第十章所有者权益的核算.ppt

1、第十章 所有者权益的核算 第一节 投入资本的核算 第二节 资本公积的核算 第三节 留存收益的核算,一、投入资本的内容 投入资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。 国家投资、法人投资、个人投资、外商投资 二、投入资本的核算 实收资本（股本） 本科目按投资者设置明细,第一节 投入资本的核算,1、现金投入，按实际收到的金额入账。实际收到的金额超过注册资本部分作为资本公积入账。 借：银行存款 贷：实收资本 贷：资本公积 2、非现金资产投入，按投资各方确认的价值入账。 借：有关科目 贷：实收资本 3、外商投入，“实收资本”按合同约定汇率折合或按收到出资额当日汇率折合。 “

2、银行存款”按收到出资额当日汇率折合。两者的折算差额作为资本公积。 借：银行存款 贷：实收资本 贷：资本公积,第二节 资本公积的核算,一、资本公积的内容 资本公积是指归所有者共有的、非收益转化而形成 的资本。 1、资本（或股本）溢价：指企业投资者投入的资本 超过其在注册资本中所占份额的部分。 2、接受捐赠资产：指企业接受捐赠人捐赠的资产而 形成的资本公积。接受捐赠资产包括接受的非现金捐赠 和接受的现金捐赠。 3、股权投资准备：指企业长期股权投资采用权益法 核算时，由于被投资单位除净损益外的其他所有者权益 变动因此而按持股比例计算的应增加的资本公积。,4、拨款转入：指企业收到国家拨入的专门用于技术

3、改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。 5、外币资本折算差额：指企业接受外币投资由于采用的汇率不同而产生的资本折算差额。 6、其他资本公积：指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的金额。 二、资本公积的核算,资本公积 本科目应设置下列明细： 资本（或股本）溢价 接受捐赠非现金资产准备 接受现金捐赠 股权投资准备 拨款转入 外币资本折算差额 其他资本公积,、资本（或股本）溢价 借：银行存款 贷：实收资本 贷：资本公积资本溢价 2、接受捐赠非现金资产准备 借：有关资产科目 贷：待转资产价值 借：待转资产价值 贷：资本公积非现金资产准备 贷：应交

4、税金应交所得税,、接受现金捐赠 借：银行存款 贷：待转资产价值 借：待转资产价值 贷：资本公积接受现金捐赠 贷：应交税金应交所得税 、股权投资准备 借：长期股权投资 贷：资本公积 股权投资准备 借：资本公积股权投资准备 贷：资本公积其他资本公积,第三节 留存收益的核算,一、留存收益的内容 留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。 （一）盈余公积的来源 1、法定盈余公积：企业按规定的比例从净利润中提取的盈余公积。一般按净利润10%计提，法定盈余公积达注册资本的50%可不再提取。 2、任意盈余公积：指股份制企业经过股东大会或类似机构批准，按规定的比例从净利润中提取的盈余

5、公积。 3、法定公益金：企业按规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金。一般按净利润的5%10%计提。,（二）盈余公积的用途 1、弥补亏损。企业发生的亏损可用以后年度的税前利润弥补，延续5年仍不能弥补的可用以后年度的税后利润弥补。如果税后利润仍不足弥补，可用提取的盈余公积金弥补。 2、转增资本。转增资本后的盈余公积不得低于注册资本的25。 3、发放现金股利或利润。在特殊情况下，为了维护企业形象，对符合规定条件的企业，可用盈余公积分派现金股利或利润。 （三）未分配利润 是企业留待以后年度进行分配的结存利润。,二、留存收益的核算 （一）盈余公积的核算 盈余公积 本科目按盈余公积的内容设置明细账。,1、提取盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 提取法定公益金 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金 2、用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积法定盈余公积 借：盈余公积任意盈余公积 贷：利润分配其他转入,3、用盈余公积转增资本 借：盈余公积法定盈余