审计制度的信誉基础(1)

1、 审计制度的信誉基础(1) 审计制度的公信力基础(xxxx和xxxx的财务报告应进行补充审计，最近一期的年度财务报告应分别由国内、家国际会计师事务所进行审查。中期法定财务报告需经国内会计师事务所审计的公司，还需提供经国际会计师事务所审计的同期补充审计财务报告。中国证监会发布了这一通知，在审计界引起了很大的争议、中国会计界。由上海国家会计学院主办的网站进行的一项调查显示，在xxxx经历了前所未有的信贷危机后，国内机构将再次受到这一规定的沉重打击。以上海立信长江会计师事务所为代表的一批优秀的国内专业人士呼吁建立一个公平的竞争环境一些上市公司认为，补充审计是对购买订单的两次审计，这将增加公司的审计成

2、本。证券时报在补充审计给市场带来温暖一文中也认为，这一规定将加强监管，给投资者带来利益。然而，更多的人对外国公司的补充审计持怀疑态度为什么中国证监会规定金融上市公司的审计业务必须由境外会计师事务所审计，并规定符合要求的五大会计师事务所。有人可能会说海外会计师事务所的独立性是好的。那你为什么要选择前五名而不是其他海外公司。此外，经过脱钩改制、上市公司审计资格认证等一系列改革，我国会计师事务所的独立性有了很大提高我认为中国证监会之所以选择前五名，是因为五家会计师事务所在审计领域的可信度。他们的审计是基于可信度。的一旦他们违反审计制度，作出不公平的审计报告，他们付出的成本就比国内公司高。正因为如此，

3、五大会计师事务所比一般国内会计师事务所更有信誉。如果说审计是维持资本市场有效运行的基础，那么信誉就是审计制度的基础2 、审计制度和审计合同现代企业最重要的特征之一就是经营权和所有权的分离。投资者投资一家公司的前提是投资能给他带来2+的收入那么，他如何选择投资的公司呢？只能根据公司的经营业绩。来判断此外，一旦投资者投资，他就成为公司的所有者，但大多数所有者不参与公司的商业活动。那么，他如何能信任运营商获得的业务绩效呢？这需要一个由所有者和经营者组成的独立的第三方，即注册会计师监督经营者的经营和管理活动，并审计获得的业务结果。只有通过注册会计师的审计，所有者才能相信经营者真实、良好地履行了其职责，

4、公司的财务报表真实有效。这需要一个审计系统来规范这种行为。中国的审计法规和审计准则共同构建了中国的审计体系。然而，在现实社会中，任何审计系统都是不完整的。因为我们不能预测未来所有可能的情况即使某些未来情况可以预测，将所有可预测的情况纳入审计标准。也是不现实的这样做成本太高，而且会使审计标准过于繁琐。这给了注册会计师一定的审计空间，并灵活运用准则，使公平审计。对于某些会计信息审计来说，即使完全符合审计准则，也不能公平地表达公司的经营状况。这就要求我们的注册会计师审计必须建立在诚信的基础上，披露一些不违反会计准则和审计准则但又不能公平反映公司经营状况的信息，从而真正提高我国资本市场的信用质量。三、

5、重复博弈与审计声誉为了解释声誉在审计系统中的作用，我们可以构造一个简单的博弈模型。假设模型中有两方，一方是会计师事务所，另一方是投资者。游戏可以分为两个阶段。在博弈的第一阶段，投资者可以信任会计师事务所的审计，也可以不信任会计师事务所的审计。如果投资者不信任会计师事务所，那么会计师事务所就不会得到审计业务。当游戏结束时，双方都得不到好处，而他们各自的好处都是xxxx岁的时候得到的。他们经历了一场漫长的比赛作为一个理性的主体，他会选择诚实，因为诚实会给他带来更大的好处这是其长期游戏。的结果如果它想作弊，它必须有足够的收入让它绝望。安徒生伪造安然是因为它咨询了安然。公司按5xx年全球20，000元

6、的年度支出计算，年度财务支出可减少200多万元。以上同时，适应机构改革的要求也使各单位摆脱了复杂的财务核算，这有利于工业工作的发展三、一些经验1、领导重视是关键。市委、市政府领导高度重视会计委派制改革，并建立了会计委派制改革联席会议制度，由市政府领导亲自牵头，财务、人事、纪检、编委及其他负责同志列席。市政府召开了三次市级单位负责人和财务人员会议，动员和安排了会计委派制改革的具体工作。全市五大团队率先取消银行账户和金融机构，积极支持改革正是由于市委+市政府的明确态度和决心，消除了市政府相关部门和单位领导思想认识上的障碍，为全市会计委派制改革的顺利实施提供了强有力的领导保证2、部门合作是基础。在长

7、沙会计委派制改革中，市纪委、人事、编委会、审计等部门给予了全力支持和配合，相互配合，从机构设置、人员选拔、方案实施等多个方面提供了强有力的纪律和组织保障。3、团队质量是保证。首先，我们必须提供热情的服务，其次，我们必须严格遵守工作纪律，第三，我们必须加强管理任命或集中会计人员。只有建立一支具有优秀政治素质和专业素质的会计队伍，才能保证会计委派制改革的顺利实施内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。电算化会计信息系统环境下的内部控制是内部会计控制的一种特殊形式。随着信息技术，特别是以互联网为代表的网络技术的发展和应用，会计电算化信息系统进一步发展到了更深的层次。这些变化无疑给企业带来了巨大的利益

8、，但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战一、电算化会计信息系统的出现和发展对内部控制的影响电算化会计信息系统的交易授权、执行与手工会计系统之间的差异。授权、审批控制是一种常见的、基本内部控制。在手工会计系统中，经济业务的每一个环节都必须有相应权限的人签字然而，在电算化会计信息系统中，业务人员可以使用特殊的授权文件或密码来获得某些权限或运行特定的程序进行业务处理，这导致了数不清的因失去控制而造成的损失。的情况例如：业务人员被客户收买，从他人处非法获取密码，绕过审批程序，出具销售提单；非法核销客户应收账款及相关材料；掌握公司客户订单密码，发布假订单，欺骗公司产品等。内部控制的程序化使得内部控制具有

9、不规则的依赖性，增加了重复误差。的可能性计算机系统的内部控制具有手动控制和程序控制相结合的特点。计算机化系统的许多应用程序包括内部控制功能，而这些程序化内部控制的有效性取决于应用程序。例如，程序有错误或不起作用。由于人的依赖性和程序操作的可重复性，故障控制不会长时间出现，从而使系统“更有可能在某些方面出错或违规”。计算机化的会计信息系统缺乏交易处理的痕迹手工会计系统中严格的凭证制度在电算化会计系统中逐渐减少或消失，凭证发挥的强大控制功能减弱，一些交易几乎没有“痕迹”，给控制。带来一定的困难控制范围扩大。传统的内部控制主要针对交易处理，而在计算机化系统下，由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范

10、围也相应扩大，包括传统手工系统不具备的控制，如网络系统安全控制、系统权限控制、修改程序控制等。电算化会计信息系统中的电磁会计信息存储。计算机化系统下的会计信息以电磁信号的形式存储在磁介质中，肉眼看不到，容易删除或篡改，不留痕迹；此外，电磁介质容易损坏，因此会计信息也有丢失或销毁的危险。网络的迅速发展及其在金融领域的进一步应用带来了一个新问题。网络技术无疑是目前信息技术发展的方向，会计电算化信息系统不可避免地受到它的影响，尤其是互联网在财务软件中的应用对会计电算化信息系统的影响将是革命性的目前，金融软件的网络功能主要包括：远程报销、远程报告、远程审计、在线支付、在线支付、在线纳税、在线购买、在线

11、销售、在线银行等。要实现这些功能，必须有相应的控制，从而形成会计电算化信息系统内部控制的新问题。二、电算化环境下内部控制的主要内容会计信息系统通用控制会计信息系统。通用控制是指任何计算机化会计信息系统的通用应用、系统组件和环境的控制。系统的安全性和可靠性1.组织和管理控制。组织管理控制是指以部门设置、分工、岗位职责、权限划分等形式进行的控制。其基本目标是建立适当的组织结构和责任分工，以实现相互制约、相互制约、预防或减少错误和缺点。的目标更重要的职位是系统管理和审计职位。系统管理主要负责系统的硬件和软件管理，从技术上保证系统的正常运行。包括掌握网络服务器和数据库的超级命令，负责网络资源分配和监控

12、网络运行；根据主管人员的要求，给每个岗位分配权限，并对数据的安全和保密负责；负责硬件、软件、数据。的管理和维护系统管理岗位应相对稳定，如有变化。应办理严格的交接手续审计岗位主要负责监督计算机和计算机化系统的运行，防止计算机欺诈。具体来说，：审查内部数据和书面材料之间的一致性；监督数据保存模式的安全性、合法性，防止非法修改历史数据；检查系统运行的所有环节，防止出现漏洞等。2.应用系统开发、建立和维护控制。应用系统开发控制是针对系统开发阶段的，包括：系统开发前应进行可行性研究和需求分析；在开发过程中应进行适当的分工；根据规范收集和保存系统信息，并保密等。系统建立控制针对系统建立阶段，包括：资源的适

13、当分配；各岗位人员应参加系统调试；新系统应与传统系统并行一段时间，并经相关部门批准后才能取代传统系统；严格的验收程序等。系统维护是指系统硬件和软件的日常安装、校正、更新、扩展、备份，以保证系统的正常运行。系统维护控制是为这些任务实施的控制。3.系统运行控制。系统运行控制主要体现在两个方面:运行权限控制系统和运行程序控制。操作权限控制是指各岗位人员只能按照授予的权限操作系统，不得超越权限接触系统。系统应建立适当的权限标准体系，使系统不会越权运行，从而确保系统的安全性。操作权限控制通常通过设置密码。来实现操作程序控制是指系统运行必须遵循一定的标准操作程序。标准操作程序包括：软件和硬件操作程序、操作程序、机器时间记录程序等。4.系统软件控制。系统软件控制是指预先在系统软件中设计的各种处理故障以保证系统软件正常运行、纠错、控制以保证系统安全。5.数据和程序控制。数据和程序控制主要指数据、程序。的安全控制程序是否安全直接影响系统的运行，而数据是否安全则关系到财务信息的完整性和保密性。数据控制的目标是确保数据在任何情况下都不会丢失、损坏、未泄漏、未被非法入侵。常用的控制包括联系控制系统、恢复和重建丢失的数据等。数据备份是数据恢复和重建的基础，是一种常见的数据控制手段。使用两台服务器在网络中执行双机镜像备份是一种高级备份形式。程序的安全控制是确保程序不被修