第06章审计计划、重要性和审计风险.ppt

1、第六章审计计划、重要性和审计风险、第六章审计计划、重要性和审计风险、1、3、重要性、审计计划、审计风险、2，6.1审计计划、6.1.1审计计划的作用、(1)制定审计计划(3)通过制定审计计划，可以避免与被审计机关产生误会。6.1.2审计计划的内容和准备，1 .审计计划的内容(1)确定审计工作的特点(1)确定审计工作的报告目标(2)确定审计工作的报告目标(3)重要会计问题和重点审计领域4)审计工作的进度和时间、费用预算5)审计团队建设和人员分配6)确定审计重要性和评估审计风险7)对专家、内部审计人员和其他审计人员的工作(2)审计计划的编制审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划必须形成书面文件，

2、并记录在工作底稿中。审计计划的文件格式多种多样，表格式、问卷式、文本叙述三种茄子主要格式被很多审计组织普遍采用。不管是什么形式，各审计机关的情况和审计目标千差万别，因此，计划文件的格式和内容也要适当调整。6.1.3审计计划的审计，全面审计政策(1)审计目的、审计范围和重点审计领域的适当性审查(2)时间预算的合理性；(三)审计小组成员选拔和分工的适当性；(4)对审计机关内部控制系统的信任度的充分性(5)决定审计的重要性和审计风险评估的充分性(6)专家、内部审计人员和其他审计人员工作利用的充分性。具体审计计划(1)审查审计程序实现审计目标的可能性。(二)审计程序适合各审计项目具体情况。(3)重点审

3、计领域各审计项目审计程序的适当性(4)重点建立主要审计程序的适当性。6.1.4审计计划历史记录，审计者应记录整个审计策略和特定审计计划，包括审计操作期间所做的重大更改。审计人员的全面审计政策记录应包括正确计划审计工作和向项目组传达重大事项的主要决策事项。审计人员对具体审计计划的记录必须能够反映计划风险评估程序的性质、时间和范围，以及用于评估的重大误报风险计划的附加审计程序的性质、时间和范围。审计员可以就计划审计工作的基本情况与受审计单位的管理和管理人员进行通信。6.2重要性、6.2.1重要性的定义和服务范围、(1)重要性的定义意味着财务报告编制基础通常从财务报表准备和发布的角度说明重要性概念。

4、如果财务报表用户合理地预测错误报告以及可能影响基于财务报表的经济决策之一的个人或其他错误报告，则通常认为牙齿错误报告很重要。对重要性的理解应注意以下几点：(1)重要性概念是财务报表导向的。(2)重要性概念应从财务报表用户的角度考虑。(3)对重要性的判断离不开特定的环境。(b)适用范围，6.2.2重要性的适用，1 .应用重要性原则的一般要求(1)需要对重要性评价进行专业判断。(2)审计人员在审计过程中应适用重要性原则。(3)审计师应合理使用重要性原则。(4)审计过程中需要应用重要性原则的情况有两种。决定审计程序的性质、时间、范围时。第二，在评价审计结果时。，2 .金额和性质的注意事项(P123)

5、-数量：金额大的错误比金额小的错误重要。-属性：某些错误不在大小量中。取决于问题的性质是否严重。(一)与欺诈和违法行为有关的误报；(二)可能导致履行合同义务的误报；(3)影响收益趋势的误报；(4)不期待的误报。此外，还应注意小金额误差的累积问题。3 .两个阶段的重要性考虑到(1)整个财务报表的重要性。(2)账户和交易或披露的重要性。4。重要性和审计风险之间的关系(1)审计员必须考虑重要性和审计风险之间的关系。(2)重要性水平和审计风险之间存在反向关系。(3)监查院要保持应有的职业慎重，合理确定重要性。6.2.3确定重要性级别，1 .重要性评估的总体要求(1)在准备审计计划时，必须对重要性水平做

6、出初步判断。(2)初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。(3)重要性水平与审计证据之间存在反向关系。2 .在对重要性水平作初步判断时要考虑的因素(1)过去的审计经验。(二)被审计单位的经营规模和工作性质。(3)内部控制和审计风险评估结果。(4)财务报表项目的性质和相互关系。(5)财务报表项目的金额和变动范围。3 .财务报表整体重要性水平的确定(1)判断标准和计算方法。重要性层次=决定依据*固定比率或变动比率(2)选取财务报表层次重要性层次。作为报告层，最低重要程度(3)如果尚未完成财务报表准备，请选择“确定重要程度”。4。决定账户、交易或公开水平的重要性水平的审计人员在决定各账户或各种交易的

7、重要性水平时，应考虑以下主要因素：P127 (1)各账户或各种交易的性质和误报可能性。(二)各账户或各种交易的重要程度与财务报表水平的重要程度之间的关系。6.2.4误报和重要性级别，1 .误报的定义误报是指财务报表项目金额、分类、公布或披露与根据相应财务报告准备标准应记载的金额、分类、公布或披露之间的差异。或者，根据审计员的判断，在所有主要领域，反映财务报表公平需要进行金额、分类、公布或披露所需的调整。具体原因包括： (1)收集或处理用于创建财务报表的数据时出错。(2)遗漏金额或披露。(三)忽视或明显误解相关事实，作出不正确的会计估计。(4)监查院认为，管理层对会计估算做出了不合理的判断，或者

8、对会计政策做出了不适当的选择和运用。2 .累积识别的误报(1)事实误报(2)判断误报(3)估计误报，3。对审计过程中确定的误报的高丽误报可能不会孤立，一个误报发现也可能表示有其他误报。取样风险和非取样风险可能导致部分误报，没有发现。审计员可以要求管理人员检查特定类型的事务处理、帐户馀额或披露，将审计员确定的原因通知管理人员，确认这些事务处理、帐户馀额或实际误报金额，并采取措施调整财务报表。4。误报沟通和修改，重要的是与适当水平的管理层及时沟通误报事项。这是因为管理部门可以评估这些事项是否被误报，并采取必要的措施，如果有异议，可以通知监查人员。5 .未更正误报对重要性的影响评价未更正误报，是指审

9、计人员在审计过程中累计并未由审计机关修改的误报。审计师必须考虑每个个别错误，评估对相关类别的交易、帐户馀额或披露的影响。这包括该误报是否超出了特定事务处理类别的事务处理、帐户馀额或披露的重要性。要确定分类误报是否重要，需要定性评价。，6.3检查审计风险、实际测试的性质、时间和范围对确定风险的影响，即伤害、损坏和损失的可能性。审计风险是指有财务报表重大错误，监查院发表不适当审计意见的可能性。6.3.1审计风险的组成部分和相互关系，在现有面向风险的审计期间，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。它们之间的关系可以使用以下公式表示：审计风险：=在固有风险控制风险检查风险操作风险导向审计时代，审计

10、风险取决于重大误报风险和检查风险。它们之间的关系使用以下公式进行：审计风险=重大误报风险检查风险，6.3.2重大误报风险评估，1 .第二阶段重大误报风险识别和评估P131重大误报风险识别和评估时，登记会计师必须执行以下审计程序： (1)，以在理解审计单位和环境的整个过程中确定风险(2)将确定的风险与认可级别可能发生误报的领域相关联。(3)考虑已确定风险的重要性。(4)考虑到识别的危险，财务报表中有可能发生重大误报。2 .要特别考虑的重大误报风险P132在确定风险的性质时，审计员必须考虑以下事项： (1)风险属于作弊风险的可能性。(2)风险与最近经济环境、会计处理方法及其他方面的重大变化有关。(3)交易的复杂性。(四)风险包括主要相关当事人交易的可能性。(5)财务信息测量的主观程度，特别是对不确定事项的测量，有很大的差距。(六)风险包括不正常或超出正常经营过程的重大交易的可能性。3 .不能通过实际程序应对的重大误报危险4。纠正重大误报风险评估，确认6.3.3风险评价标准，审计风险因素之间存在密切关系。重大误报风险的水平决定了审计人员可以接受的检查风险水平。评价的重大误报风险水平越高，审计人员可接受的检查风险水平也越低，反之亦然。6.3.4检查风险对确定实际测试的性质、时间和范围的影响，无论重大