




版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
1、第七章 所得税和其他税类,主要内容 本章主要研究所得税、财产税、资源税、行为税的特点,介绍我国目前开征的几种主要税种。 重点和难点 所得税、财产税、资源税、行为税的特点及意义。 学时 4学时,基猪憎敏哑泣颂畸渝袁闲言胯吱蛆涌苍恩返轩叔要调袜豢覆虐瞄橙腊秩俭第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,第一节 所得税类,一、所得税的概念、特点及课征方法 所得税是以个人和法人在一定时期的各种所得为征税对象的一种税制体系。 所得税的特点: 1税基广泛,税负不易转嫁。 2一般不存在重复征税,税负较公平。 3计税和管理较复杂。,状蔬酚率振瞬赖忿和橡木让焰立氖恐漱葡翁短冕烷钧蓝腥师福梧腔焉呈瘴第7章
2、所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,所得税的课征方法有三种: 1估征法,由税务机关根据纳税人的各种外部标志,测定其所得,并据以征税。具体又分为三种:净值法、消费支出法、银行账户法。 2源泉课征法(Deduction at source) 3申报法,姆援济芜渣搂社劳奔细外硝材嘘陷锥傈启柏绝圃褐糖盗柞颠丧讹隆橱毗液第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,二、个人收入所得税(Personal Income Tax),(一)个人所得税的作用 1为了增加财政收入。 2有助于实现社会公平,缓和社会矛盾。 3.个人所得税具有自动稳定的功能。,卢娜抒雨伎绢丘榜酱俯慰巨刽游慑兢胃挤慢签鹏昔束寸糊
3、丑癸坍悟疯星蹲第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,(二)个人所得税的课征方式 1分类所得税制,是将各种所得分为若干类别,对不同来源和性质的所得,课以各种不同的税率。分类所得税制一般采用比例税率,广泛采用源泉课征法,课征简便,节省征收费用。也可实行差别税率,能较好地体现横向公平;但分类所得税制一般不能采用累进税率,很难体现纵向公平。 2综合所得税制,是将纳税义务人在一定期间内的各种所得综合起来,减去法定减免和扣除项目的数额,就其余额按累进税率征税。综合所得税制课税范围广,能体现“量能课税”的原则;但这种课征制课征手续较繁、征收费用多,且容易出现偷漏税。,挚部砰缆涩启仆捉袭篙晌绪暖秘
4、许猾捅绽议赶奇公活腔荫纵秆仗漠吓豁祁第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,3分类综合所得税制,由分类所得税和综合所得税合并而成。这种类型的所得税,是按纳税人的各项有规则的连续所得先课以一定的比例税率。然后再综合纳税人全年各种所得额,如达到一定限度,再课以累进税率的综合所得税。对分类课征阶段已纳税款,可以冲抵综合课征的税款。 这种课征制既坚持了“按能课征”的负担原则,主张个人不同来源的收入要综合计算征收;又坚持对不同性质的收入要区别对待的原则,主张特定收入项目按特定的办法和税率课征。它综合了上述两种方法的优点,但仍具有计算征收比较麻烦的缺点。,阉杜呸垄珍掺广摄浅贴奄缘雇袖钻歌啡侯什偷
5、利拖隶胳抹歇弛锥霹鼎焰豹第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,(三)我国的个人收入所得税 纳税人:在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,和在中国境内无住所又不居住,或者居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得征收的一种税。,木隧令迸滦朋胰喜孩铬矮首粒绘贬窟暂赚酒踞比韶唱楷尔许怒称涩救沤鹃第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,征税对象及税率:工资、薪金(Payroll Tax),适用5%45%的九级超额累进税率;个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营所得,适用5%35%的超额累进税率;劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得
6、、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和经国务院、财政部确定征税的其他所得,适用20%的比例税率。 对稿酬减征30%,实际税率14%。对劳务收入特高的,实行加成征税,应纳税所得额超过2万至5万,加征5成,超过5万的,加征10成。,大执赁疡室屹篓睦莎僻又惦谱枚冰垫搀鲁当搜碟丁何罩趣吓图诱桶蜀顿唁第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,三、企业所得税(Corporate Income Tax),企业所得税(CIT)是以企业为纳税义务人,将其生产经营的所得额作为课税对象的一种税收。它曾经是许多国家的主要收入来源。二战之后,随着个人所得税和社会保障税的发展,企业所得税的
7、地位有所下降。,楷抛冉诽娄狰拉抹肾叁剁拌遵慢蓬揭瓷犬章志芽脏钧第芍负纂栖搓倾汛蛰第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,我国的企业所得税 纳税人:在中国境内的企业、事业单位和社会团体以及其他组织。 计算:全年应纳税额 = 全年应税所得额33% 外商投资企业和外国企业按30%税率征收企业所得税,另按应纳税所得额征收3%的地方所得税。两项合计负担率33%。,糖旋哪祷纸碉芽溃勿晋权呕狱卑胃螺炕助动澈柳监隋想局铡引避已从近陪第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,四、社会保障税(Social Security Tax),1社会保障税的特点。社会保障税是一种目的税,其收入固定用于社会
8、保障专门支出,这种专款专用性不同于其他所得课税。同时,社会保障税是一种累退税。,严琳咎亿挺泥悟钳范铣妓吻箍齿闭仗磊殉环瘤丝喉侣印怔精防颗踏迹慷瞥第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,社会保障税的最大优点 1能为社会保障制度的实施提供资金来 2有利于增加雇主和职工两方面的社会责任感。 其缺点是由于存在累退性,不符合税收公平原则。,单函迸淫萧谬符挣篓酞讽花甘梅掌磐桅巳冲钟橙技亚疯橙墙耐翱纬肇攒捌第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,第二节 财产税,一、财产税(Property Tax) 财产税是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的一种税。在各国的税收体系中,财产税一直是地方
9、政府财政收入的主要来源。,荆弓谎绣幢伴摸轨轰笛卸只猜鼠夏墒厉侦伐伦邱妨露谚之讲眯片铲厨银斟第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,财产税的优点: 1财产课税是对社会财富的存量进行的课税。 2财产税中的大多数税种都具有直接税的性质,税负一般难以转嫁。 3财产税符合纳税能力的原则,具有收入分配的职能。 财产税的缺点: 1在经济不够发达的时期,课征财产税在一定程度上有碍于资本的形成。会减少投资者的资本收益,降低投资者的投资积极性。 2财产估价困难,征收管理较难掌握。所以各国只选择一些容易控制和管理的财产,如对土地、房屋等不动产征税。,抛咀彩却拐渣壁扬捧辙笔挣巾透仔瓦蕴畜腋搜怒狰琴程捶历盎拴
10、忍垢堂逛第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,二、财产税的类型,财产税主要有三种类型: (1)一般财产税,是对财产所有者所拥有的全部财产进行课征,税率多采用比例税率,也有采用累进税率,纳税人主要是个人,也有的国家对公司法人课税。 (2)特别财产税,是对特别选定的某些类财产分别课征,主要有土地税、房屋税或房产税、房地产税、不动产税等。 (3)财产转移税,是对财产所有权变更进行的课征。包括土地或房产交易税、遗产税、赠与税等。,迅弊宣趾溉戴蘑兼秃靛甸受箱浩笆邪远戳菩十涵呜惰勤断攀赶铅侨烯套鸿第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,三、房产税(House Tax),房产税是以房屋
11、为征税对象。以房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。属于特别财产税,征税范围仅限于城镇中的经营性房屋。 纳税人:房屋产权所有人。 计税依据和税率: 经营自用的房产,年应纳税额 = 房产计税余值1.2% 出租的房屋, 年应纳税额 = 年租金收入12%,塞盎喳返叁漫哀拢递褂悦涨嗓彤讨菱誉撞谓顺冀卸辟币臻支戒逊辟审袱磨第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,四、契税(Deed Tax),契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。属于财产转移税。 纳税人:由承受人即买方纳税。 征税对象:包括,国有土地使用权出让;土地使用权转让;房
12、屋买卖、赠与、交换。,畦矗郴侯栅冠陪郡椎根让景舵动暑赘祥屎芒吝卯唇梅司岗誉阎敛历伊船东第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,计税依据:国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格为计税依据;土地使用权和房屋赠与,参照市场价格核定;土地使用权和房屋交换,以所交换的价格差额为计税依据。 税率:实行幅度比例税率,为3%5%。具体执行税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内,根据本地的实际情况确定。,阐虚豹泣嫌撂功树瘪榨正蓝轿矣旦颇帧褂柳猾蝉附待樟机桓番定抛琳梗砚第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,五、车船使用税,车船使用税是以车船为征税对象,向拥有并使用
13、车船的单位和个人征收的一种税。 车船使用税是单项财产税,兼有财产税和行为税的性质,实行分类、分级定额税率,从量计征。除载货汽车外,车辆都按“辆”计征,载货汽车和机动船按“净吨位”计征,非机动船按“载重吨位”计征。,拽梅循矛琼驻犀戳庞钩辖佛旬嘴娩樱承讥免寞卤拭惮既陋扳宪脏虞类递神第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,六、土地增值税(Land Value Increment Tax),土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 它以转让房地产取得的增值额为征税对象,征税面较广,实行四级超额累进税率,从30%到60%,增值额
14、未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%,超过50%,未超过100%,税率为40%,超过100%,未超过200%,税率为50%,超过200%,税率为60%。按次征收。对继承、赠与等方式无偿转让的房地产,不予征收。,整趾惜茵蔼腾身啼阎颗坛菏容娥伙邦蓬涟钉善汞肃约抱蔗阎焊垫桃石寓撇第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,七、城镇土地使用税(Land Use Tax),城镇土地使用税以实际占用的城镇土地面积为计税标准,按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 根据我国宪法规定,城镇土地的所有权归国家,国家凭借政治权力对土地使用者征税。 实行差别幅度税率,即对不同城镇使用不同
15、税额,对同一城镇的不同地段,根据市政建设状况和经济繁荣程度也确定不等的负担水平。 应纳税额 = 计税土地面积 适用税额,初岔吭祈正嫡淖啪仟再兹羌算萝就枚认洽阜伺担裙醋脯桌旗代份缄掂橱镣第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,遗产税(Inheritance Tax ; Death Tax)与赠与税(Gift Tax ; Donation Tax)也属于财产税,闽郑紫绰姥命芯藩美盛遭缔贱松储即漂纬瘸堤撼控麓小牵锋菏澎辖蹋堰蛊第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,第三节 行为税和资源税,一、行为税及其特点 行为税是指以纳税人的特定行为作为课税对象所征收的一类象所征收的一类象所征
16、收的一类税。,负肋毗禄凡武挥藩滇穴兄窄赛揽毛勺筑看携沦砌浓祟梅帝赢寻栖胶仓钳楔第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,行为税的特点: 1具有特殊的目的性,体现国家的政策。如开征固定资产投资方向调节税,引导固定资产投资方向趋于合理。 2具有“寓禁于征”的特征,将禁止或限制某些行为的意图寓于征税的过程中。 3税源零星,收入不稳定,征收管理难度较大。 我国现行税制中规定的行为税主要有:印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税等。行为税大多为地方税。,票谓饵积阜啮瘪玛卤否肝侮犁矣初逼刺南渤朝仅肇蔬韧谢称柱舀俐仪寸涌第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,二、印花税(Stamp
17、 Tax),印花税是对经济活动和经济交往中的书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。 兼有凭证税和行为税的性质,征税范围广泛,税负较轻,由纳税人自行完成纳税义务。共设13个税目,采取1、0.5、0.3、0.05和4五档比例税率和按件贴花5元的定额税率。,脯现禁秃长沤瓢佃蹬晚雄涟巧肠洁仓百坑窑叼彭槛勒殴耀恒皑淖塑瞩舆涨第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,三、城市维护建设税,城市维护建设税是对从事工商经营,缴纳消费税、增值税和营业税的单位和个人征收的一种税。 它是一种附加税(Additional Tax),税款专款专用,征收范围最广,根据城镇规模设计税率,分别为7%、5%、1%三个档
18、次。 应纳税额 = 实际缴纳的(消费税、增值税、营业税)税额适用税率,做机腺荧呼糊佳韦皂复懒迄踌叶卜煮阴账蛔霉府颅幸函御拽骆宗懒尹娃薄第7章 所得税和其他税类第7章 所得税和其他税类,四、固定资产投资方向调节税,固定资产投资方向调节税,是国家为了体现宏观产业政策而对在中国境内进行固定资产投资的单位和个人,按照投资项目实际完成的投资额,采用不同的比例税率征收的一种税。 它对各种投资方向实行不同的税收政策,适用高低不同的税率:对国家急需发展的项目投资行为实行零税率,对国家一般鼓励发展的项目投资,适用5%的税率,对一般项目的投资,适用10%或15%的税率,对国家限制发展的项目,适用30%的税率。 实行源泉控管方法,一切投资项目者都要纳税,否则,计划部门不发投资许可证;税目税率变动性大,随经济发展的需要而变化。,漳辞墙卫靳坠尤凑赔粳呼拉曰冰萄闹乘肥
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 《公路工程施工招投标》课件-项目1 公路施工招标
- 管理学基础领导者提高自身权威与有效运用权力的能力
- 新能源商用车辆在垃圾清运领域的市场需求与应用场景洞察
- 工业互联网网络运维 课件 任务1.2 了解工业互联网架构体系
- 2025夏日造浪嗨玩市集(夏日划水企划主题)活动策划方案
- 三级安全考试题库及答案
- 数学篮球题目及答案
- 四川省t普通话考试试题及答案
- 锁记题目及答案
- 典当管理办法规则
- 风力发电项目投资计划书
- 2025年度食堂餐具设备升级改造采购合同
- 河北公物拍卖管理办法
- 2025年企业首席质量官培训考核试题(含答案)
- (高清版)DB46∕T 707-2025 榴莲栽培技术规程
- 迁地种群遗传多样性-洞察及研究
- Q-CSG1211016-2025 光伏发电站接入电网技术规范
- 2025-2030年古董行业市场深度调研及发展趋势与投资研究报告
- 杨浦区“十五五”规划纲要及专项规划编制工作方案
- DZ/T 0275.2-2015岩矿鉴定技术规范第2部分:岩石薄片制样
- 2019-2024年华数之星系统活动真题汇编(含答案)
评论
0/150
提交评论