高新技术企业优惠政策解读.ppt

1、高新技术企业优惠政策解读及实务操作,目 录,如何进行高新技术企业认定及认定现状,高新企业相关账务处理,4,5,3,高新技术企业认定的价值和意义,2,1,高新企业研发费用的归集范围,如何申请高新企业涉税优惠,获得税收优惠,人才优惠政策,贷款贴息政策,政府专项资金,市场竞争资质,一、高新技术企业认定价值和意义,直接经济效益, 790万,300万1000万,50-150万,30-50万,优惠政策,200万-几千万,10万以上,若高新技术企业认定成功，对于企业申报国家、省级、市级的各种项目的成功具有积极促进作用，有助于企业享受到相应的资金支持和优惠政策。,间接经济效益,200万,一、高新技术企业认定价

2、值和意义,投入,产出,聘请专业的资质认定咨询顾问，投入咨询服务费，降低申报风险。,获得高新技术企业资质，减免10%企业所得税。 获得国家科技部、发改委、信息产业部等国家和地方项目申报优先立项权。 公司形象、品牌、宣传、产品市场推广等潜在效益,二、如何认定高新技术企业,定义：在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。,居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国

3、境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。,二、如何认定高新技术企业,认定条件：企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； （二）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围； （三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的3

4、0%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际

5、经营年限计算； （五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； （六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。,二、如何认定高新技术企业,二、如何认定高新技术企业,二、如何认定高新技术企业,高新技术企业认定管理办法 国科发2008172号 2008年4月14日,国家重点支持的高新技术领域 国科发2008172号 2008年4月14日,高新技术企业认定管理工作指引 国科发2008362号 2008年7月8日,主要政策依据,二、如何认定高新技术企业,认定现状： 知识产权证明材料存在瑕疵： 缺乏自主知

6、识产权。 虽已填写6项或以上的知识产权，但是并无知识产权证书、转让合同或者独占许可合同予以支持； 虽有知识产权证书，但是权利人不是公司，也没有签署转让合同或者独占许可合同； 知识产权通过受让所得，转让合同未经过登记备案； 知识产权通过独占许可取得，但独占许可不是全球独占，或者虽是全球独占许可，但是独占许可合同未经过备案。 知识产权与主营业务不相关。 研发项目缺乏科学的设计和安排 研发费用问题：企业申报的研究开发费用未真实合理归集，没有单独设立相关会计科目核算，企业申报的研究开发费用与企业年度财务报告及企业所得税纳税申报资料中研究开发费用的差异较大。 高新技术产品问题：申报的高新技术产品没有关联

7、的核心自主知识产权，高新收入占全年收入比例未达到60%，填写的电子材料中的高新产品收入总计与专项审计报告上的高新收入不符； 缺乏严格规范的研发体系和相应的组织管理安排。,二、如何认定高新技术企业,开,发,二、如何认定高新技术企业,在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。,1,突出核心自主知识产权是新办法最重要的特点。 核心自主知识产权具有一票否决的作用，体现在必要项和打分项两个方面，既定性又定量。具体体现： 1.企业不具备核心自主知识产权的不能被认定为高新技术企业。

8、2.没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认定为高新技术企业。,二、如何认定高新技术企业,核心性,企业须对其主营产品业务拥有核心自主知识产权。 若是购买、转让或通过独占许可方式获得专利，须同申报企业的主营业务产品有较紧密联系，确实在生产研发过程中得到应用。,二、如何认定高新技术企业,自主性,定义：是指中国公民（自然人）、法人或非法人单位经过其主导研究开发、设计创作而形成的，并依法享有自主实现该技术权益的知识产权。 知识产权权属人应为申报企业本身：所有权人中必须有申报企业。 获取方式： 自主研发(通过申请、登记等获得所有权）； 受让、受赠、并购等方式（获得所有权）； 5

9、年以上全球范围内独占许可方式（获得实施权）。 若申报企业以独占许可的方式获得知识产权，申报企业签订的五年以上独占许可协议须在省级以上知识产权局进行备案，申报材料中应同时提供“专利实施许可合同备案证明” 。,二、如何认定高新技术企业,真实性,二、如何认定高新技术企业,时间性,时间表述：近三年，申报企业从申报前三年至申报之日之间获得的核心自主知识产权均被列入计算范围。 如：企业2015年5月20日申报，则时间性要求具体如下： 自主授权知识产权2012年1月1日至2015年5月19日 受让、受赠、并购或5年以上全球范围内独占许可方式2012年1月1日2014年12月31日,专利三类：发明专利、实用新

10、型专利和外观设计专利 发明，是指对产品、方法或者其改进所提出的新的技术方案。 实用新型，是指对产品的形状、构造或者其结合所提出的适于实用的新的技术方案。 外观设计，是指对产品的形状、图案或者其结合以及色彩与形状、图案的结合所作出的富有美感并适于工业应用的新设计。 专利三性：授予专利权的发明和实用新型，应当具备新颖性、创造性和实用性。 新颖性，是指该发明或者实用新型不属于现有技术；也没有任何单位或者个人就同样的发明或者实用新型在申请日以前向国务院专利行政部门提出过申请，并记载在申请日以后公布的专利申请文件或者公告的专利文件中。 创造性，是指与现有技术相比，该发明具有突出的实质性特点和显著的进步，

11、该实用新型具有实质性特点和进步。 实用性，是指该发明或者实用新型能够制造或者使用，并且能够产生积极效果。,二、如何认定高新技术企业,知识产权引申专利发明和专利战略,二、如何认定高新技术企业,产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围（电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业）。,2,小贴士 2:,具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； （1）企业科技人员 指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。

12、（2）企业研究开发人员 企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业人员 技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参加研究开发工作。 关键资料的收集整理 编制计算机程序 进行实验、测试和分析 为实验、测试和分析准备材料和设备； 记录测量数据、进行计算和编制图案；从事统计调查等。 辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。,3,二、如何认定高新技术企业,二、如何认定高新技术企业,近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： （1） 最近一年销售收入小于5,000万元的

13、企业，比例不低于6%； （2） 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； （3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；,4,二、如何认定高新技术企业,高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；,5,新要求： 1、必须达到企业2014年总收入的60%才符合认定条件。 2、高新产品必须与知识产权相关。 3、高新技术产品：符合领域、创新性强,二、如何认定高新技术企业,企业研究开发组织管理水平、科技成

14、果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求（须达到70分以上，不含70分）。,6,分数不到70的几大原因： 1、成长性低。 2、科技成果转化分数低。 3、知识产权质量不高或者数量少。 4、研究开发组织管理水平证明资料不齐全。,二、如何认定高新技术企业,“假”高新的八大税务风险： 一、高新企业资质弄虚作假，有偷（骗）税行为的补缴税款加收滞纳金 二、高新技术企业期满不复审、复审不合格、抽查不合格的，停止享受税收优惠 三、未办理高新技术企业税收优惠备案的，不得享受税收优惠 四、减免税条件发生变化的，不再符合减税免税条件追缴税款 五、高新技术产品（服务

15、）收入占企业当年总收入60%以下的，无缘享受优惠税率 六、研发费用低于规定标准的，不能享受企业所得税优惠政策 七、研发费用辅助账未设置或设置不规范的，不得享受高新技术企业税收优惠 八、不符合税收规定条件的，已享受优惠的应追缴企业所得税税款,二、如何认定高新技术企业,财务 部门,技术部门,研发团队：人员确定 研发项目：立项、推进、验收、技术总结、提升、体现,互为支撑,申报材料：审计报告、成长性指标 现场考核：研发费用和高新技术产品（服务）列支核算、表帐证对应,研发费用发生流程 研发费用结构明细,科技管理与财税管理结合,二、如何认定高新技术企业,具体认定流程如下图所示：,1.针对研究开发费用结构明细表的专项审计报告 2.针对高新技术产品（服务）收入明细表的专项审计报告 3.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限） 2008-11-12 中国注册会计师协会 高新技术企业认定专项审计指引 从事高新技术企业认定鉴证业务中介机构条件： 成立满三年以上；职工人数或注会比例不够；熟悉高新技术企业认定政策；没有违规记录。,二、如何认定高新技术企业,成长性很重要！,24 24