损益和度决算的核算.ppt

1、第十一章 损益和年度决算的核算,第一节 损益的核算,一、财务管理核算的要求 财务管理核算必须遵循下列要求： 1、贯彻权责发生制原则，准确核算各项财务收支。 2、严格执行财务制度，做好财务管理的基础工作。 3、遵守国家的法纪、法规，正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系。,第一节 损益的核算,二、成本和费用的核算 （一）成本和费用的内容 营业成本业务经营过程中发生的和业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、赔款支出、死伤医疗给付、满期给付等。,第一节 损益的核算,业务及管理费在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、

2、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、提取保险保障基金等。,第一节 损益的核算,（二)成本和费用支出的核算 1、利息支出 1) 活期存款利息支出 借: 利息支出 贷:吸收存款活期存款 2) 定期存款利息支出 预提定期存款利息 借：利息支出 贷：应付利息,第一节 损益的核算,实际支付利息时 借：应

3、付利息 贷：吸收存款活期存款等科目 2、手续费及佣金支出 借: 手续费及佣金支出 贷:吸收存款等科目,第一节 损益的核算,3、业务及管理费用支出 借: 业务及管理费 贷:有关科目 4、汇兑损失 银行进行外汇买卖等业务发生的损失: 借:汇兑损益 贷:外汇买卖,第一节 损益的核算,5、营业税金及附加 计提时: 借: 营业税金及附加 贷:应交税费 实际缴纳时： 借：应交税费 贷：有关科目,第一节 损益的核算,6、营业外支出 商业银行发生的与业务经营无直接关系的各项净支出。 借:营业外支出 贷:库存现金等科目,第一节 损益的核算,三、收入的核算 1、营业收入 1) 利息收入 借:吸收存款或库存现金 贷

4、:利息收入 若为金融机构往来利息收入： 借：存放中央银行款项 贷：利息收入金融机构往来收入,第一节 损益的核算,2) 手续费及佣金收入 借：吸收存款等 贷：手续费及佣金收入 3) 汇兑收益 借：外汇买卖 贷: 汇兑损益 4) 其他业务收入 借: 吸收存款等 贷:其他业务收入,第一节 损益的核算,2、投资收益 交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益，持有至到期投资、买入返售金融资产在持有期间取得的投资收益和处置损益在本科目核算。 借:有关科目 贷:投资收益（投资收益） 投资亏损分录相反,第一节 损益的核算,3、营业外收入 借:吸收存款等科目 贷:营业外收入,第一节 损益的核算

5、,三、利润和利润分配 利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利润分配是通过确定的利润分配原则，对利润按一定程序进行分配，或对亏损进行弥补。,第一节 损益的核算,营业利润=营业收入-营业成本-业务及管理费+公允价值变动净收益+投资净收益+汇兑净收益 利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-资产减值损失-所得税,第二节 年度决算,商业银行的年度决算，是根据日常会计记录，运用会计数据，总结全年银行资产、负债及所有者权益等业务活动和收入、支出等财务收支状况的一项综合性工作。,第二节 年度决算,一、年度决算

6、的意义和准备工作 （一）年度决算的意义 年度决算是总结会计年度内经营状况和财务成果；考核计划执行情况；财产清查、对账和对外公告布财务会计信息的重要环节。,第二节 年度决算,（二）年度决算的准备工作 1.全面清理各类账户 2.清查财产价值 3.全面清理资金 4.全面审查财务收支 5.全面核对账务 6.试算平衡,第二节 年度决算,二、年度决算工作的内容 （一）轧平当日账务、全面核对账务 （二）检查各项库存 （三）计算外汇买卖损益 （四）结转本年损益 （五）办理新旧账簿的结转,第二节 年度决算,三、决算报表的编制 （一）银行财务会计报告的构成 1、按编制时间分为年报、半年报（中报）、季度报表和月度报

7、表。 2、按编制内容分为会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。 会计报表包括资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表、分部报表、信托资产管理报表、其它有关附表。,第二节 年度决算,（二）资产负债表及其编制 资产负债表是反映银行某一特定日期财务状况的报表，属于静态报表。其格式有报告式和帐户式两种。我国采用帐户式资产负债表格式，每个项目分为“年初数”和“期末数”两栏分别填列。,资产负债表的编制即数据来源有下列几种方式： 1）根据总账科目余额直接填列 2）根据总账科目余额计算填列 3）根据明细科目余额计算填列 4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 5）根据科目余额减去其备

8、抵项目后的净额填列,第二节 年度决算,（三）损益表（利润表）的编制 利润表是反映银行一定时期经营成果的报表。 利润表的编制依据是“收入-成本费用=利润”等式。 我国商业银行的利润表采用多步式，每个项目通常分为“本月数” 和“本年累计数”两栏填列。,利润表的内容分六类： 1）营业收入 2）营业支出 3）营业利润。指营业收入减营业成本和营业费用、加上投资净收益的净额。 4）利润总额。指营业利润减营业税金及附加、加上营业外收入减去营业外支出后的金额。 4）所得税。 5）净利润。指利润总额减去所得税后的金额。 6）每股收益。,（四）现金流量表 现金流量表是综合反映一定期间内银行（及其等价物）流入和流出

9、信息的会计报表。 通过现金流量表可以分析投资和筹资活动对银行经营成果和财务状况的影响和银行的偿债能力；评价银行的经营质量；预测未来的现金流量和发展趋势。 它是以现金为基础编制的，金融企业的现金流量表采用报告式结构。,内容： 1）经营活动产生的现金流量 包括对外发放的贷款和收回的贷款、吸收的存款和支付的本金、同业存款及存放同业、同业拆借、利息收入和支出、买卖证券所收到或支出的现金等。 2）投资活动产生的现金流量 3）筹资活动产生的现金流量,（四）会计报表附注 会计报表及附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目所作的解释。它是对会计报表的补充说明。,主要内容： 1）企业的基本情况 2）财务报表的编制基础 3）遵循企业会计准则的声明 4）重要会计政策和会计估计 5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6）报表重要事项的说明,四、金融企业财务报表的适用范围 金融企业性质特殊，业务种类各有特点，财务报表项目差异较大。根据我国企业会计准则-应用指南的规定，金融企业财务报表格式和附注按照商业银行、