财务核算中的几个问题.ppt

1、财务核算中的七大问题,2011/5/20,一.对集团内部的往来帐问题,1、集团内部往来是指框架内的公司、客商档案中集团内（如下图所示）的公司才可以用其他应收款-内部往来、其他应付款-内部往来二个科目，除了集团内客商其余都是外部往来。,2、 ERP中查找关联方往来明细帐的方法：财务会计总帐帐簿查询多栏帐辅助明细帐点查询，然后在查询对象栏第一行选会计科目，对应查询范围选其他应收款内部往来、其他应付款内部往来，在查询对象栏第二行选客商辅助核算，对应查询范围不用选（就是显示全部），时间选2010年1-12月，包括未记帐凭证 然后确定，这样就能查到2010年所有内部往来的明细帐 。,一.对集团内部的往来

2、帐问题,3、要特别注意集团内的客商档案由集团这边统一加，下属公司不能随意自己增加，否则造成内部客商编码混乱，集团无法统一对帐。如果有内部代垫费用等往来，那么要及时把内部转帐通知单及相关原始凭证给对方公司做帐，否则容易造成集团内部往来帐对不上。同时必须切记每个月末要检查一下内部往来款情况，并同对方公司核对相符后才能上报报表。,一.对集团内部的往来帐问题,二、对年度会计档案整理的要求,会计凭证装订时要检查一下原始凭证是否齐全，同时注意报销附件是否与报销单内容一致。财务人员应对记帐凭证后的附件进行审核，有些涉及送礼的内部费用审批单、领用单上注明用途（例如给政府、财税部门的）或者对于发票与实际业务发生

3、不一致而进行说明的纸条或内部费用申请单要拿出来单独编号装订成册。如果存在装订在一起的情况，请尽快拿出来重先编号装订。 会计档案目录的编号顺序是记帐凭证、总帐、明细帐（包括出纳银行日记帐、现金日记帐）、辅助明细帐、银行对帐单、财务会计报表及纳税申报表、财务相关的重要资料等，并按编号顺序装订成册、归档，最后把每年会计档案目录报财务管理中心备案。,三、 ERP中期初数据结转的方法,期初数据结转的前提条件是上年12月已结帐，然后登录日期选本年的1月份。在总帐-初始设置-期初余额双击，在最上面第二行中点年初重算，然后选中所有的科目确定，会有以下对话框“年初重算将采用上年余额重新生成本年期初余额，所有本年

4、已录入期初数据将被删除，继续吗？”点“是”，然后保存就好了。这样的话期初余额就完全是上年12月的数据，假如没有要修改调整的再点期初建帐。这里要提醒一下：如有手工调整修改的，修改过后千万不能再去点“年初重算”这个键了，否则手工修改的数据全没有了 。,四、ERP业务模块运行中的注意点,通过ERP业务模块审批及生成凭证的单据是指财务上直接进开发成本科目及营销售费用中的广告宣传费和展览费二类科目下的九个子科目（广告宣传费：策划费、广告费、广告设施及发布费、促销活动费、宣传资料费，展销费：售楼部装修费、样板房装修费、展览费、模型制作费）相关的付款申请单或无合同费用单。除此之外的单据必须在OA上审批，财务

5、直接在总帐系统录入凭证。例如在开发间接费中列支所有费用科目是财务直接录入凭证的，按月把数据反馈给成本部的。请财务部同业务部门及时相互沟通，从合同录入就要按业务内容分清必须通过哪个系统审批，否则到最后财务不能保存付款单，也生成不了凭证。,五、运用时有特别要求的会计科目,预收帐款房款科目：该科目贷方发生数做收款、退款、更名等，借方发生数只能做转销售收入时才能用，平时不能随便放在借方，希望房地产类公司的会计人员要切记，否则统计数据不正确。特别强调ERP中有销售模块的公司，财务部要每天催促营销部就房款收入及时录入收款单，相互对帐后从营销模块生成记帐凭证，而不能通过总帐系统直接做凭证。（见2011年3月

6、份下发的销售与收款管理制度） 利润分配末分配利润科目，每年12月末的本年利润余额转入利润分配末分配利润科目时，不管是亏损还是盈利分录的方向一定是 借 ：本年利润 贷：利润分配末分配利润,五、运用时有特别要求的会计科目,c、低值易耗品科目：该科目必须按项目管理档案分品名进行数量金额辅助核算，并且入帐的同时应按五五摊销法摊销50%，并且要注意购置增加时数量、金额要填的，摊销时数量为0、金额为总值的50%，等该项物品报废或处置时数量才相应减少，品名增加方式：客户化基本档案项目信息项目档案目录，双击后出现下图所示界面：,五、运用时有特别要求的会计科目,c、低值易耗品科目：品名必须先在项目信息中项目管理

7、档案中加好，做凭证时才能选取，品名如左图所示；最后到科目余额表上查询低值易耗品的辅助余额应显示如右图才正确：,五、运用时有特别要求的会计科目,d、“以前年度损益调整”科目：这个科目的的性质应看成是收入类科目。在ERP中必须是收入类科目发生数做贷方，支出类科目发生数做借方，所以月末“以前年度损益调整”转利润分配末分配利润时做借方，这样才能在所有者权益变动表中反映正确，否则审核不会通过的。月末结转时分录如下：借： 以前年度损益调整 贷： 利润分配末分配利润 e、应付职工薪酬工资性支出科目：该科目也必须是数量金额核算的，不要忘了，这里的数量是职工人数 。,六、关于现金流量项的辅助核算,见现金流量项目

8、与会计科目对照表 。,七、甲供材料的核算方法,去年下发的房地产项目甲供材料税收及会计核算办法没人按规定去做，以下是各家公司对甲供材料处理的现状。 恒利企业：,七、甲供材料的核算方法,正江房地产 ：,七、甲供材料的核算方法,正江房地产 ：,七、甲供材料的核算方法,多瑙河置业：,七、甲供材料的核算方法,多瑙河置业：,七、甲供材料的核算方法,多瑙河置业：,七、甲供材料的核算方法,余姚众安：,七、甲供材料的核算方法,余姚众安：,七、甲供材料的核算方法,甲供材料会计核算的修改稿 一、假设共供应材料100万，凭材料出、入库单，供应商和施工单位的对账单： 借：预付账款甲供材料（施工单位、数量核算） 100万

9、 贷：预付账款预付工程款（供应商） 100万 二、支付材料款（包括预付款，全部通过ERP作付款申请单）： 借：预付账款预付工程款（供应商） 30万 贷：银行存款： 30万 同时 借：开发成本 30万元 贷：预付账款甲供材料转成本 30万 支付余下的甲供材料款65万时同上 三、合同结算时（假设结算时余款5%）： 借：预付账款预付工程款（供应商） 5万 贷：应付账款（供应商） 5万 同时 借：开发成本 5万 贷：预付账款甲供材料转成本 5万,七、甲供材料的核算方法,四、与施工单位工程决算结束后： 借：预付账款甲供材料转成本 100万 贷：预付账款甲供材料（施工单位、数量核算） 100万 五、支付余款时： 借：应付账款（供应商） 5万 贷：银行存款 5万 说明： 1、核算的基本构思：以“预付账款甲供材料”进行数量核算，确定施工单位甲供材料的领用数量。（因入库与领用一般都数量相等，故简化核算不再通过“原材料”科目核算）。以“预付账款预付工程款”核算实际应付供应商的材料金额，并在做合同结算以后与ERP一致将其余额转入“应付账款”科目。“预付账款甲供材料