会计学原理 (5).ppt

1、经济与管理学院,会计学原理,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,企业生产经营活动周期（以产品生产企业为例）,货币资金,采购 原材料,生产 产品,产品入库,产品 销售,取得 收入,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,贷：实收资本 1 200 000,借：银行存款 1 200 000,欣华公司收到投资人投资1 200 000元，款项存入银行,补充欣华公司1月份筹资经济业务如下：,第一节 资金筹资业务的核算,筹资业务常见核算科目： 实收资本、资本公积、短期借款、长期借款、应付债券,（1）投入资本的核算：,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,贷：实收资本 58 000,借：固定

2、资产 58 000,欣华公司收到A单位投入一台设备，双方确认价值为58 000元,（1）投入资本的核算：,贷：实收资本 500 000,借：无形资产 500 000,欣华公司收到B单位一项商标权作为投资，双方确认该商标权价值为500 000元,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,（2）借入资金的核算：,贷：短期借款 90 000,借：银行存款 90 000,欣华公司为了周转1月向银行借入款项90 000元，期限半年，年利率6%，利息每季度结算一次,贷：应付利息 450,借：财务费用 450,欣华公司1、2、3月的利息核算，1、2月份每月记录：,90 000 x6%12,会计学原理,第六

3、章 企业主要经济业务的核算,（2）借入资金的核算：,请仔细分析该分录的借方和贷方！,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,（3）应付债券的核算：,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,（3）应付债券的核算：,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,（3）应付债券的核算：,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,（3）应付债券的核算：,结转已领用发出的材料实际成本,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,第二节 采购原料业务的核算,供应业务常见核算科目： 材料采购、在途物资、原材料,期末余额：尚未入库的材料（在途）,采购材料时发生的实际成本（包括买价、运费）,借 材料采购

4、 贷,结转已验收入库材料的实际成本,？,期末余额：期末库存材料的实际成本,已入库的库存材料实际成本,借 原材料 贷,？,结转已对外销售的产品实际成本,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,期末余额：尚未完工的在产品成本,企业生产时耗费的材料和人工,借 生产成本 贷,结转完工入库的产品实际成本,期末余额：期末库存产品的实际成本,库存待销产品的实际成本,借 库存商品 贷,？,？,本期已销售产品的实际成本,借 主营业务成本 贷,材料名称：A材料,92 325,92 325,1 725,90 600,本期发生额,34 125,结转期初材料的采购成本,16,6,58 200,结转6月5日的采购成本

5、,5,6,58 200,1 200,57 000,购入600千克，单价95元,5,6,34 125,525,33 600,期初余额,1,6,合计,运杂费,买价,日,月,贷方,借方,摘要,20X7年,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,材料采购明细分类账,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,68 000,购入800千克，暂估价,12,6,材料名称：B材料,100 800,100 800,800,100 000,本期发生额,68 000,结转6月12日的采购成本,32 800,结转6月5日的采购成本,32 800,800,32 000,购入400千克，单价80元,5,6,0,0,0

6、,期初余额,1,6,合计,运杂费,买价,日,月,贷方,借方,摘要,20X7年,材料采购明细分类账,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,应交税费应交增值税（进项税额）8 500,贷：银行存款 60 300,借：材料采购 51 800,欣华公司购入A材料100吨，增值税专用发票上列明货款50 000元，运杂费1800元，增值税率17%，款项已经支付，材料尚未入库,补充（关于增值税）,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,贷：银行存款 32 800,借：预付账款 32 800,欣华公司以银行存款32 800元预付红星工厂的材料采购款,贷：预付账款 32 800,应交税费应交增值税（进项

7、税额）8 500,应付账款 26 700,借：材料采购 51 000,欣华公司收到红星厂发来的材料，发票价格50 000元，运费1000元,补充（以预付款形式采购）,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,第三节 产品生产业务的核算,企业生产经营活动 发生的总支出,生产费用,期间费用,管理费用 （管理部门活动发生的开支）,财务费用 （企业筹集生产资金过程中产生的费用）,销售费用 （企业销售过程中产生的费用）,生产成本 （直接计入）,制造费用 （间接计入）,制造过程中劳动力、 劳动资料的消耗,企业经营管理 活动的消耗,可直接计入归属对象成本中的各种材料、人工等的耗费,无法直接归属到具体对象，

8、需间接计入（分配）到产品成本中的各种生产环节费用,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,产品生产核算常用科目:,生产成本、制造费用、应付职工薪酬、原材料、累计折旧等,生产成本,借方,贷方,各项直接计入产品成本的生产费用 （包括：各种可以直接归属到对象 的直接人工和直接材料）以及期末 分配计入的制造费用（不能直接归 属的生产费用）,结转生产完成并验收入库的产成品成本,期末余额：期末尚未加工完成的 在产品成本,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,制造费用,借方,贷方,生产部门为生产而发生的各项间接 计入成本的费用，包括物料消耗、 车间管理人员的工资薪酬、生产设 备的折旧费、生产车间的

9、办公费、 修理费、水电费、劳保费等,期末结转至“生产成本”账户 期末应将借方的金额按一定的分配比 例，计入到相应的归属对象的生产成 本中去,期末无余额： 0,期末无余额： 0,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,材料汇总表,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,贷：应付职工薪酬 23 000,制造费用 2 000,乙产品 8 000,借：生产成本甲产品 10 000,管理费用 1 000,期末分配工资费用：

10、甲产品生产工人工资10 000元，乙产品工人8 000元，车间管理人员2 000元，企业总部人员工资3000元,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,贷：银行存款 23 000,借：应付职工薪酬 23 000,工资已用银行存款发放,借：制造费用 8 000,贷：累计折旧 9 040,管理费用 1 040,期末计提固定资产折旧，车间生产设备折旧费8 000元，管理总部办公设备折旧费1 040元,存货计价方法 先进先出法,“先进先出法”是以先购进的存货先发出为假定前提，日常发出材料等存货的实际成本，要按库存存货中最先购进的那批或那几批存货的实际成本计价。这种计价方法的特点是使存货的账面结存价

11、值接近于近期市场价格。,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,【例】某生产企业2004年8月份发生下列有关甲材料的业务： （1）8月5日购入甲材料200千克，价值 24000元； （2）8月10日发出甲材料480千克； （3）8月18日发出甲材料200千克； （4）8月20日购入甲材料500千克，价值55000元； （5）8月30日发出甲材料200千克。,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,明细分类账,会计科目：原材料甲,第 页,明细分类账,会计科目：原材料甲,第 页,明细分类账,会计科目：原材料甲,第 页,明细分类账,会计科目：原材料甲,第 页,明细分类账,会计科目：原材料甲,

12、第 页,存货计价方法 先进先出法 后进先出法 （国际准则以及我国准则中已经取消）,会计学原理,“后进先出法”是以后购进的存货先发出为假定前提，日常发出材料等存货的实际成本，要按库存存货中最后购进的那批或那几批存货的实际成本计价。这种计价方法的特点是使发出存货的价值接近于近期市场价格。,第六章 企业主要经济业务的核算,存货计价方法 先进先出法 后进先出法 加权平均法（综合加权）：,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,【例】某生产企业8月份发生下列有关甲材料的业务： （1）8月5日购入甲材料200千克，价值 24000元； （2）8月10日发出甲材料480千克； （3）8月18日发出甲材料

13、200千克； （4）8月20日购入甲材料500千克，价值55000元； （5）8月30日发出甲材料200千克。,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,明细分类账,会计科目：原材料甲,第 页,明细分类账,会计科目：原材料甲,第 页,明细分类账,会计科目：原材料甲,第 页,明细分类账,会计科目：原材料甲,第 页,明细分类账,会计科目：原材料甲,第 页,加权平均单位成本 =（79000+58000）/（700+580）107.03 94188：因为尾数原因，对发出存货的金额进行调整，以保证结存金额等于数量乘以单价,存货计价方法 先进先出法 后进先出法 加权平均法 移动平均法：,会计学原理,第六

14、章 企业主要经济业务的核算,【例】某生产企业8月份发生下列有关甲材料的业务： （1）8月5日购入甲材料200千克，价值 24000元； （2）8月10日发出甲材料480千克； （3）8月18日发出甲材料200千克； （4）8月20日购入甲材料500千克，价值55000元； （5）8月30日发出甲材料200千克。,会计学原理,第七章 成本计算,明细分类账,会计科目：原材料甲,第 页,明细分类账,会计科目：原材料甲,第 页,50461：因为尾数原因，对发出存货的金额进行调整，以保证结存金额等于数 量乘以单价,明细分类账,会计科目：原材料甲,第 页,明细分类账,会计科目：原材料甲,第 页,明细分类账

15、,会计科目：原材料甲,第 页,21837：因为尾数原因，对发出存货的金额进行调整，以保证结存金额等于数 量乘以单价,某企业月初库存甲材料100千克，每千克0.40元 本月4日购入甲材料300千克,每千克0.42 15日生产领用200千克 18日购入400千克,每千克0.43元; 25日生产领用300千克 27日购入200千克，每千克0.45元 28日生产领用150千克 根据上述资料分别采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动加权平均法分别计算发出材料和月末结存材料的实际成本,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,A、B产品各生产费用资料,单

16、位：元,30 400,19 200,49 600,A、B产品各生产费用资料,单位：元,14 000,6 000,20 000,A、B产品各生产费用资料,单位：元,18 500,A、B产品各生产费用资料,单位：元,18 500,18 500,18 500,A、B产品各生产费用资料,单位：元,18 500,88 100,按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：,每元工资应负担的制造费用,A产品应分摊的制造费用,B产品应分摊的制造费用,12 950,5 550,“生产成本”明细分类账,产品品种或类别：A产品,“生产成本”明细分类账,产品品种或类别：B产品,【例】某企业生产A产品，本期领用材

17、料50000元，发放工资20000元，提取固定资产折旧10000元，以银行存款15000元支付各项制造费用。,借：生产成本 70 000 贷：原材料 50 000 应付工资 20 000 借：制造费用 25 000 贷：累计折旧 10 000 借：制造费用 15 000 贷：银行存款 15 000 借：生产成本 25 000 贷：制造费用 25 000,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,第四节 产品销售业务的核算,产品销售核算常用科目:,主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用等,主营业务收入,借方,贷方,企业确认的销售产品、提

18、供劳务所取得的各项收入,期末将本科目当期贷方发生的金额 转入“本年利润”科目,期末无余额 0,期末无余额 0,发生收入时，常见的对应借方科目有“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,主营业务成本,借方,贷方,企业确认的销售产品、提供劳务时 应结转的成本,期末将本科目当期借方发生的金额转入 “本年利润”科目,期末无余额 0,期末无余额 0,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,营业税金及附加,借方,贷方,企业经营活动中发生的营业税、消 费税、城市维护建设税、资源税等 相关税费,期末将本科目当期借方发生的金额转入 “本年利润”科目,期末无余额

19、0,期末无余额 0,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,销售费用,借方,贷方,企业销售商品的过程中发生的各种 费用，包括保险费、包装费、广告 费、商品运输费、装卸费等以及为 销售商品而设立的销售机构的职工 薪酬、业务费、折旧费等费用,期末将本科目当期借方发生的金额转入 “本年利润”科目,期末无余额 0,期末无余额 0,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,两种盘存制,（一）实地盘存（定期盘存）,库存商品,借方,贷方,+ 本期购入（或完工入库）的商品 成本 XXXXX,期末余额 XXXXX,期初余额 XXXXX,- 本期发出（销售出库）的商品成本 ?,本期销售商品 的成本,=,期初

20、库存商品 的成本,+,本期购入(完工入库） 商品的成本,-,期末库存商品 的成本,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,25 300,23,1100,期末余额,30,6,6 000,30,200,完工入库,10,6,11 000,22,500,完工入库,5,6,7 500,25,300,完工入库,3,6,1 0000,20,500,期初余额,1,6,金额,单位 成本,数量,金额,单位 成本,数量,金额,单位 成本,数量,日,月,结存,发出,入库,摘要,20 x7,?,?,?,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,（二）永续盘存（账面盘存）,库存商品,借方,贷方,+ 本期购入（或完工

21、入库）的商品 成本 XXXXX,期末余额 ?,期初余额 XXXXX,- 本期发出（销售出库） 的商品成本 XXXXX,本期销售商品 的成本,=,期初库存商品 的成本,+,本期购入(完工入库） 商品的成本,-,期末库存商品 的成本,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,25 300,23,1100,期末余额,30,6,1100,6900,23,300,销售,11,6,1400,6 000,30,200,完工入库,10,6,1200,2300,23,100,销售,7,6,1300,11 000,22,500,完工入库,5,6,800,7 500,25,300,完工入库,3,6,1 0000,

22、20,500,期初余额,1,6,金额,单位 成本,数量,金额,单位 成本,数量,金额,单位 成本,数量,日,月,结存,发出,入库,摘要,20 x7,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,应交税费应交增值税（进项税额）8 500,贷：银行存款 60 300,借：材料采购 51 800,欣华公司购入A材料100吨，增值税专用发票上列明货款50 000元，运杂费1800元，增值税率17%，款项已经支付，材料尚未入库,补充（关于增值税）,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,贷：主营业务收入甲产品 105 000 乙产品 63 000,应交税费应缴增值税 28 560,借：银行存款 196

23、 560,企业销售甲产品150台，发票单价700元；乙产品100台，单价630元，增值税率17%。产品已发出，款项已收到并存入银行,贷：预收账款 40 000,借：银行存款 40 000,企业收到A公司预付购买甲产品的货款40 000元，存入银行,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,借：应收账款 29 250,贷：主营业务收入 25 000,贷：银行存款 800,应交税费应缴增值税 4 250,借：应收账款 800,企业向B公司发出产品50台，发票单价每台500元，增值税率17%，同时以银行存款支付方式替对方垫付运费800元，款项均尚未收到,会计学原理,第六章 企业主要经济业务的核算,贷：主营业务收入 27 200,借：预