第3章 关税措施.ppt

1、第三章 关税措施,知识要点 关税措施 能力要求 掌握关税的含义与类型 了解关税制度升级 理解征收关税对大国和小国的影响 相关知识 关税的含义与类型 关税的保护率,预览,第一节 关税的含义和作用,1、概念 关税（customs duties；tariff)是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的一种税。 海关的任务 1）征收关税；2）稽查走私；3）临时保管海关货物；4）统计进出口。,海关是各国设在关境上进行监督、管理的国家行政管理机构。,2、关税的性质,1）强制性; 2）无偿性； 3）固定性。,关税的作用如何？,3、关税的作用,增加财政收入,保护国内产业和市场,调节进出

2、口商品结构,一个国家的财政收入对于关税收入的依存度与其经济发展水平负相关。,积极作用,关税的消极作用,关税提高了进口商品的价格并限制了进口国消费者的消费。 长期采用过高的关税保护国内产业会使该产业养成“惰性”，不努力改进技术去提高生产效率与产品质量，反而阻碍生产力发展。 过高的关税也是走私的客观根源，反而造成财政收入减少的同时对国内市场造成冲击。 过高的关税也人为地扭曲了通过国际分工进行的全球资源合理配置，不利于各国充分发挥本国的经济优势，形成了全球资源配置的不经济性。,进口税：普通税率、最惠国税率、特惠税率和普惠制税率 出口税： 过境税： 进口附加税：反倾销税、反补贴税、紧急关税、惩罚关税、

3、报复关税。,第二节 关税的种类,一、进口税(Import Duties) 进口税指进口国海关根据海关税则，对进口商品征收的关税。,1.普通税率 2.最惠国税率 3.特惠税率 4.普惠制税率,普通税率最惠国税率普惠制税率特惠税率,2、最惠国税 最惠国税率适用于与进口国签订有最惠国待遇条款的国家或地区。 绝大多数国家（地区）是WTO的成员方，而WTO得成员之间在正常贸易下必须无条件给与最惠国税率，因此有人称最惠国税率为正常税率。 最惠国税低于普通税，两者差幅往往很大，但最惠国税并不是最优惠的。,最惠国待遇是指凡缔约一方现在和将来给予任何第三方在贸易上的一切优惠、豁免和特权，也同样给予对方。其主要内

4、容是关税待遇。,3、特惠税,特惠税是指一国对来自特定国家或地区的全部或部分商品给予优惠的低关税或免税待遇。 最惠国待遇条款的例外：其他国家和地区不得引用最惠国待遇条款享受这种关税待遇。 特惠税有互惠的和非互惠的两种,特惠税的实例 1、宗主国与殖民地附属国之间的特惠税 例：英联邦特惠税：1932年，英国和加拿大、澳大利亚、印度等英联邦国家在渥太华会议上通过了一项特惠协定，规定英国和这些国家之间的商品进出口征收低关税。 1973年英国加入欧共体后被取消。,2、洛美协定国家之间的特惠税 1975年签订，现为第5个，于2000年签订，2002年生效，有效期20年。 它是欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太

5、平洋地区46个发展中国家单方面提供的特惠关税。 内容：欧盟免税、不限量地接受受惠国全部工业品和96%农产品，而不要求受惠国给予反向优惠；96%以外的一些农产品（如牛肉、甜酒、香蕉）每年给予一定数量的免税进口配额；原产地“充分累计”制度，即来自发展中国家或欧盟成员国的产品，如在受惠国国内进一步加工，仍被视为原产地产品，享受特惠税待遇；欧盟保护条款,3、中国的特惠税税率（2007） 亚太贸易特惠税率，适用于原产于签订亚太贸易协定（原曼谷协定）的国家（孟加拉国和老挝）进口的该协定所规定的货物；中国东盟自由贸易区特惠税率，适用于原产于柬埔寨、老挝和缅甸的部分进口货物；非洲28国特惠税；阿富汗等5国特惠

6、税。,4、普惠税,普遍优惠制，简称普惠制 定义：发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。这种关税称为普惠税。 主要原则：普遍的、非歧视的、非互惠的。 目的：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长率。,普惠制的现状,目前世界上共有40个发达国家实行了普惠制(给惠国)，190多个发展中国家接受普惠制（受惠国）。其中对我国给予普惠制优惠关税的有39个(除美国)。希腊、西班牙、葡萄牙和保加利亚、波兰、匈牙利既是给惠国又是受惠国。,普惠制的产生：1968年联合国第二届贸发会议上通

7、过，1971年1月1日开始实行。,由于发达国家强调国内产业的竞争力不同，普惠制未能达成统一的优惠标准，而是在“相互可以接受”的条件下实施各个发达国家定期制订的“普惠制方案”(Scheme Under GSP)。,普惠制方案,1、给惠产品范围 2、受惠国家和地区 3、给惠商品的关税削减幅度 4、给惠国的保护措施 5、原产地规则（rules of origin） 6、普惠制的有效期（一般为10年）,1、给惠产品范围,给惠产品清单和排除产品清单。 农产品中受惠产品较少，工业品的受惠商品较多。 一些敏感性商品，如纺织品、服装、鞋类以及某些皮 制品、石油制品等被列入排除产品清单。 例：EU1995年GS

8、P方案：按工业品敏感程度分为五类，并分别给予不同的优惠关税。对1ST类最敏感产品，即所有的纺织品，GSP关税为正常关税的85%；对2ND敏感产品，征正常关税的70%；对3RD半敏感产品，征正常关税的35%；对4TH不敏感产品，关税全免；而对5TH类部分初级工业产品如石油，将不给优惠税率，照征正常关税。,2、受惠国家和地区 由给惠国单方面确定，因而常违背GSP三原则。 3、给惠商品的关税削减幅度 给惠商品的减税幅度取决于最惠国税率与普惠制税率之间的差额，即： GSP减税幅度=最惠国税率普惠制税率 一般来说，农产品减税幅度小，而工业品减税幅度大。 例如，日本对给惠农产品实行优惠关税，而对给惠的工业

9、品除其中的“选择性产品”给予最惠国税率的50优惠外，其余全部免税。,1）例外条款（escape clause），是指当给惠国认为从受惠国优惠进口的某项产品的数量增加到对其本国同类产品或有竞争关系的商品的生产者造成或将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。 例：加拿大曾对橡胶鞋及彩电的进口引用例外条款。 2）预定限额（prior limitation）指预先规定在一定的时期内某项受惠产品的关税优惠进口限额，对超过限额的进口按规定恢复征收最惠国税率。 3）毕业条款（graduation clause），是指给惠国以某些发展中国家或地区由于经济发展，其产品已能适应国

10、际竞争而不再需要给予优惠待遇和帮助为由，单方面取消这些国家或产品的普惠制待遇。通常分为“产品毕业”和“国家毕业”。,4、给惠国的保护措施,例1：美国规定，一国人均收入超过8850美元或某项产品出口占美国进口的50即为毕业。1987年， “亚洲四小龙”享受美国GSP的受惠额占美国所给全部受惠额的60%，达到美国规定的毕业标准，被宣布从1989年起取消其向美国出口所享受的GSP待遇。 例2：欧盟从1996年开始调整对我国给予普惠制待遇的范围，先后有多项产品被宣布“毕业”。如2003年5月8日，欧盟宣布对我国十大类普惠制产品实施毕业，这些产品自2003年11月1日起，优惠减半，自2004年5月1日起

11、，取消全部优惠安排；如今，中国出口欧盟的绝大多数工业产品已不再享受“普惠制”，中国已由“个别产品毕业”过渡到“行业毕业”阶段。但是由于中国的人均GNI还未达到世界银行规定的高收入国家的标准，欧盟一时还难以对中国实施“国家毕业”，但“国家毕业”是不可避免的趋势。,5、原产地规则（rules of origin） 原产地规则是为了确保普惠制待遇只给予发展中国家生产和制造的产品。包括原产地标准、直接运输规则和书面证明书。 1）原产地标准（origin criteria） 完全由受惠国生产或制造的产品，或者进口原料和零部件在受惠国经过实质性改变而成为另一种不同性质的商品。 2）直接运输规则（rule

12、of direct consignment） 指受惠产品必须从受惠国直接运到给惠国（允许转运，条件是货物需始终处于过境国海关的监管之下）。目的是为了避免在运输途中可能进行的再加工或换包。 3）书面证明书（certificate of origin） 受惠国必须向给惠国提供普惠制原产地证明书格式A（form A），作为享受普惠制待遇的有效凭证。,普惠制产地证样单,小结,案 例,从2005年1月1日开始，我国对向全球出口的外衣、裙子、衬衫、裤子、睡衣、内衣等6大类33个敏感类别的148个服装税号，采取从量计征方式加征出口关税的过渡性临时措施。出口税率：对以件（套、条）为计量单位的商品，价格相对较高

13、的，税率定为0.3元/件（套、条），价格相对较低的，税率定为0.2元/件（套、条）；以重量为计量单位的商品，税率定为0.5元/千克。 经测算，此次征税的平均税负水平为1.3%。这样就会对质次价廉的出口产品产生较大的压力，能达到高附加值产品出口成本相对较低、低附加值产品出口成本相对较高的效果，从而鼓励高附加值产品出口，以实现优化我国纺织品出口结构的目的。 思考题：请谈谈我国此次开征出口关税的背景和意义。,案例分析,由于征税会增加商品成本，因此一般情况下，出口国都不会对出口商品征收出口税，以免削弱本国出口商品在国际市场上的竞争力。 对少数出口商品征收出口税，主要有以下几种原因： (1)一些发展中国

14、家把出口税作为财政收入的一个来源。 (2)对原料出口征收出口税以减少原料出口数量，有利于国内生产。 (3)对稀有资源出口征收出口税，以免稀有资源过多流失。 (4)对某些垄断商品征收出口税，以增加总的贸易利益。 (5)调整本国的出口商品结构、维护正常的贸易秩序。,学习案例 瑞士公司为什么选择从中国进口,中国某产品与日本某产品几乎完全相同，中国公司报价为每件950美元，日本公司报价为900美元，但最终瑞士公司选择从中国进口，为什么呢？,因为瑞士是中国的给惠国，瑞士进口公司进口中国产品可享受瑞士国家的普惠制税率，进口日本产品只能享受最惠国税率，进口完税后，中国产品反而比日本产品价格低。当然，要求中国

15、公司提供原产地证明，作为享受GSP税率的有效凭证。,练习与思考,发达国家A国是WTO成员，采用复式税则：普通税率、最惠国税率和普惠制税率。某商品进口税的普通税率为20%，最惠国税率为普通税率的50%，普惠制税率的减税幅度为削减5个百分点。 2000年之前，发展中国家B国没有与A国签订贸易条约，也不享受A国的普惠制待遇；2000年1月1日，B国加入WTO；2001年1月1日A国将B国列入其普惠制受惠国名单。 现假定在1999年到2001年3年间，A国每年从B国进口该商品100万美元。问：在这3年中，A国的进口商每年各应交纳多少关税？,答 案,1999年享受普通税率，应交关税 1002020（万美

16、元） 2000年享受最惠国税，应交关税 100 20 5010（万美元） 2001年享受普惠税，应交关税 100 （20 50 5）5（万美元）,二、出口税(Export Duties) 出口税指出口国海关根据海关税则，对出口商品征收的关税。,三、过境税(Transit Duties) 过境税是一国对通过其国境输往另一国的外国商品所征收的关税。,四、进口附加税,又称为特别关税，是进口国在对进口商品征收正常进口税后，出于某种目的，再加征部分进口税，加征的进口税部分，就是进口附加税。 进口附加税一般是临时性的或一次性的。不同于进口税，不体现在海关税则中，并且是为特殊目的而设置的，其税率的高低往往视

17、征收的具体目的而定。 其目的主要有：应付国际收支逆差；防止外国产品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。,征收条件： 1）倾销存在；2）损害存在；3）倾销与损害存在因果关系。 注意事项： 1）所征税额不得超过倾销差额，即正常价格与出口价格的差额； 2）征收期限也不得超过为抵销倾销所造成的损害必需的期限。（一般不超过5年）,1、反倾销税,含义：是对于实行倾销的进口商品所征收的一种临时性进口附 加税。,构成倾销的条件 GATT（1994）第六条和WTO反倾销协议 确定某一进口产品是否存在倾销，主要看这一产品是否以低于它的正常价值在国外市场销售,即产品的价格是否符合以下任何一个条件 低于相同产品在出

18、口国正常情况下用于国内消费时的可比价格 （或）如果没有这种国内价格，低于 相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格 （或）产品在原产国的生产成本加上合理的管理费、销售费等费用和利润,关于条件的几点说明 如果符合其中任何一个条件，则倾销存在 倾销成立是进口国政府实行反倾销的必要条件，但不充分 因为作为价格歧视的倾销对进口国来说并非一定是坏事 GATT和WTO成员国真正要谴责和反对的是 “对进口国境内已建立的某项产业造成重大损害或产生重大威胁，或者对某一国内工业的新建产生严重阻碍”的倾销,反倾销程序 由受倾销影响的国内企业申请反倾销调查；也可以由政府有关部门直接进行 反倾销调查 政府都必

19、须有足够的证据，包括倾销的损害、和倾销与伤害因果关系的证据 反倾销措施 课征“反倾销税” 不超过倾销差价的特别进口税,2、反补贴税,含义：是指进口国为了抵消某种进口商品在生产、制造、加工、买卖及输出过程中接受的直接或间接奖金或补贴而征收的一种进口附加税。 补贴的定义：直接补贴以货币形式给予出口商品的补贴；间接补贴通过减免出口税、降低国内税、降低运费、出口退税等优惠措施给予出口商品的补贴； GATT规定，不得同时对同一产品既征收反倾销税又征收反补贴税。征收反补贴税的条件同反倾销税。,补贴 各国常采用补贴来促进出口；补贴的结果降低了企业的出口成本，从而使得企业能够在较低的价格下出口更多数量的产品

20、出口补贴会对进口国的同类企业造成伤害 为了防止各国政府政策对国际市场的扭曲和维护国际上的公平竞争，关贸总协定和WTO允许各国采取反补贴措施,补贴的分类 不可诉补贴 包括具有全局影响（如教育，基础设施，基本的研究与开发）和非经济的补贴（包括解决地区不平衡或城乡收入差异等） 这些补贴是被允许的，被称为“绿箱子”范围内的补贴 可诉补贴 不在“绿箱子”内的补贴 可以采取反补贴措施,反补贴的条件 政府提供证据来证明 补贴确定存在 同类或相同产品的国内产业已受到实质损害 补贴与损害之间存在着因果关系 只有满足了这三个条件，进口国政府才可以对出口补贴采取反补贴措施，即向受到补贴的进口产品征收反补贴税 这种反

21、补贴税的总额不超过进口产品在原产地直接或间接得到的补贴,3、其他进口附加税的例子,（1）为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种进口附加税。 例：1972年5月，澳大利亚受到外国涤纶和棉涤纶进口的冲击，为保护国内生产，在每磅20澳分的正常关税外另加每磅48澳分的进口附加税。,（2）因出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或未按进口国海关规定办理进口手续时，进口国征收的带有惩罚或罚款性质的一种进口附加税。 例：1988年月，日本半导体元件出口商因违反了与美国达成的自动出口限制协定，被美国征收了100的惩罚性方式。,（3）一国为报复他国对本国商品、船舶、企

22、业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的的一种进口附加税。 例：欧美农产品贸易争端中，美国要求欧盟10年内取消补贴，否则除对美国农产品增加补贴外，还将对欧盟进口商品征收200的报复性关税。,案例分析,2002年3月5日，美总统布什宣布，从3月20日起将对多种进口钢材征收830%的关税，以保护美国国内钢铁工业。 2002年3月7日，欧盟就美国提高钢铁进口关税一事，正式向世贸组织仲裁委员会起诉。 2002年4月，欧盟准备对美国部分商品征收100%的报复性关税。 2003年3月27日，世贸组织初步裁定美国对进口钢铁征收高额关税违反了WTO规则。 2003年12月4日，美国总统

23、布什宣布取消保护性钢材进口关税。 2003年1到10月，中国向美国出口钢材量比上年同期下降了19。 思考题： 1、从以上案例分析美国和欧盟采取关税措施的目的是什么？ 2、一国采取关税措施对相关国经济乃至世界经济将产生什么影响? 3、从目前来看，国家对关税措施的运用有什么发展趋势？,答案要点,1、美国采取关税措施的目的主要是保护本国的钢铁产业发展，是一种保护性关税。欧盟采取的关税措施是一种报复性关税措施，主要的目的是针对美国的关税保护措施，这是一种临时性的措施，一旦美国的保护关税取消了，欧盟的报复性措施也会取消。 2、一国的关税措施会阻碍国际贸易的顺利发展，增加进口国的消费成本，削弱出口商品的竞

24、争力，进而会产生贸易报复和贸易制裁，演变为贸易战。因此对整个世界经济产生不利影响。 3、随着WTO规则在世界范围内的普及，WTO要求逐步取消关税的原则也将得以贯彻。从目前的发展趋势来看，一国采取的关税措施将受到WTO的监督管理。,1、从量税,概念:,按进口商品的重量、数量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税,操作比较简单 对于外国的出口商的低价倾销有着较高的保护作用,税负不合理 在通货膨胀时期，从量税将失去保护作用,优点:,缺点:,从量税税额商品计量单位数从量税率,第三节 关税的征收,二战后，通胀出现，制成品贸易普遍，从量税逐渐被放弃，个别国家（瑞士）仍完全使用从量税。,2、从价税,概念,按

25、进口商品价格的一定百分比计征的关税。,税负合理； 税额随商品的价格发生变动，可有效地起到保护的作用； 税率明确，便于各国比较。,关键在于价格的确定，即完税价格。,价格审查繁琐 海关高估 难以明确分类,优点,关键,缺点,从价税税额（进口商品数量价格）从价税率,如，美国税则规定，自行车内胎普通税率30，最惠国税率15。,完税价格,FOB价格：美、加 CIF价格：西欧 进口国官方价格,3种做法：,概念：,海关审定的作为计征关税依据的货物价格。,我国进出口关税条例第十条规定：“进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。”,3、混合税,（1）复合税，是指对进口商品同时征收从量税和从价税的方法。,如:日本对进口的60000日元以下的手表，征收15%的从价税和每只150日元的从量税。,使用状况:主要发达国家等,（2）选择税,对于一种进口商品同时订有从