增值税税率计算和征收的增值税。销项税计算公式：销项税=销项税率进项税，纳税人购买商品、加工维修维修人工、服务、无形资产或房地产、付款或负担的增值税。3、一般计税方法的销售不包括销售税额。纳税人使用销售与销售税额相结合的定价方法，计算销售含税销售(1税率)、(3)简单计税方法1、简单计税方法的应纳税额是根据销售与增值税征收率计算的增值税金额，不能扣除进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售征收率2；简单计税方法的销售不包括应纳税额。纳税人使用销售和应纳税额合并定价方法销售=含税销售(1征收率)、3、税

8、率和征收率、5、财政部和国家税务总局另行规定的除外。项目外收费是除价钱外征收的各种性质的收费，但1、不包括代征和符合营业税改编增值税试点实施方法规定的政府性基金或行政事业性收费。(注：、)2。以委托人的名义开发票，发行委托人收到的钱。(b)具体规定示范纳税人提供建设服务的简单计税方法，扣除取得的全额和价格外费用支付的转包后的余额为销售额。纳税人必须从按照上述规定取得的全部金额和价格外费用中扣除支付的转包金，取得符合法律、行政规定和国家税务总局规定的合法有效证明。否则不能扣除。上述证明，是(1)从分包商处取得的2016年四月30日之前发行的建造业营业税发票。上述建造业营业税发票可在2016年六月

9、30日前用作预缴税的扣除凭证。(2)从分包商处收到的2016年五月一日以后签发的说明栏中，列出了建设服务发生的县(市、区)、项目名称的增值税发票。(三)国家税务总局规定的其他凭证。(3)示范前后业务处理1，示范纳税人发生征税行为，根据国家相关营业税政策规定差额征收营业税，取得的全部价格和价格外费用不足以允许项目金额扣除，因此，在纳入示范前尚未扣除的部分，在计算示范纳税人增值税应税销售额时，应予以扣除渡边杏，并向原主管地方机关申请营业税退款。2.示范纳税人发生征税行为，列入影证试点之前缴纳营业税，影证试点发生后扣除退款扣除营业额的，应当申请原向主管地形机关缴纳的营业税退款。3.这是在示范纳税人被

10、列入领证示范之前发生的征税行为，如果要用税检等方式补充税收，就要按照营业税政策规定补充营业税。(4)建设服务被视为销售服务、无形资产或房地产。1、单位或个体经营者无偿为其他单位或个人提供服务。但用于公益事业或面向社会大众的情况除外。2.单位或个人无偿将无形资产或房地产转让给其他单位或个人。但用于公益事业或以社会大众为对象的情况除外。3、财政部和国税厅规定的其他情况。(五)纳税人发生征税行为价钱没有显着低、高、合理的商业目的，发生单位或个体经营者无偿为其他单位或个人提供建筑物，没有服务的(除以公益事业或社会群众为对象外)，主管税务机关有权按下列顺序决定销售：(一)纳税人最近时期类似服务、无形资产

11、或房地产销售的平均价钱决定。(二)其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或房地产的平均价钱决定。(3)根据配置计税确定价钱。计税价钱配置公式如下：计税价钱配置=成本(1成本利润率)(6)纳税人兼营免税、减税项目、免税、减税项目销售额需要单独计算。没有另外计算的不能免税或减税。三，税率和征收率，5，销售额确定，6，纳税区域，1，纳税人，税务机关，8，增值税进项税扣减额，9，特殊规定，过渡性政策，(1)属于基本规定固定业户的试点纳税人经财政部和国家税务总局或其授权的财政和税务机关批准，枪支官员可以向枪支官员所在地的主管税务机关申报税收。属于固定业家的示范纳税人，总知事不在同一县，但在同一省(自治

12、区、直辖市、计划团列市)内，可以通过省(自治区、直辖市、计划团列市)财政部(局)和国家税务总局的批准，总计。未申报纳税的由有关机关所在地或居住地主管税务机关补税。3.其他个人提供建筑服务的，应当向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。袁泉征收义务者必须向有关机关所在地或居住地主管税务机关申报袁泉缴纳的税款。(2)异地预付规定1，在县(市、区)提供建设服务的县(市、区)提供建筑服务，是指单位和个体户在该机关所在地以外的县(市、区)提供建筑服务。纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县(市、区)提供建设服务，将决定直辖市、计划单列市国家税务总局是否适用纳税人之间的县(市、区)，为建设服务增值税征收管

13、理提供临时措施。其他个人交叉县(市、区)提供建设服务，纳税人交叉县(市、区)不提供建筑服务增值税征收管理的暂行措施。具体规定(1)一般纳税人在县(市)以外提供建设服务，应用一般计税方法计税时，必须计算取得的全部价格和价格外费用对销售额的应纳税额。纳税人应当扣除取得的全部金额和价格外费支付的分包余额，按照2的预定率在建设服务发生地预先缴纳税款后，向机关所在地主管税务机关申报纳税。(2)一般纳税人超过县(市)提供建设服务，选择简单的计税方法计税，应扣除取得的全部价格和价钱外费用后支付的分包余额作为销售额，按3%征收率计算应纳税额。纳税人按照上述计税方法，在建设服务发生地提前缴纳税金后，应向机关所在

14、地主管税务机关申报纳税。(3)示范纳税人中，小规模纳税人应超过县(市)提供建设服务，扣除取得的全额和价格外费用支付的分包后，将余额作为销售，按3%征收率计算应纳税额。纳税人按照上述计税方法，在建设服务发生地提前缴纳税金后，应向机关所在地主管税务机关申报纳税。(4)一般纳税人向地方(自治区、直辖市或计划团列市)提供建设服务，在机关所在地报税时计算的应税金额小于已经缴纳的税款，差距很大。国家税务总局通知建设服务发生地或房地产所在地省级税务机关，暂停增值税预付一段时间。，3、纳税人跨县(市、区)提供建设服务，(1)适用于一般计税方法的计税的前期纳税=(全部价钱和价钱外费用-已付分包)(1 11%)2%(2)；纳税人应根据工程项目分别计算应提前缴纳的税款，并分别提前缴纳。4、纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在建设服务发生地主管国税厅预纳税额时，(1)必须提交增值税预纳税金表。(二)与承包人签订的建设合同原件和复印件；(三)与分包商的分包原件和复印件；(4)从分包商处收到的发票的原件和副本。5.先纳税减免纳税人可以超过县(市、区)提供建设服务，可以从县增值税征税额中扣除建设服务发生地主管国世纪馆预付的增值税税金，也可以结转不能扣除的