会计核算报告会计报表的编制.ppt

1、2020/8/9，1，第9章会议修订报告书的制作，2020/8/9，2，第1节会议修订报告书的概要，一，会议修订报告书的定义和种类(一)会议修订报告书的定义p 150，2020 /，年度报告书，中期报告书，2020/8/9， 4、4、2、构成财务会修订报告的会修订报告附注相关信息或资料、会修订报告附注、相关信息或资料、资产负债所有者权益、损益表(经营成果)收入费用利润报告附注：报告信息的详细说明、相关信息或资料：报告的制作单位和依据等现金流量表(现金流)现金流，资本变动表(资本)的资本增加资本减少，2020/8/9，5，5，3，财务公司修订的编制2020/8/9，6，6，第二节资产负债表，一，

2、资产负债表的内容和格式(一)借贷2020/8/9，7，7，(2)资产负债表的作用提供了企业资产总额及其结构，显示了企业拥有或管理的资源及其分布情况。 反映公司的负债总额及其结构，表明公司将来需要偿还多少资产或劳务的负债和债务。 反映企业所有者的权益总额及其结构状况，判断资本保值、增值状况。 提供财务分析数据资料，评价企业偿债能力。 2020年8月9日， 8、8、(3)资产负债表的结构和格式1 .资产负债表的结构由表头和正表两部分组成，资产负债表公司01表制作单位：年月日单位：元、表头、正表、2020/8/，资产负债表公司01表制作单位：年月日单位：元、双方的修订各不相同双方的合同有平衡相等的关

3、系，按照“资产负债所有者权益”的原理，将“资产、负债和所有者权益分为左右两部分，按照2020/8/9“资产负债所有者权益”或“资产负债所有者权益”的原理，将“资产、负债和所有者权益分为上下三部分，2020/8 资产负债表的制作方法按照有关规定，企业制作的年度、半年会修订报告至少(格式见下页) (1)“年初数”和“期末数”的基本填写方法1 .“年初数”的填写通常可以根据上年度末资产负债表的“期末数”填写。 2020/8/9，12，资产负债表公司01表制作单位：年月日单位：元，可根据上年度末资产负债表的“期末数”填写，可根据相关账户的期末佟额直接或修订填写，可根据2020/8/9，13“应收票据”

4、、“ 应付票据、股息等项目。 (2)根据总帐帐户及其所属详细帐户的期末佟额分析记入。 “一年内到期的非流动负债”项目是根据“长期负债”等账户所属的明细账户中反映的偿还期限未满一年的长期负债等情况的分析，按照明细账户的盈馀额填写的。 (见下例)，2020/8/9，14，【例】企业有x、y两个长期负债，制作资产负债表期间，x的偿还期限还有2年，y的偿还期限还有6个月(不是真正的长期负债，而是流动负债的特征)必须填写资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。偿还期2年，偿还期6个月，资产负债表“长期负债”项目填写，资产负债表“1年内到期非流动负债”项目填写，2020/8/9，15，(3)总分类帐

5、根据帐户期末盈馀额填写，如“货币资金”、“库存”等项目，修订3 资产负债表的“货币资金”项目、合同1 100 000、资产负债表的“库存”项目、20220例如“应收款”和“存款帐户”项目、2020/8/9、17、(5)用从各项目的価格减去该备用项目的净额记入的项目、“应收款表中各项“期末数”的具体填写方法见教材、2020/8/9、18、第三节损益调整书、一、损益调整书的含义和作用(一)损益调整书的含义见反映企业在一定会修订期间经营成果的会修订报告。 2020/8/9，19，(二)损益调整表的作用p 161:1，2，2020/8/9，20，(三)损益调整表的结构损益调整表也由表首和正表两部分组成

6、(4)损益调整表的正表的格式主要有多步式和一步式两种。 多阶段式损益表经常被企业使用，其简化的格式请参照下页的表格。 教材p162、2020/8/9、21、利润表会企业02表制作单位：年月单位：元、2020/8/9、22、利润表会企业02表制作单位：年单位：元、20221例如，营业收入项目是主营业务收入和其他业务收入 如果“投资收益”帐户为借方盈利额，则用“”填写，2020/8/9，24，利润表会公司02表制作单位： 20年12月单位：元，“本期数”根据相关帐户本期发生额填写，其他业务成本为期末盈利额1 000，如果“投资收益”帐户为借方盈利额损益计算书制作单位： a公司2009年12月31日

7、单位：元，2020/8/9，26，2 .“前期，2020/8/9，27，第4节现金流量计算书(了解)，第1，现金流量计算书的含义和作用(1)现金流量计算书的含义(2)现金流量表的作用现金流量表有助于评估公司的支付能力、偿还能力和周转能力预测公司未来的现金流有助于分析影响公司收入质量和现金流的因素。2020/8/9、28、二、现金流量表的编制基础根据现金及现金等价物编制。 现金包括库存现金、随时可支付的存款等。 (一)库存现金企业持有的随时可用于支付的现金。 (2)银行存款是指结算账户存款等随时可以用于支付的银行存款。 2020/8/9、29、(3)其他货币资金企业存在金融企业用特定用途的资金，

8、即“其他货币资金”账户核算的银行存款，如海外存款、银行票据存款、银行本票存款、信用证保证金存款、流动中货币资金等。 (四)现金等价物企业拥有期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资。2020/8/9、30、三、现金流量表的结构调整P167由表的开头、主表和补充资料构成。 表格开头：概述报表名称、创建单位、创建日期、报表编号、货币名称、度量单位等。主表反映现金流量修正表的项目内容。 经营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流汇率的变动对现金的影响现金及现金等价物的净增加额。 2020/8/9，31，补充资料：将净利润调节为经营活动现金流，与现金收支无关的重大投资和融资活动

9、，现金和现金等价物净变动情况。 现金流量表的基本格式如教材P166表99所示。 2020/8/9，32，第五节资本变动表(了解)，一、资本变动表的含义是反映企业年末资本(或资本)变动情况的报告。 二、所有者权益变动表的作用是分析企业某会议年度所有者权益的各项目(实际收益资本、资本公积、盈馀公积和未分配利润等)的增加、减少及其盈馀额的状况，并对其变动原因进行预测。 2020/8/9，33，三，所有者权益变动表的项目内容1 .净利润2 .直接订正所有者权益的利益和损失项目及其总额3 .公司订正政策的变更和纠错的累积影响金额4 .所有者投资资本，分配给所有者利益5 .按规定提取的盈馀公积6 .实收资本(或股东资本)、资本公积、2020/8/9、34、会议修订报告附注(确定)包括资产负债表、损益表、资本变动表、现金流修订表等报告中列出的项目的文本说明或详细数据，以及这些报告中未列出的项目的说明等。 是会订报告的一部分。 公司修订报告附注、资产负债表(财务状况)资产负债所有者权益、损益调整表(经营业绩)收入费用利益、现金流调整表(现金流)现金流、公司修订报告、所有者权益变动表(所有者权益)权益增加权益减少、2020/8 (2)企业公司修订准则重要的会议修订政策的说明(4)重要的会议修订报价的说明(5)会议修订政策和会议修订报价变更及错误修正的说明(6)关于资产负债表、损益修订书、现金流