会计基础分析题

1、第二章1.报销管理人员李某的业务招待费840元. p25借：管理费用 840 贷：库存现金 8402.企业现金清查中盘盈200元，经检查，原因无法查明，批准转作营业外收入。 p26借：库存现金 200 贷：待处理财产损益 200借：待处理财产损益 200 贷：营业外收入现金溢余 2003.企业现金清查中发现短缺180元，经检查系出纳人员责任。 p26借:待处理财产损益 180 贷：库存现金 180借：其他应收款出纳员 180 贷：待处理财产损益 1804 企业委托开户银行汇款40000元到采购地银行开立采购专户。几天后收到采购人员交来采购材料发票等报销凭证，货款30000元，增值税率17%。完

2、成采购任务，撤消采购专户。 p33（1） 开立采购专户时，根据有关凭证编制会计分录如下： 借：其他货币资金一一外埠存款 40000 贷：银行存款 40000（2）收到采购员交来的购料凭证时，编制会计分录如下： 借：原材料 30000 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷：其他货币资金外埠存款 35100（3）到采购结束，根据银行的收账通知等编制会计分录如下： 借：银行存款 4900 贷：其他货币资金外埠存款 4900 第三章 应收款项1.a企业销售一批产品给b公司，货已发出， 货款20 000元，增值税税额为3400元。按合同约定3个月后付款，b公司交给a企业一张3个月到期的商业承兑汇

3、票，票面金额23400元。p42 借：应收票据b公司 23400贷：主营业务收入 20000 应交税费 应交增值税（进项税额） 3400借：银行存款 23400 贷：应收票据b公司 23400没收到货款借：应收账款 23400 贷：应收票据b公司 234002.b企业2013年10月1日销售一批产品给a企业，货已发出，专用发票上注明的销售收入为100 000元，增值税税额为17 000元。收到a企业交来的商业承兑汇票一张， 期限为6个月，票面利率为5% p42 （1）收到票据时，编制会计分录如下：借：应收票据a企业 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额）

4、17000（2）年末计提票据利息时：票据利息=1170005%123=1462.5(元)编制会计分录如下：借：应收票据a企业 1462.5 贷：财务费用 1462.5（3）票据到期收回票款时：收款金额=117000(1+5%126)=119925(元编制会计分录如下：借：银行存款 119925 贷：应收票据a企业 118462.5 财务费用 1462.5（4）假如票据到期承兑人无力兑付票款，则编制会计分录如下：借：应收账款 119925 贷：应收票据b企业 118462.5 财务费用 1462.53. 华联公司赊销商品一批，货款金额总计35 000元， 给买方的商业折扣为10% ，适用增值税税

5、率为17%，代垫运杂费 500元。 p46借：应收账款 37355 贷：主营业务收入 31500 应交税费应交增值税（销项税额）（扣除折扣后） 5355 银行存款 500收到货款时借：银行存款 37355 贷：应收账款 373554. 华联实业股份有限公司，销货100件,货款25 000元, 增值税率为17%，现金折扣2/10,n/30。货已发出，款尚未收到.（折扣不包括增值税）（折扣不包含增值税） p46销售实现时，借：应收账款 29250 贷：主营业务收入 25000 应交税费应交增值税（销项税额 4250 如果客户在10天内付款借：银行存款 28750财务费用 500贷：应收账款 292

6、50如果客户在10天外付款借：银行存款 29250 贷：应收账款 29250 第四章1. 加权平均法习题:某公司2012年10月甲商品购入、销售和结存的有关数据如下：10月1日 月初结存 600件 单价50元10月2日 购入 600件 单价60元10月5日 销售 600件 10月15日 购入 1 200件 单价63.50元10月16日 销售 900件 10月28日 购入 300件 单价65元10月31日 月末结存 1 200件 p65加权平均单位成本=月初库存存货成本+本月收入库存成本/月初库存存货数量+本月收入存货数量本月发出存货成本=本月发出存货数量*加权平均单位成本月末库存存货成本=月末

7、库存存货数量*加权平均单位成本或月末库存存货成本=月初库存存货成本+本月收入存货成本-本月发出 存货成本 加权平均单位成本=（600*50+600*60+1200*63.50+300*65）/600+600+1200+300=59.89（元）本月发出存货成本=1500*59.89=89835（元）月末库存存货成本=161700-89835=71865（元）2. 毛利率法习题:某企业期初结存的存货成本为12 000元，本期入库存货成本为48000元。本期销售收入净额为65 000元，上年毛利率为30。请计算已销售商品和月末库存商品成本。 p67毛利率=销售毛利/销售净额*100%销售净额=商品销

8、售收入-销售退回与折让销售毛利=销售净额*毛利率销售成本=销售净额-销售毛利销售毛利=65000*30%=19500（元）本月销售成本=65000-19500=45500（元）期末库存商品成本=12000+48000-45500=14500（元）3. 华天企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款12 600元，增值税税额为2 142元。货款已通过银行转账支付，但材料尚未运到。 p69借：在途物资 12600应交税费应交增值税（进项税额） 2142贷：银行存款 147424. 甲企业委托乙企业加工一批材料，原材料成本为20 000元，支付的加工费为6 500元（未含增值税），材料加工完成

9、并已验收入库，加工费用已经支付。企业适用的增值税率为17%。 p71（1） 发出委托加工材料：借：委托加工物资 20000 贷：原材料 20000（2） 支付加工费用和税金：借：委托加工物资 6500 应交税费应交增值税（进项税费） 1105 贷：银行存款 7605（3） 加工完成收回委托加工材料借：原材料 26500 贷：委托加工物资 265005.新飞公司采用汇兑方式购入材料一批，专用发票上记载的货款为200 000元，增值说额34 000元，发票账单已收到，计划成本180 000元，材料尚未入库。 p73借：材料采购 200000应交税费应交增值税（进项税费） 34000贷：银行存款 2

10、340006. 从首钢购入带钢10吨，每吨售价3400元，货款已付，材料验收入库，该带钢每吨计划成本3 300元，增值税率17%. p72借：材料采购 34000 应交税费应交增值税（进项税费） 5780 贷：银行存款 397807. 企业原材料采用计划成本计价，根据本月“发料凭证汇总表”，发出材料情况为：生产产品耗用200 000元，行政管理部门耗用 5 000元，生产车间耗用25 000元，本月材料成本差异率为-2% 。 p73本期材料成本差异率=期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异/期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本*100%本期发出材料应负担的成本差异=发

11、出材料的计划成本*材料成本差异率本期发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+或者-材料成本差异（1）材料按计划成本发出，借：生产成本 200000 制造费用 25000 管理费用 5000 贷：原材料 230000本期材料成本差异率=-2%（2） 结转本期发出材料应负担的成本差异 借：生产成本 4000 制造费用 500 管理费用 100 贷：材料成本差异 46008. 华联公司从2009年度开始, 对a商品期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2009年至2012年,有关a商品期末计量的资料及相应的账务处理如下。 p81(1)2009年12月31日, a商品的账面成本为80 000元,可变现净

12、值为 75 000元。 (2)2010年12月31日, a商品的账面成本为80 000元,可变现净值为 73 000元。 2011年12月31日, a商品的账面成本为80 000元,可变现净值为 74 000元。(4) 2012年12月31日, a商品的账面成本为80 000元,可变现净值为 82 000元。 （1）2009年末应计提跌价准备：80000-75000=5000借：资产减值损失计提的存货跌价准备 5000 贷：存货跌价准备 5000（2）2010年末应计提跌价准备：80000-73000-5000=2000借：资产减值损失计提的存货跌价准备 2000 贷：存货跌价准备 2000（

13、3）2011年末应计提跌价准备：（80000-74000）-（5000+2000）=-1000借：存货跌价准备 1000 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备 1000（4）2012年末应冲减跌价准备6000借：存货跌价准备 6000 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备 6000第五章1.甲企业购入一台设备，支付买价35000元，增值税5950元，保险费3000元。该设备购入后直接投入安装，发生安装费9500元用存款支付。 p128（1）借：在建工程 38000 应交税费应交增值税（进项税额） 5950 贷：银行存款 43950（2）借：在建工程 9500 贷：银行存款 9500（3）借：固定资

14、产 47500 贷：在建工程 475002.华为公司自建厂房一幢，用于工程建设的物资500 000元，为工程支付的工资费用 250 000 元，辅助生产部门为工程提供的水、电、运输劳务等费用共 34 000元。 工程已完工交付使用。p128 （1）借：在建工程 500000 贷：工程物资 500000（2）借：在建工程 250000 贷：应付职工薪酬 250000（3）借：在建工程 34000 贷：生产成本辅助生产成本 34000（4）借：固定资产 784000 贷：在建工程 7840003.某项固定资产原值8万元，预计折旧年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计算各年的折旧额。 p1

15、35应计提的折旧总额=80000*（1-5%）=76000第一年：76000*5/15=25333.3第二年：76000*4/15=20266.7第三年：76000*3/15=15200第四年：76000*2/15=10133.3第五年：76000*1/15=5066.74.某企业2012年10月1日对现有的一台生产用设备进行改良, 该设备原值200 000元, 已提折旧45 000元. 改良中支出18000元,用银行存款支付 . 2012年12月31日该设备达到预定可使用状态. p137 （1）借：在建工程 155000 累计折旧 45000 贷：固定资产 200000（2）借：在建工程 1

16、8000 贷：银行存款 18000（3）借：固定资产 173000 贷：在建工程 1730005企业管理部门对管理用车辆进行日常性修理, 以银行存款支付修理费2 000元. p138借：管理费用 2000 贷：银行存款 20006.企业将一栋厂房售出，该厂房的账面原值 9 00 000元，已提折旧200 000元，出售取得收入800 000元，存入银行，营业税税率为5% p140 （1）借：固定资产清理 700000累计折旧 200000贷：固定资产 900000（2）借：银行存款 800000贷：固定资产清理 800000（3）应交营业税：800000*5%=40000（元）借：固定资产清理

17、 40000 贷：应交税费应交营业税 40000（4）结转固定资产清理净收益：800000-700000-40000=60000（元）借：固定资产清理 60000 贷：营业外收入处置非流动资产收益 600007.公司一台设备进入报废程序。设备原价140 000元，累计折旧107 000元。报废时支付清理费用400元，残料作价2500元，可验收入库作为材料使用。 p140将报销的固定资产转入清理借：固定资产清理 33000 累计折旧 107000贷：固定资产 140000残料验收入库作为材料使用借：原材料 2500 贷：固定资产清理 2500支付清理费用借：固定资产清理 400 贷：银行存款 4

18、00转结报销固定资产发生的损失：33000+400-2500=30900（元）借：营业外支出固定资产处置损失 30900 贷：固定资产清理 30900第六章1.华为公司自本年度开始自行研发一项新技术，截至本年，12月31日该项技术已实现预定用途，并成功申请专利。为研究、开发该项技术，发生材料费 450 000元、工资 350 000元及支付的其他费用 200 000元，共 1 000 000元。其中，符合资本化条件的支出 800 0o0元。 p173发生研发费用支出借：研发支出费用化支出 200000 资本化支出 800000贷：原材料 450000 应付职工薪酬 350000 银行存款 20

19、000012月31日该技术专利已实现预定用途借：管理费用 200000无形资产 800000 贷：研发支出费用化支出 200000 资本化支出 8000002. 南强公司 2013年1月购买了一项专利权，其入账价值为 28万元，有效使用年限为5年。 要求:按直线法摊销。p175借：无形资产专利权 280000贷：银行存款 280000借：管理费用 4666.7贷：累计摊销 4666.73.华为公司将一项专利技术出租给a公司使用，该专利技术账面余额为500万元，摊销期限为10年，出租合同规定，承租方每销售一件用该专利生产的产品，必须付给出租方10元专利技术使用费，承租方当年销售该产品10万件。假

20、定不考虑其他相关税费。 p176借：银行存款 1000000贷：其他业务收入 1000000借：其他业务成本专利技术摊销 500000贷：累计摊销 50000004.长江公司的一项专利技术的账面余额为400万元，摊销期限为10年，采用直线法进行摊销，已摊销了5年，假定该专利权的残值为0，已累计计提的减值准备为85万元。目前用该专利技术生产的产品已没有市场，预期不能再为企业带来经济利益，该专利应予报废。 p177 借：累计摊销 2000000无形资产减值准备专利权 850000营业外支出处置非流动资产损失 1150000贷：无形资产专利技术 4000000第七章1.华为公司 2013年5月1日向

21、蓝天公司购入材料一批，不含税价格200 000元，增值税率 17%；材料已验收入库，经双方协商，由购货方给销货方出具一张等值的商业承兑带息票据，期限为3个月，票面利率为6%，票据到期付款。 p186（1）2013年5月1日购入并验收借：原材料 2000000应交税费应交增值税（进项税费） 34000贷：应付票据 234000（2）2013年7月31日计算两个月的应付利息234000*6%/12=1170借：财务费用 1170贷：应付票据 1170（3）2013年9月1日到期，应付利息200000*6%/12*3=3510借：应付票据 237510贷：银行存款 2375102.华为公司2013年

22、8月10日从万达公司赊购一批材料, 不含税价格100 000元, 增值税税率为17, 材料已验收入库。双方约定在1个月内付款。假定万达公司给予华为公司购货的现金折扣条件为:2/10, n/30, 则按总价法进行。 p1872013年8月10日产品销售时借：原材料 100000应交税费应交增值税（进项税额） 17000贷：主营业务收入 117000 如果华为公司在10天内付款并存入银行100000*（1-2%）=98000借；应付账款 117000贷：银行存款 115000财务费用 2000如果化为公司在30天后付款借：银行存款 117000贷：应收账款 1170003. 乙企业本月应付工资总额

23、462 000元，根据“工资费用分配汇总表”，生产人员工资320 000元，车间管理人员工资70 000元，行政管理人员工资60 400元，销售人员工资11 600元。根据“工资结算汇总表”，乙企业本月应代扣职工社会保险费2 000元，代扣职工个人所得税40 000元，实发工资420 000元。实际发放工资 420000元 p190工资分配（1）借：生产成本： 320000制造费用： 70000管理费用： 60400销售费用： 11600贷：应付职工薪酬-工资 462000（2）借：应付职工薪酬-工资 420000贷：银行存款 420000结转各种代扣款：借：应付职工薪酬-工资 2000贷：其

24、他应付款 2000 应交税款-应交个人所得税 400004. 企业2011年2月根据工资结算汇总表计算, 生产车间工人工资为100 000元, 车间管理人员工资为30 000元, 行政管理部门人员工资35 000元, 专设销售部门人员工资10 000元, 在建工程人员工资 20 000元.企业和个人分别按工资的10%交纳两种基金, 个人负担的部分由企业从职工工资中代扣代交。p191（企业）借：生产成本 100000制造费用 30000管理费用 35000销售费用 10000在建工程 20000贷：应付职工薪酬基金 195000（个人）借：应付职工薪酬-工资 195000 贷：其他应付款 195

25、000（4） 借：应付职工薪酬-工资 195000 其他应付款 195000 贷：银行存款 3900005. a公司为家电生产企业，共有职工100名，其中80名为生产工人，12名为管理人员, 8名为销售人员。2013年2月公司以其生产的电冰箱作为福利发放给职工。每台电冰箱的成本为1800元, 公允价值为2340元(含增值税，税率为17%)。p192决定发放货币性福利，计入生产成本 80*2340=187200销售费用=8*2340=18720（1）借：应付职工薪酬-货币性福利 234000贷：主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税 34000（2）销售成本借：主营业务成本 18000

26、0贷：库存商品 180000（3）借：生产成本 187200管理费用 28080销售费用 18720贷：应付职工薪酬-货币性福利 234000实际发放货币性福利6. 企业为部门经理级别以上职工每人提供一辆小汽车免费使用，该企业共有部门经理以上职工20名，假定每辆小汽车每月计提折旧1000元；该企业为5名副总裁以上高管人员每人租赁一套公寓免费使用，每套公寓月租金为7000元，按月以银行存款支付。 p193汽车折旧额=20*1000=20000元公寓租金=5*7000=35000元（1） 企业每月支付房租、计提折旧时借：应付职工薪酬-非货币性福利 55000 贷：累计折旧 20000 银行存款 3

27、5000（2） 分配费用借：管理费用 55000贷：应付职工薪酬-非货币性福利 550007. 甲公司为一般纳税企业，本期购入原材料，增值税专用发票注明价款为450 000元，增值税额为765 000元,货款已经支付, 材料已验收入库。该公司本期销售产品收入为8 00 0 000元(不含增值税)，增值税税率为17%, 不需交纳消费税, 货款尚未收到. p196购入原材料（1）材料入库时：借：原材料 450000应交税费-应交增值税（进项税额） 76500贷：银行存款 526500（2）销售产品借：应收账款 9360000贷：主营业务收入 8000000 应交税费-应交增值税（销项税额） 136

28、00008 甲公司为小规模纳税人企业，本期购进商品，增值税专用发票注明价款为350 000元，增值税额为59 500元。商品已验收入库，货款尚未支付。该公司本期销售产品，货款90 0 000元，已经收到。 p199（1） 购入货物时借：库存商品 409500 贷：应付账款 409500（2） 销售产品时不含税销售额=900000/（1+3%）=873786.4借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 873786.4 应交税费-应交增值税 26213.6第八章1胜利有限责任公司发行普通股30 000 000股, 每股面值1元, 发行价格为5元。股款150 000 000元已经全部收到, 发

29、行过程中发生相关税费350 000元。 p237借：银行存款 149650000贷：股本 30000000 资本公积-股本溢价 119650000 2a有限会司于设立时收到新飞公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值为100 000元，增值税进项税为17 000元。 p237借：原材料 100000应交税费-应交增值税（进项税额） 17000贷：实收资本-新飞公司 1170003.a 公司2012年12月31日的股本为1亿股，每股面值为1元，资本公积（股本溢价）3000万元，盈余公积4000万元。经股东大会批准，a公司已用现金回购本公司股票2000万股并注销。(1)假设a

30、公司以每股2元回购股票。(2)假设a公司以每股3元回购股票(3)假设a公司以每股0.9元回购股票. p239库存股的成本=20000000*2=40000000（1）借：库存股 40000000贷：银行存款 40000000借：股本 20000000资本公积-股本溢价 20000000盈余公积 贷：库存股（2）库存股的成本=20000000*3=60000000借：库存股 60000000贷：银行存款 60000000借：股本 20000000资本公积-股本溢价 30000000盈余公积 10000000贷：库存股 60000000（3）库存股的成本=20000000*0.9=18000000

31、借：库存股 18000000贷：银行存款 18000000借：股本 20000000贷：库存股 18000000 资本公积-股本溢价 20000004 企业委托证券公司代理发行普通股票400 000股，每股面值1元，发行价每股1.5元，证券公司按发行收入的1%收取手续费，从发行收入中扣除。 p240（1）借：银行存款 600000贷：股本 4 00000 资本公积 200000（2）借：资本公积-股本溢价 60000 贷：银行存款 600005 a有限责任会司由甲、乙、丙三位股东各出资2 000 000元设立, 设立时实收资本为6 000 000元, 经营5年后, 丁投资者有意加盟, 经协商,

32、 企业将注册资本增加到8 000 000元, 丁投资者愿以货币资金出资2 500 000元拥有a会司25%的股权。 p240借：银行存款 2500000贷：实收资本-丁 2000000 资本公积-资本溢价 500000第九章1企业销售一批商品，开出的增值税发票上注明的售价60 000元，税额10 200元，货款尚未收到，该批商品成本45 000元。货到后买方发现商品质量不合格，要求全部退货，企业已同意接受退货。 p256（1）借：应收账款 70200贷：主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税（销项税额） 10200（2）结转成本借：主营业务成本 45000贷：库存商品 45000（3）

33、冲销收入借：主营业务收入 60000应交税费-应交增值税（销项税额） 10200贷：应收账款 70200借：库存商品 45000贷：主营业务成本 450002. 胜利公司于2013年10月1日为客户开发一项产品,合同规定的研制开发期为5个月, 合同总收入400 000元, 至年底已实际发生成本180 000元(假定均为薪酬),预收账款 290000元。估计开发完成该项产品的总成本为250 000元。2013年12月31日, 经专家认定该产品开发的完工进度为72%。假定合同总收入很可能收回, 研制开发产品属于该公司的主营业务. p2622013年12月31日确认的提供劳务收入比例=400000*72%-0=288000（元）2013年12月31日结转的提供劳务成本=250000*72%-0=180000（1）预收劳务款时：借：银行存款 290000 贷：预收账款 290000（2）实际发生劳务成本时：借：劳务成本 180000 贷：应付职工薪酬 180000（3）2013年12月31日确认提供劳务收入并结转劳务成本时： 借：预收账款 288000 贷：主营业务收入 288000借：主营业务成本 180000 贷：劳务成本 180