税法主要税种计算举例.ppt

1、1 某钢厂（一般纳税人）2006年2月份提供了销售额（不含税价）为6万元的钢材给本厂基建部门。基建部门委托钢窗厂加工一批刚窗用于修建本厂职工浴室，支付加工费0.6万元,随同加工费支付的增值税额0.102万元.钢厂又将成本为1.6万元的钢材用于向A厂投资.本月销售钢材200万元(不含税价),货已发出,办妥银行托收手续,但货款未到。当月购进生产用水电，取得专用发票注明的税金0.51万元,购进生产用原材料取得专用发票注明税额1.7万元,已付款,货未到。购进一批吊灯用于本称正在修建的职工活动中心,专用发票额上注明的税金0.15万元.购进生产用吊车修理用备件取得专用发票注明的税金0.085万元.根据以上

2、业务计算该厂2月份应纳增值税税额。,2某物资系统金属公司（一般纳税人），主要从事工业金属材料采购和供应业务。2007年某月各类金属材料的销售收入为987500元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物已入库且货款已支付）： 外购螺纹钢120吨，单价每顿4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税款是87720元； 外购镀锌板100顿，单价每顿4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税款83300元； 外购铲车一台，价款42000元，增值税专用发票注明税款7140元，交付仓库使用； 将本月购进的螺蚊钢20顿，转为本单位基建使用，价款86000元； 由于本公司仓库管理不善，

3、本月购进的镀锌板被盗丢失10顿，价款49000元。 根据以上资料计算本月该公司应纳增值税税额。,3某企业为地处上海市区的一般纳税人，增值税税率为17%。2006年9月发生下列业务： (1) 销售产品，已开具增值税专用发票，销售额为800万元； (2)销售产品，价税合并收取，已开具增值税专用发票，销售额为117万元； (3)购进原材料一批，取得增值税专用发票，进项税额为10万元； (4)从国外购进一台机器设备，价款20万，海关代征的进口环节增值税4 万，已取得关税完税凭证； (5)从农民手中购进免税农产品，作为本企业的原料，支付20万元； (6)外购生产用水，价款8万（不含税），取得增值税专用发

4、票； (7)外购生产用电，价款15万元（不含税），取得增值税专用发票。要求：根据以上资料计算该企业当期应纳增值税税额。,消费税计算举例,1.某进出口公司2006年9月进口120辆小汽车，每辆到岸价格为8万元人民币。该公司当月销出其中的110辆，每辆价税合并销售价格为24万元人民币，已知小汽车关税税率为110%，消费税税率为10%，计算该公司当月应缴纳多少税额。,2.有进出口经营权的某外贸公司,2007年从美国进口卷烟320箱(每箱250条,每条200支),支付买价2000,000元；支付到达我国海关前的运费120,000元,保险费80,000元。已知进口卷烟的关税税率为20%，计算进口环节应纳

5、消费税额。,营业税计算举例 1. A企业委托B企业代销一批货物，合同规定单价为600元，并规定按此单价的5%提取手续费。B企业自行提高售价为每件为630元，共代销了800件，与A仍按每件600元结算。A企业同时又为C企业代购一批原料，C企业预付了80万元的周转金，A企业购进原料支付价税合计金额70万元，将购货发票转交给C企业，按合同规定应按购货金额的3%提取手续费。扣除手续费后，A企业将余款退回给C企业。请计算A企业和B企业各自应缴纳的营业税税额,2. 某施工单位2006年8月将自建的一栋楼房部分出售，部分留作自用，该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用部分占建筑安装总成本的30%，无

6、同类工程价格，其成本利润率为20%，对外销售部分楼房取得销售收入1500万元，请计算该施工单位当月应纳营业税额。,关税计算举例,2008年某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆,直接报关离境出口.摩托车出厂价每辆5000元，离岸价每辆720美元(汇率1:7)。假设出口关税税率为5%,请计算这批摩托车应交出口关税税额是多少。（先计算出口关税完税价格，再计算应纳税额）,企业所得税计算举例,1某居民企业2008经营业务如下： 1) 取得销售收入2500万元； 2）销售成本核1100万元； 3) 销售费用670万元（其中广告费450元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元；

7、 4) 销售税金160万元（含增值税120万元）；营业外收入70万元，营业外支出50万（含通过公益性社会团体向贫困地区捐款30万。支付税收滞纳金6万元； 5) 计入成本费用中的实发工资总额150万，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和教育经费29万；要求计算该企业2008年度实际应纳所得税额。,2某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下： 产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其它业务收入80万；其它业务成本66万元；固定资产出租收入6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元;当期发生管理费用86万元,其中心技术研究开发费用30万;财务费用20万元;权益性投资收益34万

8、元(已在投资方所在地按15%缴纳了所得税); 营业外收入10万元，营业外支出25万(其中含公益性捐赠款18万元)。 要求计算该企业2008年度应纳企业所得税额。,3某企业2008年度境内应纳税所得额为100万元，适用税率25%。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已订立必避免双重征税协定），在A国的分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率30%。假定该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额与按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致。两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税额。 要求：

9、计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税额,个人所得税计算举例,1中国公民王某系自由职业者，以绘画为生。王某2006年1-12月收入情况如下： 一次取得绘画收入24000元（人民币；下同）； 在A国出版画册取得稿酬150000元，在B国取得银行利息10000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税14000元和2500元； 取得保险赔款10000元； 取得贷款利息6000元。 计算王某2006年应纳个人所得税税额。,2李某是某事业单位职员，业余从事创作。2007年，李某取得如下收入： 每月取得工资收入4000元； 取得国库劵利息1500元； 为某歌舞团写歌词一首已发表获得稿酬2000元； 出版小说一部取得稿酬15000元，该小说还在某报上连载，因连载要跨年度所以2007年底先预付稿酬5000元，其余稿酬在连载完后一次付清； 建房一栋，造价36000元，支付费用2000元，2007年7月转让，售价60000元，卖房中支付交易费2500元。 计算李某2007年度应纳个人所得税额。,3某纳税人在2007年纳税年度，