城市维护建设税.pptVIP

1、第十二章 城市维护建设税,第一节 城市维护建设税基本原理,一、城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 二、城建税的特点 (一)税款专款专用 (二)属于一种附加税 (三)根据城镇规模设计不同的比例税率 (四)征收范围较广,三、城建税的作用 (一)补充城市维护建设资金的不足 (二)限制对企业的乱摊派 (三)调动地方政府进行城市维护和建设的积极性,纳税义务人,城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。 注意： 1.外商投资企业和外国企业除外 重要P181 外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作

2、经营企业和外资企业。 外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。,凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ）（2005） 解析：外商投资企业是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，但不是城市维护建设税的纳税义务人。,第三节税率,城建税采用地区差别比例税率，共分三档：7%、5%、1% 市区：7%； 县城、镇：5%；其他：1% 注意： 1.受托方代扣代缴“三税”的，适用受托方所在地税率。,计税依据,1.城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项：即加收的滞纳金和罚款

3、，不作为城建税的计税依据 2.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 3.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 4.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。,5.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；P181 重要 进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税总结：进口不征，出口不退。重要 6.供货企业在向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为计税依据，计算缴纳城建税、教育费附加。 7.经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作

4、为城市维护建设税和教育费附加的计税依据,应纳税额计算,应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）适用税率 注意：进口产品不征城建税。,税收优惠P181重要,1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”减免而减免 2.对于因“三税”减免而发生退库的，城建税也同时退库 3.进口产品不征城建税 4.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。,5.对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日，免征城建税和教育附加费。 例： 进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。(),征收管理,总原则：一切随同主税 一、纳税环节：实际上就是缴纳“三税”的环节 二、纳税地点：随同“三税” 特别情况： (1)代征、代扣“三税”的，在代征代扣地缴纳。 (2)跨省开采油田的，由油井