计划审计工作(ppt 70页) 15.ppt

1、第七章计划审计工作，主要内容，第一节审计工作流程，第二节初步业务活动，第三节总体审计战略和具体审计计划，第四节审计重要性，第二节初步业务活动，1。客户接受和维护。审计业务协议。审计业务变更、初步业务活动的内容，为了维护客户关系，针对具体的审计业务实施相应的质量控制程序，评估是否符合职业道德(包括评估独立性)，与被审计单位就业务协议的条款和注册会计师初步业务活动的目的达成一致的理解，确保注册会计师在规划审计工作时具有开展业务所需的独立性和专业能力；确保不存在由于管理的完整性而影响注册会计师维持业务的意愿的情况；确保对与被审计实体的业务协议条款没有误解。了解被审计单位的情况、行业和经济环境，以及了

2、解的目的：一方面，我们可以决定是否接受委托人的委托，另一方面，我们可以进一步规划了解审计工作的方式。如果是老顾客，我们应该回顾一下前几年的工作底稿。如果是新客户，在接受委托前，注册会计师应询问原注册会计师被审计单位变更会计师事务所的原因，并注意原注册会计师与被审计单位管理层在重大会计和审计问题上可能存在的意见分歧。了解被审计单位的基本情况、客户的业务性质、业务规模和组织结构；运营条件和风险。往年的审计；财务会计机构及其工作机构；车间、设备和办公空间；与签署审计业务协议有关的其他事项。执行相应的质量控制程序，以维护客户关系和具体的审计业务，评估被审计单位的诚信和管理当局的行为，评估会计师事务所和

3、注册会计师的能力，并就审计业务协议的相关条款达成一致。鉴于被审计单位的完整性，会计师事务所应考虑以下主要问题：(1)被审计单位主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；(二)被审计单位的业务性质。(三)被审计单位的主要股东、主要管理人员和管理层对内部控制环境和会计准则的态度；(四)被审计单位是否过度考虑尽量降低会计师事务所的收费；(5)工作范围受到不当限制的迹象；(六)被审计单位可能涉嫌洗钱或者其他犯罪行为的迹象；(七)更换会计师事务所的原因。(1)与向客户提供专业会计服务的现任或前任人员沟通，并与他们讨论；(二)向会计师事务所、监管机构、金融机构、法律顾问和客户同业的其他人员查

4、询；(3)从相关数据库中搜索客户的背景信息。会计师事务所在确定是否有能力、时间和资源接受新业务时，应考虑以下事项：(1)会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；(二)会计师事务所人员是否具有从事类似业务的经验，或者是否具有有效获取必要技能和知识的能力；(三)会计师事务所是否有足够的具备必要素质和专业能力的人员；(4)必要时是否能得到专家的帮助；(5)如果需要进行项目质量控制评审，是否有符合标准和资质的项目质量控制评审员；(六)会计师事务所能否在报告提交期限内完成业务。为了得出审计业务独立性是否得到遵守的结论，项目负责人应：(1)从会计师事务所获取相关信息，以识别和评估威胁独立性的情况和关系

5、；(2)评估已确定的违反会计师事务所独立性政策和程序的行为，以确定它们是否对审计业务的独立性构成威胁；(3)采取适当的保护措施，消除对独立的威胁，或将其降低到可接受的水平；对于无法解决的事项，项目负责人应立即向会计师事务所报告，以便会计师事务所采取适当行动；(4)记录与独立性相关的结论和讨论。在决定是否接受新业务时，会计师事务所还应考虑接受业务是否会导致实际或潜在的利益冲突。如果发现潜在的利益冲突，会计师事务所应考虑接受该业务是否合适。在决定是否维持客户关系时，会计师事务所应考虑当前或以前业务实施过程中发现的主要问题及其对维持客户关系的可能影响。在决定保留或接受客户和业务后，应就以下事项达成一

6、致意见：审计业务的性质审计业务的范围，如年度财务报表审计、专项审计、中期审计和验资，影响证据的收集和使用。建议按时收取双方的责任和义务。审计责任、会计责任和配合工作等。审计业务协议的定义是指会计师事务所与被审计单位签订的记录和确认审计业务的委托和受托关系、审计目标和范围。审计业务约定书可以增强会计师事务所与委托人之间的理解，避免不必要的误解。审计业务约定书可以作为被审计单位评估审计业务完成情况和会计师事务所检查被审计单位履行约定义务的依据。在法律诉讼中，审计业务约定书是确定会计师事务所和客户双方法律责任的重要依据。审计业务约定书的主要内容(1)、财务报表审计目标1、管理层对财务报表的责任2、管

7、理层在编制财务报表时采用的会计准则及相关会计制度3、审计范围4(包括规定中国注册会计师的审计准则)、审计工作安排5(包括出具审计报告的时间要求)以及审计业务约定书的主要内容(2)。由于测试的性质、审计的其他固有限制以及内部控制的固有限制，不可避免地存在一些重大错报仍未被发现的风险。8.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。9.注册会计师可以不受限制地获取任何与审计相关的记录、文件和其他所需信息。10.管理层以书面形式确认他们所做的与审计相关的声明，以及审计业务约定书的主要内容(3)。11注册会计师对执业过程中所学信息的保密12审计费用，包括计算依据和费用安排13违约责任14争议解决方法1

8、5签约双方法定代表人或其授权代表的签名和盖章，以及签约双方加盖的公章，可能需要在业务手册中列出，(1)其他注册会计师和专家在某些方面的使用安排；(2)与参与审计的内部审计师和被审计单位其他员工的协调；(三)预计向被审计单位提交的其他信件或者报告；可能需要在业务手册中列出，(4)直接与治理层整体沟通；(五)首次接受审计委托时与原注册会计师的沟通安排；(六)注册会计师与被审计单位需要进一步约定的事项。出于特殊考虑，如果负责审计本集团财务报表的注册会计师也负责审计某些组成部分的财务报表，则有必要考虑是否再签订一份合同。对于持续审计，注册会计师应考虑是否有必要根据具体情况修改业务协议条款，是否有必要提

9、醒被审计单位业务协议的现有条款。长期协议已经签署，需要重新签署。有迹象表明被审计单位误解了审计目标和范围；需要修改约定条款或增加特殊条款的；高级管理层、董事会或股权结构的近期变化；被审计单位的业务性质或规模发生重大变化；法律法规的规定；管理层在编制财务报表时采用的会计准则和相关会计制度已经改变。审计业务变更流程图，被审计单位要求变更、合理、同意变更，并就程序达成一致？是的，您可以在报告中提及审计程序，但不能在报告中提及审计程序。否，不合理，不同意变更，被审计单位是否同意继续经营，同意继续审计业务，不同意，解除业务协议，并考虑是否有义务向被审计单位董事会或股东大会说明解除业务协议的原因。第三节：

10、总体审计战略和具体审计计划；1.总体审计战略；2.具体的审计计划；3.审核过程中对计划的更改；4.监督、指导和审查；5.计划审计工作的记录；6.首次接受委托的补充对价；7.与管理层和管理层的沟通；审计计划工作的重要性；合理的审计计划有助于注册会计师的工作，同时，充分的审计计划也有助于注册会计师合理分工，指导和监督项目组成员，审查他们的工作，并有助于协调其他注册会计师和专家的工作。审计计划的内容、审计业务的总体审计策略、审计业务的具体审计计划。总体审计战略的制定应包括确定审计业务的特征，以界定审计范围。明确审计业务的报告目标，根据计划审计的进度和需要沟通的性质考虑影响审计业务的重要因素，从而确定

11、项目组的工作方向、总体审计战略的内容，1 .将资源分配到特定的审计领域，包括将具有适当经验的项目团队成员分配到高风险领域，以及在复杂问题上使用专家工作等。2.分配给特定审计领域的资源数量，包括安排项目团队成员在重要库存储存场所观察库存盘点的数量、其他注册会计师工作的审查范围以及为高风险领域安排的审计时间预算等。3何时分配这些资源，包括是在中期审计阶段还是在关键期限分配资源；如何管理、指导和监督这些资源的使用，包括预计何时召开项目组的预备会议和总结会议，预计项目负责人和经理如何评审，以及是否需要进行项目质量控制评审。具体审计计划应包括以下内容：(1)为了充分识别和评估财务报表重大错报的风险，注册

12、会计师计划的风险评估程序的性质、时间和范围。2.鉴于评估层面存在重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。根据中国注册会计师审计准则，注册会计师开展审计业务需要执行的其他审计程序。一、总体审计战略与具体审计计划的关系，虽然总体审计战略通常是在具体审计计划之前编制的，但两者联系紧密，注册会计师需要根据风险评估程序的实施结果调整总体审计战略的内容。注册会计师将整体审计策略与具体审计计划相结合，编制完整的审计计划，以提高审计计划制定和审核的效率。指导、监督和审查项目组成员工作时应考虑的因素，1被审计单位的规模和复杂程度；2审计领域；3大错误报告风险；4.执行aud的项目团队

13、成员的质量和专业能力对于计划审计工作记录、1份总体审计策略记录、2份具体审计计划记录、3份审计计划重大修改记录，注册会计师在首次接受审计委托前，应拓展初步业务活动，实施以下程序，并为建立客户关系和开展具体审计业务实施相应的质量控制程序。被审计单位变更会计师事务所的，应当按照职业道德和审计准则与原注册会计师进行沟通。在实践中，注册会计师第一次获得了信息来源：(1)通过询问和与客户沟通获得的财务和其他信息，如年度报告等。(2)从银行和监管机构等第三方获得的信息；(3)政府相关部门和有影响力的媒体发布的信息，如企业按一定指标排名；(四)向工商行政管理部门查询；(五)与原注册会计师的沟通；(6)在了解

14、被审计单位所在行业的基础上，与同行业其他企业进行比较和评价；(7)利用外部调查机构，特别是针对高风险行业和客户。与管理层沟通的基本点，注册会计师在与管理层就总体审计战略和具体审计计划进行沟通时，应保持职业谨慎，以防止审计工作的有效性受到损害，因为管理层或管理层很容易预见具体的审计程序。尽管注册会计师可以就总体审计战略和具体审计计划的某些内容与管理层进行沟通，但制定总体审计战略和具体审计计划仍是注册会计师的责任。管理层要建立合理的沟通预期，需要沟通的内容包括：(1)注册会计师有责任按照审计准则的规定履行审计业务，发表审计意见。审计准则要求沟通的事项包括财务报表审计中发现的、与财务报告流程治理层监

15、督职责的履行相关的重大事项。(2)审计准则不要求注册会计师设计专门用于识别与治理层沟通的补充事项的程序。但是，如果注册会计师注意到根据其专业判断被认为是重要的、与治理层的职责相关的补充事项，并且这些事项没有通过其他渠道与治理层进行有效沟通，则注册会计师应当就这些事项与治理层进行沟通。(3)如有其他需要沟通并同意沟通的事项，注册会计师有责任就这些事项与管理层沟通。就计划审计的范围和时间与治理层进行简要沟通，主要包括：(1)注册会计师计划如何应对因舞弊或错误导致的重大错报风险。(2)注册会计师与审计相关的内部控制计划。(3)重要性的概念，但它不应涉及具体的底线或重要性的数量。(四)对审计业务的限制

16、或者法律法规对审计业务的具体要求。(五)注册会计师与管理层约定的沟通事项的性质。注册会计师可以考虑与治理层讨论以下事项：(1)当被审计单位具有内部审计职能时，注册会计师打算使用内部审计工作的范围，以及如何更好地与双方协调和合作。(2)管理层对内部控制和舞弊的态度、知识和措施。(三)除法律、法规和审计准则的规定外，治理或管理层面要求实施的与拟实施的审计程序有关的事项。(四)管理层对会计准则和相关会计制度的变化以及与财务报表相关的法律、法规和其他事项的反应。(5)管理层对之前的沟通有什么反应？注册会计师还可以考虑讨论治理层对以下事项的看法：(1)与适当的(6)治理层认为可能影响财务报表审计的事项。

17、注册会计师在决定采用何种沟通形式时应考虑的因素，以及沟通的重要性；管理层是否就此事与治理层进行了沟通；被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构；如果进行特殊目的财务报表审计，注册会计师是否同时审计被审计单位的一般目的财务报表；法律法规的规定；治理层的期望，包括安排定期会议或与注册会计师沟通；注册会计师与治理之间的接触和对话次数；治理层成员是否发生重大变化，以及沟通记录，注册会计师应记录与治理层就注册会计师的职责、计划审计的范围和时间进行的沟通。不是所有的沟通事项都需要记录，而只是那些根据注册会计师的专业判断认为非常重要的事项，以表明审计报告形成了合理的依据，并证明审计工作的实施符合审计准