第一章 会计制度设网络.ppt

1、第1节内部控制的概要、三、内部控制构造阶段l .控制环境。 2 .会订制度。 3 .控制程序。 第一节内部控制概要、四、内部控制总体框架阶段美国COSO委员会1992年发表的内部控制总体框架报告中提出的内部控制，是董事会、经理当局及其他员工为实现财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、遵守相关法律法规等三个目标而作出的合理保证内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监控五个相互关系的要素。 1 .控制环境。 2 .风险评估。 3 .控制活动。 4 .信息和交流。 5 .监测。 第一节内部控制概要，1992年，COSO提出萩名“内部控制完整框架”的研究报告，1994年作了补充。 C

2、OSO报告提出了三个内部控制目标：提高经营效率，合理保证财务报告可靠性，遵循有关法规。 五、企业风险管理综合框架COSO委员会于2004年9月正式公布了企业风险管理综合框架。 企业风险管理框架是基于1992年的内部控制整体框架报告，基于萨班斯法案报告方面的要求，结合企业风险管理进行扩展研究得出的，是内部控制理论的最新发展。 COSO委员会指出，企业风险管理在企业董事会、管理层和其他员工共同参与的过程中，应用于企业战略制定和企业各部门和各项经营活动，确认可能影响企业的潜在事项，是其风、内部控制的基本原理。 内部控制内部控制结构内部控制的完整框架(旧COSO报告)企业风险管理(新COSO报告)、内

3、部控制的要素、内部环境风险评价控制活动信息和沟通监督、三、内部控制的目标和原则COSO报告内部控制的目标有三个：提高经营效率，合理保证取得良好经营效果的财务报告的可靠性的关系运营分析控制绩效评价控制，四、内部控制的基本方法，控制方法一般为非兼容职务分离控制批准控制会修订系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效评价控制，一、非兼容职务分离控制，对企业有关业务流程的非兼容职务进行全面系统的分析、整理，实施相应的分离措施， 形成各部门职务的企业在确定职务分工过程中，必须充分考虑不相容职务相互分离的平衡要求。 应分离的职务通常分离为：个执行某项经济业务的职务和某项业务的职务，分离为执行某项经济业务

4、和审查该业务的职务，分离为执行某项经济业务和记录该业务的职务，分离为保管某项财产的职务和记录该财产的职务。 建立规范的岗位轮换制度，对重要岗位员工实行强制休假制度，确保最长5年内进行岗位轮换，防止岗位职责履行过程中可能存在的重要风险，及时发现，加强职责分工控制的有效性， 与职务分离不相容的1授权批准职务和执行业务职务的分离2执行业务职务和监督审查职务的分离3执行业务职能和会订记录职务的分离4财产保管职务和会订记录职务的分离5执行业务职务和财产保管职务的分离，4不兼容职务的分离和牵制，1有助于促使员工履行职责。 2防止长期从事某项工作变得不活跃，或者因工作方便编织“相关网络”进行不正当行为的人。

5、 有助于及时发现问题，及早采取解决措施。 培养“多面手”，有助于提高员工的业务素质和独立工作能力。该控制方式的作用有四个方面：门、二、授权审查控制，1意思：企业在处理经济业务时，未经授权不能实施。 要求明确规定授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，各管理层必须在授权范围内行使权力和责任，经营者必须在授权范围内办理业务。 二、授权审批控制、二授权审批控制的方式是特别授权三授权控制的内容授权范围授权的分层授权责任；三、审批控制审批控制对企业各部门、各部门按照规定的授权和程序，探讨和审查有关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性及有关资料的完整性，提出意见1意思：企业年度经济业务开始前根据预期结果

6、确定年度经济业务授权审查控制2作用1整体目标，制定各种相关订划2，为确保可行性进行适当调整，确保差异分析，实现预期控制目标根据4个结果进行业绩评价和奖惩，四、预算控制、 预算控制对企业实行全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算编制的预算管理要求机构加强预算编制、执行、分析、审查等环节的管理，明确预算项目日期，制定预算标准，规范预算的编制、审定、发行和执行流程，预算预算内资金实行负责人限额审批制，限额以上资金实行集体审批制。 严格控制没有预算的资金支出。第二节会修订法规体系和会修订制度，一、会修订法规体系(一)会修订法的概念广义上指调整国家权力、行政机关制定的会修订关系

7、的法规、规则、制度、规范条例等。 狭义地说，中华人民共和国会订法(二)会订法律会订法是会订业务的基本法，是会订业务的最高行为规范，是制定其他会订法规的依据。 (三)会订行政法规国务院制定或者认可的会订法律规范。 例如，总会修订士条例、企业财务会修订报告条例。 (四)会订规则国务院有关部门、省级人民政府制定的会订规范性文件。 (2)会订制度的种类，(3)会订制度的特点，1目的性：会订制度的设定订正应当达到向经济管理和有关方面提供信息的目的。 2合法性：会订制度不得违反会订法和会订准则。 会订事务处理必须满足财经法规的要求。 3系统性：即研究会订制度应遵循系统原则，将会订制度视为有机整体。 4实践性：会订规范具有较强的实践性。 5强制性：即各单位对会订制度的实行具有强制性，应负