出纳实务模块1出纳基础知识及技能.ppt

1、模块1 出纳基础知识及技能,项目1 出纳的概述 项目2 出纳的核算方法及账务处理程序 项目3 出纳机构的设置与出纳员的职责权限 项目4 识别人民币真伪技能 项目5 手工点钞技能,进入,进入,进入,进入,进入,学习内容 1.出纳的概述； 2.出纳的核算方法及账务处理程序； 3.出纳机构的设置与出纳员的职责权限； 4.识别人民币真伪技能； 5.手工点钞技能。 本模块作为全书的开始，主要介绍出纳的概念、出纳工作的特点及内容、出纳员的职责权限，以及一名合格的出纳员应具备的素质，从理论上做一些指导性工作，为以后各模块的业务学习、技能训练打下良好的基础。,项目1 出纳的概述,1.1.1出纳的概念 出纳就其

2、字义来讲，“出”意指支出，“纳”意指收进、接受。出纳作为一个名词，运用在不同的场合有不同的含义。在日常生活中，出纳包括两层含义，即出纳工作和从事出纳工作的人员。,返回,1.1.1.1出纳工作 出纳工作是按照有关规定和制度，办理本企业的现金收付、银行结算有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。出纳工作有广义和狭义之分。,1广义的出纳工作 广义的出纳工作既包括本单位会计部门专设出纳机构的出纳员，也包括其他业务部门的各类收款员(收银员)从事的各项货币资金收付、保管工作，也包括其他部门的货币资金收付、保管等方面的工作。 2狭义的出纳工作 狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设的

3、出纳岗位或出纳员的各项工作。,1.1.1.2出纳员 出纳员是指从事出纳工作的会计人员。出纳员有广义和狭义之分。 1广义的出纳员 广义的出纳员包括各单位财会部门设置的出纳员，也包括各业务部门的各类收款员、工资发放员(专职或兼职)。 2狭义的出纳员 狭义的出纳员仅指各单位财会部门的出纳员。,1.1.2出纳工作的特点 1.1.2.1基础性 出纳工作是整个会计工作最基础的环节，出纳是会计核算工作的起点。因为各单位的资金运动都必须由现金或银行存款的收付业务开始，各单位记账凭证必须根据原始凭证编制。,1.1.2.2频繁性 由于货币资金渗透于社会经济生活的各个领域，最容易流动和被人们普遍接受，所以，企事业经

4、济业务频繁出现导致现金和银行存款业务频繁发生、大量存在，而且许多情况下这些经济业务都是借助于出纳工作来完成的。,1.1.2.3责任性 一方面，由于现金和银行存款收支频繁，工作量较大，涉及人员多，容易产生收付数额方面的差错；另一方面，出纳员担负着保证单位货币财产安全的责任，是单位的管家之一。所以，出纳是一项责任性较强的工作。,1.1.2.4专业性 出纳作为会计工作的一个重要岗位，有专门的操作技术和工作规则。例如，原始凭证如何填写、日记账如何登记都很有学问，甚至保险柜的使用与管理也很有讲究。所以，出纳工作是一项专业性较强的工作。,1.1.2.5政策性 出纳工作的每一环节都必须依照国家规定进行，会计

5、法、会计基础工作规范、支付结算管理办法、票据法、人民币银行存款账户管理办法等法规对出纳工作提出具体规定和要求。所以，出纳工作是一项政策性较强的工作。,1.1.2.6时间性 出纳工作具有较强的时间性，每个企业工资发放时间、税款缴纳时间、货款结算时间等，都有严格的要求，一天都不能延误。因此，出纳工作是一项时间性较强的工作。,1.1.3出纳工作的内容 出纳工作是会计工作的重要组成部分，其主要内容包括以下几个方面： 1.1.3.1做好现金收付的核算与管理 这项工作包括：严格按照国家现金管理制度的要求，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理各款项现金的收入与支出。同时编制现金日报表、现金月报表

6、等。 出纳员要严格执行单位内部有关现金管理的具体规定，没有领导的审核批准及签名盖章，不得随意收支现金。,1.1.3.2做好银行存款的收付核算与管理 这项工作包括：严格按照银行支付结算办法的各项规定，按照审核无误的收入支出凭证，进行复核，办理银行存款的收付，经常与银行传递来的对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。,1.1.3.3设置并登记出纳账 各单位的出纳工作要设置现金日记账和银行存款日记账，并按照记账规则，逐笔按时登记现金和银行存款日记账，并每天结出余额。 现金日记账每天都应将余额与实际库存现金核对；银行存款日记账定期与银行对账单相核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。,1.1.3.4

7、保管好库存现金、各种有价证券以及印章、空白支票和收据 这项工作包括：按照库存现金管理限额的规定，预留库存现金数量并保管好库存现金；不得挪用库存现金，或用白条抵库，如有短缺，出纳员要负责赔偿或出具报告报批处理；对于出纳分管的印鉴，必须按规定用途使用并妥善保管；对于空白支票等专用凭证，一般应专设登记簿进行领用和注销登记；对于单位库存现金保险柜密码、开户账号、取款密码等更应严肃纪律，不得泄露秘密，不得转交他人。 1.1.3.5负责工资核算 严格按照规定审核工资单据，办理代扣款项，发放工资奖金，并向有关部门人员提供工资数据。,1.1.4出纳与会计的关系 出纳工作是整个会计工作中的重要一环，出纳员又是会

8、计人员中不可缺少的部分。可以这样讲，如果一个单位只有两个会计人员，其中一个必定是出纳员；如果只有一名会计人员(委托代理记账)，那么必定是出纳员。 从广义上讲，会计包括出纳和狭义上的会计；从狭义上讲，会计人员是相对出纳以外的会计核算人员。出纳与其他会计是一种分工协作、相互依存与相互制约的关系。,项目2 出纳的核算方法及账务处理程序,1.2.1出纳的核算方法 出纳核算方法是完成出纳任务的手段。由于出纳工作是会计工作的一环，因此，出纳核算方法与整个会计核算方法基本相同，这就是人们平时所说的出纳也要懂会计。但是，出纳核算方法的具体内容与会计核算方法有所不同，具体如下：,返回,1.2.1.1设置账户 设

9、置账户，是指对出纳的具体内容进行分类反映和监督的一项专门方法。就出纳核算的内容而言，要分现金、每一种银行存款、每一种有价证券设置账户进行记录和核算。出纳常设账户见表1-1。,表1-1 出纳常设账户,1.2.1.2复式记账 复式记账是对每一项经济业务应在两个或两个以上相关账户中登记的一种记账方法。例如，出纳员小李从银行提取现金1 000元。该项经济业务一方面引起现金增加，另一方面引起银行存款减少，所以，应分别在现金和银行存款两个账户中登记。目前，我国企业会计、个体工商会计均采用“借贷记账法”进行记账。,1.2.1.3填制和审核凭证 会计凭证是指记录经济业务的发生、明确经济责任的书面证明，是登记账

10、簿的凭据。会计凭证分为两种，即原始凭证和记账凭证。 1原始凭证 2记账凭证,1.2.1.4登记账簿 登记账簿又称为过账，是根据凭证在账簿上连续、系统、全面地记录经济业务的一种专门方法。 设置必要的账簿，并按照一定的记账方法和程序登记，同时定期结账和对账，保证提供正确的核算资料，是出纳工作一项重要的具体内容。该部分内容将在第二章详细讲述。,1.2.1.5财产清查 财产清查是指通过实物盘点、账目核对、查明各项资产实有数额的一种专门的方法。 为了保证出纳核算资料的真实性，保证账存数和实存数一致，出纳员要每天清点核对库存现金，经常与银行进行账目核对，适时清点核对库存各种有价证券和结算票据。,1.2.1

11、.6编制出纳报告 出纳报告是指根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、银行账单等核算资料，定期编制的书面文件，报告本单位一定时期现金、银行存款、有价证券的收支结存情况，并与总账会计核对。 上述方法是相互联系、密切配合的，构成了完整的方法体系。,1.2.2出纳账务处理程序 账务处理程序即处理业务的程序，是指以账簿体系为核心，将会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织形式。,(1)根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证。 (2)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账。 (3)现金日记账的余额与库存现金每天进行核对，与

12、现金总账定期进行核对。 (4)银行存款日记账与开户银行出具的银行对账单进行核对，至少每月核对一次。银行存款日记账的余额与银行存款总账定期核对；有价证券明细账与库存有价证券要定期进行核对。 (5)根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、开户银行出具的对账单等，定期或不定期编制出纳报告，提供出纳核算信息。,项目3 出纳机构的设置与出纳员的职责权限,1.3.1出纳机构的设置与人员配备 1.3.1.1出纳机构的设置 出纳机构的设置一般有下列几种情况： 1.设置结算中心 有些主管公司，为了提高资金有效管理和总体利用的效率，把若干分公司的出纳业务集中起来办理，成立专门的内部“结算中心”，这种“结算

13、中心”实际上也是出纳机构。,返回,2.设置出纳组、出纳室 企业在会计部门内部设置出纳组、出纳室。 3.不设置相关机构 规模小、人员少、业务简单的企业不设置出纳机构，只指定一名专职或兼职出纳员，办理出纳业务。,1.3.1.2出纳人员配备 在一般情况下，实行独立核算的企业、单位，在银行开户的单位，有经常性现金收入和支出业务的企业、单位都应配备专职或兼职出纳员担任本单位的出纳工作。 出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出纳业务量的多少和繁简。规模较大的单位可设一岗多人并进行合理分工，规模小、人员较少、业务简单的单位可设一人一岗或设兼职出纳。,1.3.2出纳员的职责与权限 1.3.2.1出纳员的职责

14、(1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。 (2)按照会计制度的规定，严格审核有关凭证，登记好各种出纳账。 (3)按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。,(4)按照银行结算账户管理的规定，严格支票和银行账户的使用，掌握银行存款余额。 (5)保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。 (6)保管有关印章、空白收据和空白支票。,1.3.2.2出纳员的权限 (1)维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法收支和弄虚作假行为。 (2)参与货币资金计划定额管理的权力。 出纳工作不是简单的货币资金收付，不是无足轻重的点点钞

15、票，出纳员还具有参与货币资金的计划制订，提出合理利用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息的责任，管好、用好资金。,1.3.3对出纳员的基本要求 出纳岗位是一种十分特殊的会计工作岗位，出纳机构素有各单位的“结算中心”“金融中心”“金库”等美称。而表现较好的出纳员则常被尊称为“好管家”。出纳员一般应具备下列条件：,1.3.3.1政策水平高 出纳工作涉及现金管理、银行结算、成本费用报销、税收管理等，所以，做好出纳工作的第一件大事就是掌握财经方面的法律法规，提高自己的政策水平。,1.3.3.2业务技能熟 出纳员不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，而且，要有很强的操作技巧，如打算盘

16、、用计算机、填票据、点钞票、数字运算等，都需要深厚的基本功。“台上一分钟，台下十年功”，这对出纳工作来说是十分适用的。,1.3.3.3职业道德修养好 出纳员要热爱本职工作，精业、敬业，并且要洁身自好，不占公家便宜。 1.3.3.4安全意识强 出纳员保管着企业的现金、有价证券、票据、各种印鉴等，稍有不慎，就会造成损失。所以，出纳员必须增强自身的安保意识，学习安保知识，认真配合安保部门的工作，做好自身分管的财务工作。,项目4 识别人民币真伪技能,1.4.1假币的概念 假人民币是指仿照真人民币纸张、图案、水印、安全线等原样，利用各种技术手段非法制作的伪币。假币按照其制作方法和手段，大体分为伪造币和变

17、造币两种类型。伪造币是依照人民币真钞的用纸、图案、水印、安全线等的原样,运用各种材料、器具、设备、技术手段模仿制造的人民币假钞。变造币是利用各种形式、技术、方法等，对人民币真钞进行加工处理，改变其原有形态，并使其升值的人民币假钞。,返回,1.4.2识别假币的方法 鉴别真假人民币，一要在实践中摸索经验;二要掌握一定的基本常识;三要懂得人民币防伪技术的主要特征。不管制假手段如何变化，只要熟练地掌握人民币特点和防伪技术，都能识别真伪。,1.4.2.1利用防伪功能鉴定 要识别目前出现的第五套人民币的假钞，首先需要了解第五套人民币具有的以下10种防伪特征。 1.纸张 2.印刷 3.磁性安全线 4.水印

18、5.正背互补对印 6.无色荧光油墨 7.光变油墨 8.隐形数字 9.号码 10.磁性油墨,1.4.2.2利用人民币特征鉴定 鉴别第五套人民币100元券的真伪，即使在没有验钞机的情况下，也能通过眼观、耳听、手摸，准确地进行，因为人民币具有以下特征。 1.固定人像水印 2.红、蓝彩色纤维 3.磁性微文字安全线 4.手工雕刻头像 5.隐形面额数字 6.胶印缩微文字 7.光变油墨面额数字 8.阴阳互补对印图案 9.雕刻凹版印刷 10.横竖双号码,1.4.2.3直观辨别 直观辨别人民币真伪的方法，可归纳为“一看、二摸、三听、四测”。 1.看 (1)察看水印。 (2)观察安全线。 (3)检查钞票纸。 (4

19、)察看图纹、图像。,2.摸 (1)摸雕版凹印。 (2)摸盲文点。 (3)摸安全线。 3.听 手持钞票凭空抖动，或手持钞票两端一松一紧地横向轻轻拉动，如果发出清脆的声音，则是真的;如果发出沉闷的声音，则是假的。 4.测 查验钞票纸有无荧光反应，有则是假的。查验荧光防伪部位有无荧光反应，无则是假的。查验磁性防伪部位有无磁性显示，有则是真的。,1.4.2.4简易鉴别 1.真币对照法 2.手感触摸法 3.水印观察法 4.工具检测法,1.4.3硬币的鉴别方法 1.4.3.1掂重或称重 现行流通的硬币(包括分币和纪念币，下同)都有标准重量，如发现轻于或重于标准重量者，要剔出作进一步的鉴定。 1.4.3.2

20、尺量鉴别 每种硬币都有标准直径、厚度和标准公差。如果出现超出或小于标准公差尺寸规格，则可能是假的。,1.4.3.3表面花纹鉴定 真币表面花纹图案光洁清晰，假币花纹图案生硬模糊。 1.4.3.4物理化学实验鉴定 如果有批量硬币疑为假币，对鉴定有争执的，经持币人同意，可抽样或全部用化学试剂对原制作金属成分作反应试验，以定真假。,1.4.4假币的没收及收缴 假币没收权属银行、公安和司法部门，即中国人民银行、公安机关和经中国人民银行授权的工、农、中、建四家国有商业银行的业务机构具有没收假币的权力。 根据中华人民共和国人民币管理条例规定,凡是办理人民币存取款业务的金融机构都可以收缴假币。 (1)单位的财

21、会出纳人员，在收付现金时发现假币，应立即送交附近的银行鉴别。,(2)单位发现可疑币不能断定其真假时,发现单位不得随意加盖假币戳记和没收,应向持币人说明情况，开具临时收据,连同可疑币及时报送中国人民银行当地分支鉴定。经人民银行鉴定，确属假币时，按发现假币后的处理方法处理，如果确定不是假币时，应及时将钞票退还持币人。,项目5 手工点钞技能,1.5.1点钞基本要领 出纳人员在办理现金的收付与整点时,要做到“准”、“快”、“好”。准，就是钞券清点不错不乱，准确无误。快，是指在准的前提下，加快点钞速度，提高工作效率。好，就是清点的钞券要符合“五好钱捆”的要求。准是做好现金收付和整点工作的基础和前提;快和

22、好是银行加速货币流通、提高服务质量的必要条件。 点钞基本要求大致可概括为以下几点。,返回,1.5.1.1肌肉要放松 点钞时，两手各部位的肌肉要放松。肌肉放松，能够使双手活动自如，动作协调,并减轻劳动强度。否则,会使手指僵硬，动作不准确，既影响点钞速度，又消耗体力。正确的姿势是，肌肉放松，双肘自然放在桌面上，持票的左手手腕接触桌面，右手腕稍抬起。,1.5.1.2钞券要墩齐 需清点的钞券必须清理整齐、平直。这是点准钞券的前提，钞券不齐不易点准。对折角、弯折、揉搓过的钞券要将其弄直、抹平，明显破裂、质软的票子要先挑出来。清理好后，将钞券在桌面上墩齐。,1.5.1.3开扇要均匀 钞券清点前，都要将票面

23、打开成微扇形和小扇开，使钞券有一个坡度，便于捻动。开扇均匀是指每张钞券的间隔距离必须一致，使之在捻钞过程中不易夹张。因此，扇面开得是否均匀，决定着点钞是否准确。 1.5.1.4手指触面要小 手工点钞时,捻钞的手指与票子的接触面要小。如果手指接触面大，手指往返动作的幅度随之增大,从而使手指频率减慢，影响点钞速度。,1.5.1.5动作要连贯 点钞时各个动作之间相互连贯是加快点钞速度的必要条件之一。动作要连贯包括两方面的要求： (1)点钞过程的各个环节必须紧张协调，环环扣紧。 (2)清点时的各个动作要连贯，即第一组动作和第二组动作之间，要尽量缩短和不留空隙时间，当第一组的最后一个动作即将完毕时，第二组动作应具有连续性。,1.5.1.6点数要协调 点和数是点钞过程的两个重要方面，这两方面要相互配合，协调一致。点的速度快、记数跟不上,或点的速度慢、记数过快，都会造成点钞不准确。所以点和数二者必须一致，这是点准的前提条件之一。为了使两者紧密结合，记数通常采用分组法。单指单张以十为一组记数,多指多张以清点的张数为一组记数，使点和数的速度能基本吻合。同时，记数通常要用脑子记，尽量避免用口数。,1.5.2手持式点钞法 手持式点钞法是将钞券拿在手上进行清点的点钞方法。手持式点钞方法一般有手持式单指单张点钞、手持式