第三章复式借贷记账法原理.ppt

1、第三章 借贷复式记账,会计系 李会青,会计学院 孟爱仙,第三章 借贷记账法（复式记账法）,一、记账方法,记账方法就是根据一定的记账原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。 按照记账方式的不同，记账方法分为单式记账法和复式记账法。,复式记账法,意义：复式记账法是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。 特点：有完整的账户体系 所有的经济业务都在账户中反映 对每一笔经济业务都要在相互联系的账户中反映出来。 能进行综合试算平衡。,单式记账法： 意义：单式记账法是指对发生的每一项经济业务，都只

2、某一账户中进行单方面登记的一种记账方法。而对相互联系的另一方面不予反映的一种记账方法。 特点：账户体系不完整 需要记录的经济业务只在一个账户中反映（记录） 不能进行试算平衡。,二、借贷记账法的内容 （一）记账符号 记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。 主要作用表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） 符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。,（二）账户结构 基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 1.资产、费用类账户结构,重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额

3、。,2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构,重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。,（三）记账规则 有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等 账户登记金额,（四）会计分录与账户对应关系 1.会计分录的含义 经济业务发生后，确定应记账户的名称、方向和金额的一种记录形式。,在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上。,2.编制会计分录的基本方法 例 1、 收到投资者投入资本800 000元存入银行。,3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求,例1：从银行提取现金500元备用。 借：现金 500 贷：银行存款 500 例2：购

4、进设备一台，价款3 000元，款项未付。 借：固定资产 3 000 贷：应付账款 3 000 例3：以银行存款偿还短期借款20 000元。 借：短期借款 20 000 贷：银行存款 20 000 例4：接受国家投资全新设备一台，价款15 000元。 借：固定资产 15 000 贷：实收资本 15 000,4.会计分录的种类 简单会计分录由两个账户组成的会计分录。 复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。 【例】公司采购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。,会计分录： 借：原材料 30 000（购入材料总额） 贷：银行存款 20 0

5、00（已支付货款） 贷：应付账款 10 000（尚未支付款）,复合会计分录的分解 上例公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。,5.两个重要名词 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,（五）试算平衡 1.试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算，检查账户记录是否的方法。,库存现金,2.

6、试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 平衡公式：,库存现金,平衡原理：借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等,（2）余额平衡法 平衡公式：,平衡原理会计等式的平衡原理,总分类账户发生额及余额试算平衡表,借贷记账法的特点： 1、以 “借”、“贷”作为记账符号。 2、记账规则是有借必有贷 、借贷必相等 3、试算平衡 4、可以设置双重性质账户:在一个账户中既核算资产（费用）类会计要素内容，又核算负债（收入）类会计要素内容的账户。,练习会计分录的编制 【资料】某工厂2010年1月份发生下列经济业务： 1、1月2日，向某单位采购材料一批，价款

7、1 200元，材料已验收入库，货款暂欠。 2、1月4日，收回某单位所欠货款3 500元，存入银行。 3、1月8日，小王出差，预借差旅费500元，以现金支付。 4、1月9日，以银行存款偿还某单位货款1 200元。 5、1月12日，国家增加投资，拨入新建仓库一栋，价值300 000元。 6、1月16日，办公室报销办公费100元，以现金支付。,7、1月18日，仓库发出原材料5 000元，其中生产领用4 000元，管理部门领用1 000元。 8、1月19日，小王报销差旅费420元，多余款80元交回。 9、1月21日，向银行借入短期借款10 000元，偿还前欠某单位货款。 10、1月24日，收到出租屋租

8、金2 000元，存入银行。 11、1月24日，以银行存款支付保险费600元，水电费480元。 12、1月25日，向某单位赊销商品的货款为5 500元。,参考答案： 借：原材料 1200 贷：应付账款 1200 借：银行存款 3500 贷：应收账款 3500 借：其他应收款 500 贷：库存现金 500 借： 应付账款 1200 贷：银行存款 1200 借： 固定资产 300 000 贷：实收资本 300 000 借：管理费用 100 贷：库存现金 100,借：生产成本 4000 管理费用 1000 贷：原材料 5000 借：管理费用 420 库存现金 80 贷：其他应收款 500 借：应付账款

9、 10 000 贷：短期借款 10 000 借：银行存款 2000 贷：其他业务收入 2000 11 借：管理费用 1080 贷：银行存款 1080 12 借： 应收账款 5500 贷： 主营业务收入 5500,三 总分类账户与明细分类 账户及其平行登记,一、总分类账户与明细分类账户的设置 （一）总分类账户 按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。 （二）明细分类账户 明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。,二、总账与明细账的平行登记 （一）总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。总账对其所属明

10、细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。,（二）平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。,（三）平行登记的要点 登记的内容相同 登记的方向一致 登记的金额相等,（四）平行登记举例： 步骤 1、建账 2、根据经济业务编制会计分录 3、登记明细分类账户和总账账户 4、期末对账, 注意账户登记上的变化。 根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。 有些明细账（如“原材料”明细账）既要登记金额，又要登记数量（称为数量金额式账页）。,对账要点 总账账户借方发生额= 所属明细账借方发生额合计 总账账户