第6章 关税措施.ppt

1、第六章 关税措施,第一节 关税概述 第二节 关税的种类 第三节 关税的征收 第四节 关税水平和关税保护率,1、关税指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出口商课征的一种税收。,第一节 关税概述,一、关税的含义,海关,关境,征收部门,征收领域,2、海关,海关是国家主权的象征，体现着国家的权力和意志。,中国海关,“中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关。监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，征收关税和其他税、费，查缉走私，并编制海关统计和办理其他海关业务。”,关徽是我国海关的职业标志。由金钥匙与商神手杖交叉组成。盘有双蛇和双翅的金商神杖是古希腊神话中赫尔墨

2、斯的手持物。,海关机构的设置,海关总署,直属海关,隶属海关,海关的组织机构,海关的任务,海关法规定海关有四项基本任务： 监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品（以下简称监管）； 征收关税和其他税、费（以下简称征税）； 查缉走私； 编制海关统计。,关境,关境是海关征收关税的领域， 是执行统一海关法令的领土。,3、关税的特点,(1)关税的征收对象是进出境的货物和物品； (2)关税具有涉外性，是对外贸易政策的重要手段; (3)关税是一种间接税； (4)关税的征收具有强制性、无偿性和可预见性等特点。,4、关境与国境,关税的征收通过海关来执行,一个国家根据其政治经济等状况和需要，由设置

3、在边境、沿海口岸或境内的水陆空国际交往通道上的海关机构，按照国家制定的关税税法、税则，对其进出关境的商品征收关税，是一国关税政策的具体体现,关境与国境,又称税境或海关境域，一国关税法令完全实施的境域。商品进出口关境时才作为进出口商品征收关税。,在一般情况下，一个国家的关境与其国境是一致的；,关境等于国境,关境小于国境,在一国存在关税同盟、自由港（区）、保税区等自由域时，关境与国境就不一致。自由港（区）虽在国境之内，但从征收关税的角度来看，看在关境之外，因为进口自由港、区的商品可不征关税，此时，该国关境小于国境；,当几国结成关税同盟，组成一个共同关境实施统一关税法令和对外税则，彼此之间商品进出国

4、境不征收关税，只对来自和运往非同盟成员国的商品进出共同关境时，才征收关税，此时，关境大于成员国的各自国境。,关境大于国境,二 、关税的作用,1、关税的积极作用,1. 增加财政收入 2. 保护国内产业和国内市场 3. 调节国内经济（一种经济杠杆）,2、关税的消极作用,关税使消费者负担加重 关税容易恶化贸易伙伴关系，导致贸易摩擦 长期使用关税保护，易导致国内企业不思进取丧失国际竞争压力 有些商品因征税使国内外差价过大，成为走私的对象。,三、 征收关税的目的,1. 财政关税:组织财政收入是关税的基本职能之一； 2. 保护关税:关税的保护作用是通过提高进口商品的价格来实现的. 从而保护了本国的工农业生

5、产。,第二节 关税的种类,指进口商品进入一国关境时或者从自由港、出口加工区、保税仓库进入国内市场时，由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。 进口税又称正常关税或进口正税。,一、进口税,如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品按普通税率征税。 普通税率通常为一国税则中的最高税率，一般比优惠税率高15倍，少数商品甚至高达10倍、20倍。,1、普通税率,根据最惠国待遇原则，最惠国税率一般不得高于现在或将来来自于第三国同类产品所享受的关税税率。,2、最惠国税率,某国的来自于其最惠国的进口产品享受的关税税率。,原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的

6、进口货物; 原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物; 以及原产于中华人民共和国境内的进口货物。,中国适用最惠国税率,特惠税（preferentialduties）又称优惠税，是对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。,3、特惠税率,普惠制是发达国家给予发展中国家出口的制成品和半制成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税优惠制度，税率一般比最惠国税率低约三分之一。,4、普遍优惠制税率,普遍性,是指发达国家对所有发展中国家出口的制成品和半制成品给予普遍的关税优惠待遇； 返回,非歧视性,是指应使所有发展中国家

7、都无歧视、无例外地享受普惠制待遇；,非互惠性,即非对等性，是指发达国家应单方面给予发展中国家作出特殊的关税减让而不要求发展中国家对发达国家给予对等待遇。,普惠制概况 普惠制实施方案 给惠产品范围 受惠国家和地区 给惠商品的关税削减幅度 普惠制的有效期,普惠制概述,普惠制概况,普遍优惠制是发展中国家在联合国贸易与发展会议上长期斗争的成果。 从1968年联合国第二届贸发会议通过普惠制决议至今，普惠制已在世界上实施了40多年。,普惠制实施方案,各发达国家（即给惠国）分别制定了各自的普惠制实施方案，而欧盟作为一个国家集团给出共同的普惠制方案。因此，目前全世界共有16个普惠制方案。 从具体内容看，各方案

8、不尽一致，但大多包括了给惠产品范围、受惠国家和地区、关税削减幅度、保护措施、原产地规则、给惠方案有效期等六个方面。,（1）给惠产品范围,农产品的给惠商品较少； 工业制成品或半制成品只有列入普惠制方案的给惠商品清单，才能享受普惠制待遇。 一些敏感性商品，如纺织品、服装、鞋类以及某些皮制品、石油制品等常被排除在给惠商品之外或受到一定限额的限制。,具体地说，对第一类最敏感产品，即所有的纺织品，征正常关税的85；对第二类敏感产品，征正常关税的70； 对第三类半敏感产品，征正常关税的35； 对第四类不敏感产品，关税全免； 对第五类部分初级工业产品，将不给优惠税率，照征正常关税。,（2）受惠国家和地区,目

9、前，全世界已有190多个发展中国家和地区享受普惠制待遇，给惠国则达到29个，其中28个给惠国给予了中国普惠制待遇。 发展中国家能否成为普惠制方案的受惠国是由给惠国单方面确定的。,我国从1979年起开始享受普惠制待遇至今,共有28个国家给予我国普惠制待遇,包括欧盟15国, 挪威, 瑞士, 日本, 加拿大, 澳大利亚, 新西兰, 波兰, 俄罗斯, 白俄罗斯, 乌克兰, 哈萨克斯坦, 捷克, 斯洛伐克。,29个给惠国：,欧洲联盟十五国（德国、英国、法国、意大利、荷兰、比利时、卢森堡、爱尔兰、希腊、西班牙、葡萄牙、丹麦、奥地利、芬兰、瑞典）、瑞士、挪威、波兰、俄罗斯、乌克兰、白俄罗斯、日本、加拿大、澳

10、大利亚、新西兰，以及美国、保加利亚、匈牙利、捷克。,（3）保护措施,保护措施主要表现： 例外条款、 预定限额 毕业条款,例外条款（escape clause）,指当给惠国认为从受惠国优惠进口的某项产品的数量增加到对其本国同类产品或有竞争关系的商品的生产者造成或将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。 给惠国常常引用例外条款对农产品进行保护。,预定限额（prior limitation）,是指给惠国根据本国和受惠国的经济发展水平及贸易状况，预先规定一定时期内（通常为一年）某项产品的关税优惠进口限额，达到这个额度后，就停止或取消给予的关税优惠待遇，而按最惠国税率征

11、税。 给惠国通常引用预定限额对工业产品的进口进行控制。,毕业条款（graduation clause）,是指给惠国以某些发展中国家或地区由于经济发展，其产品已能适应国际竞争而不再需要给予优惠待遇和帮助为由，单方面取消这些国家或产品的普惠制待遇。 毕业标准可分为国家毕业和产品毕业两种，由各给惠国自行具体确定。,（4）原产地规则（rules oorigin）,原产地规则是衡量受惠国出口产品能否享受给惠国给予减免关税待遇的标准。 原产地规则一般包括三个部分：原产地标准、直接运输规则和书面证明书。,所谓原产地标准（origincriteria），是指只有完全由受惠国生产或制造的产品，或者进口原料或部件

12、在受惠国经过实质性改变而成为另一种不同性质的商品，才能作为受惠国的原产品享受普惠制待遇。,所谓直接运输规则（rule of direct consignment），是指受惠国原产品必须从出口受惠国直接运至进口给惠国。,所谓书面证明书（documentary evidence），是指受惠国必须向给惠国提供由出口受惠国政府授权的签证机构签发的普惠制原产地证书（表格A），作为享受普惠制减免关税优惠待遇的有效凭证。,（5）普惠制的有效期,普惠制的实施期限为10年，经联合国贸易发展会议全面审议后可延长。 目前正处于普惠制第五个实施期。,二、 出口税,1、含义：出口税是出口国家的海关在本国产品输往国外时对

13、出口商所征收的关税。,2、征收出口税的目的,第一，对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，以增加财政收入。 第二，为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。,第三，为保障本国市场的供应，除了对某些出口原料征税外，还对某些本国生产不足而又需求较大的生活必需品征税，以抑制价格上涨。,第四，控制和调节某些商品的出口流量，防止盲目出口，以保持在国外市场上的有利价格。 第五，为了防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利益。,说明： 我国历来采用鼓励出口的政策，但为了控制

14、一些商品的出口流量，采用了对极少数商品征出口税的办法。 被征出口税的商品主要有生丝、有色金属、铁合金、绸缎等。,三、过境税,过境税（transit duties）又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。 其目的主要是增加国家财政收入。,四、差价税,差价税（variable levy）又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。,征收差价税的目的: 是使该种进口商品的税后价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进口国内该种商品的市场价格。,对于征

15、收差价税的商品，有的规定按价格差额征收，有的规定在征收一般关税以外另行征收，这种差价税实际上属于进口附加税。 差价税没有固定的税率和税额，而是随着国内外价格差额的变动而变动，因此是一种滑动关税（sliding duty）。,五、进口附加税,进口附加税（import surtaxes）是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口正税之外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。,1、进口附加税的概念:,2、进口附加税通常是一种临时性的特定措施，又称特别关税。 3、进口附加税是限制商品进口的重要手段，在特定时期有较大的作用。,（1）反倾销税,反倾销税（anti-dumping duties）是指对实行倾销

16、的进口货物所征收的一种临时性进口附加税。,4、进口附加税的内容,反倾销税税额: 一般按倾销差额征收，由此抵销低价倾销商品价格与该商品正常价格之间的差额。 征收反倾销税的期限: 也不得超过为抵销倾销所造成的损害必需的期限。一旦损害得到弥补，进口国应立即停止征收反倾销税。,“价格承诺”: 若被指控倾销其产品的出口商愿作出“价格承诺”，即愿意修改其产品的出口价格或停止低价出口倾销的做法，进口国有关部门在认为这种方法足以消除其倾销行为所造成的损害时，可以暂停或终止对该产品的反倾销调查，不采取临时反倾销措施或者不予以征收反倾销税。,美国反果汁倾销案,案由 1998年，美国企业诉中国果汁倾销。接到美方的反

17、倾销诉讼时，中国湖滨果汁有限责任公司联合山东省烟台北方安德利有限公司、中鲁果汁集团公司和陕西海升果汁有限公司等9家国内企业经过充分的准备欣然应诉。在应诉过程中，中国企业一方面对国际市场上倾销价格的认定和技术处理方面作出了有利于我方的安排。另一方面，在中国相关法律技术人才奇缺的情况下，特地聘请了具有25年反倾销办案经验的美国资深律师为主办律师来办理此案。,裁决,经过艰难的应诉，美国国家贸易委员会作出最终裁决，对来自中国的浓缩苹果汁增收5174的反倾销税，比起美国企业最初要求的91，不能不说是大获全胜了。,点评,面对世界各国对我国反倾销诉讼浊浪滔天，中国企业应该如何应对呢。 第一，要积极应诉。应诉

18、是我们应对反倾销的关键。正像打官司有原告和被告一样，并不是谁是原告谁就有理，被告有申辩的权利，最终理在何方要服从法庭的裁决。 第二，该起诉，就起诉。在国际贸易领域中，反倾销是一柄双刃剑，谁都可以利用它置对手于败境。与国际社会对我国的反倾销诉讼相比较，我国对外国产品提出反倾销诉讼的比例太失平衡，获胜的案例就更是凤毛麟角了。在国际范围内的反倾销斗争中，我们不能总是处于消极防御、被动挨打的地位。 第三，该应诉但不要盲目应诉。我们提倡积极应诉，就是说应诉就要有胜诉的把握，起码要有胜诉的可能。这意味着在应诉之前要进行充分的准备，不顾自身的条件限制，仓促应诉是不可取的。,（2）反补贴税,反补贴税（coun

19、ter vailing duties）又称反津贴税、抵销税或补偿税 是指进口国为了抵销某种进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接的任何奖金或补贴而征收的一种进口附加税。,征收反补贴税的目的: 在于增加进口商品的价格，抵销其所享受的贴补金额，削弱其竞争能力，使其不能在进口国的国内市场上进行低价竞争或倾销。,补贴的分类 禁止性补贴出口补贴、进口替代补贴。共12种。 可诉补贴没有明确禁止，但不免于被质疑的补贴。 不可诉补贴研发、环保、贫困等补贴。,征收反补贴税的条件: 补贴的事实存在 对进口国同类产品生产造成利益的损失或损害 两者有因果关系,反补贴税税额 一般按奖金或补贴的数

20、额征收，不得超过该产品接受补贴的净额，且征税期限不得超过5年。 对于接受补贴的倾销商品，不能既征反倾销税，同时又征反补贴税。,（3）紧急关税,紧急关税（emergency tariff）是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而征收的一种进口附加税。,当短期内外国商品大量涌入时，一般正常关税已难以起到有效保护作用，因此需借助税率较高的特别关税来限制进口，保护国内生产。 由于紧急关税是在紧急情况下征收的，是一种临时性关税，当紧急情况缓解后，紧急关税必须撤除，否则会受到别国的关税报复。,（4）惩罚关税,惩罚关税是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进

21、口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。 惩罚关税有时还被用作贸易谈判的手段。,（5）报复关税,报复关税是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。 通常在对方取消不公正待遇时，报复关税也会相应取消。,第三节 关税的征收,（1）从量税是指以进口货物的重量、数量、长度、容量和面积等计量单位为标准计征的关税。 从量税额=商品计量单位数每单位应税额,一、关税的征收标准,1、从量税（specific duties）,毛重指商品本身的重量加内外包装材料在内的总重量。 半毛重（net weigh

22、t）指商品总重量扣除外包装后的重量，包括部分内包装材料的重量。 净重则指商品本身的重量，不包括内外包装材料的重量。,（2）各国计算重量标准,（1）手续简便 （2）税负并不合理 （3）不能随价格变动作出调整 （4）难以普遍采用。,（3）从量税特点,2、从价税,（1）从价税是以货物价格作为征收标准的关税。从价税的税率表现为货物价格的百分值。 计算公式是： 从价税额=完税价格从价税率,完税价格又称海关价格或海关固定价格，是指经过海关审定作为计征关税所依据的价格。 在世界大多数国家使用从价税或从价税为主的情况下，完税价格是决定税额的重要因素。,（2）完税价格（dutiable value）,世界各国采

23、取以下三种完税价格,A、出口国离岸价格（F.O.B.） B、进口国到岸价格（C.I.F） C、进口国的官方价格,海关估价协议规定了六种不同的依次采用的估价方法：,A、进口商品的成交价格 B、相同货物的成交价格 C、类似货物的成交价格 D、扣除价格 E、推算价格 F、合理确定,（1）税负合理； （2）物价上涨时，税款相应增加，财政收人和保护作用均不受影响。 但在商品价格下跌或者别国蓄意对进口国进行低价倾销时，财政收入就会减少，保护作用也会明显减弱；,（3）从价税特点,（3）各种商品均可适用； （4）从价税率按百分数表示，便于与别国进行比较； （5）完税价格不易掌握，征税手续复杂，大大增加了海关的

24、工作负荷。,3、混合税,混合税（mixed duty）是在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种税率，征税时混合使用两种税率计征。 混合税又可分为复合税和选择税两种。,（1）复合税是指征税时同时使用从量、从价两种税率计征，以两种税额之和作为该种商品的关税税额。 复合税额的计算公式是： 复合税额=从量税额+从价税额,（2）选择税是指对某种商品同时订有从量和从价两种税率，征税时由海关选择其中一种征税，作为该种商品的应征关税额。,二、关税的征收依据,是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税和免税商品加以系统分类的一览表。,1、海关税则，又称关税税则,（1）海关税则实施细则以及使用税则的有关说明

25、； （2）税则归类的总原则； （3）各类、章和税目的注释； （4）关税税率表。税率表包括税则号列、商品分类目录和税率三部分。,2、海关税则制度,（1）单式税则和复式税则,1）单式税则 (Single Tariff)又称一栏税则，是指对每一种应税商品不论产于何地，每个税则项号下都只规定一个税率。单一税则的特点是无歧视。,2）复式税则 (Complex Tariff)又称多栏税则，指一个税目设有两个或两个的以上的税率，以便对来自不同国家或地区的进口商品采用不同的税率。 复式税则的特点是歧视性，对不同国家的同种商品实行有差别的待遇。为了发挥关税的综合作用，体现贸易政策的差别，世界上大多数国家都相继实

26、行了复式税。,（2）自主税则和协定税则,1）自主税则 ( Autonomous Tariff ) 又称国定税则（National tariff System）或通用税则（ General Tariff System ）是指一国立法机构根据本国经济发展状况，独立自主的关税税法和税则。 它分为自主单一税则制度和自主多重税则制度。,双边协定 多边协定 片面协定税则制度,2）协定税则 (Conventional Tariff) 制度是指一国政府通过与其他国家订立贸易条约或协定的方式确定关税税率。,3）混合税则或称自主与协定税则,指一国关税的制定同时采用自主税则和协定税则方式的税则制度。它兼容了自主税则

27、和协定税则的长处，被越来越多的国家采用。,（1）海关合作理事会税则商品分类目录,该目录的分类原则是按商品的原料组成为主，结合商品的加工程度、制造阶段和商品的最终用途来划分。它把全部商品共分为21类、99章1015项税目号。前4类（第124章）为农畜产品，其余17类（第2599章）为工业制成品。,3、海关税则的货物分类,（2）国际贸易标准分类,1950年由联合国经社理事会下设的统计委员会编制并公布。主要用于贸易统计，它的商品分类主要为适应经济分析的需要，是按照商品的加工程度由低级到高级进行编排，同时也适当考虑商品的自然属性。,标准分类把所有的贸易商品划分为从09的十大类、63章、233组、766

28、分组。其中 435 个分组又细分为1,573个附属目，共有 1,924项基本统计项目。十类商品分别为：（0）、食品及主要供食用的活动物；（1）、饮料及烟类；（2）、 燃料以外的非食用粗原料；（3）、矿物燃料、润滑油及有关原料；（4）、动植物油油脂；（5）、未列名化学品及有关产品； （6）、主要按原料分类的制成品；（7）、机械及运输设备；（8）、杂项制品；（9）、没有分类的其它商品。,（3）商品名称及编码协调制度,协调制度目录分21类、97章（其中第77章是空章）共5,019项商品组，每项以6位数编码的独立商品组组成。协调制度基本上是按社会生产的分工 （或称生产部类）分类，按商品的属性或用途分章

29、。183章（其中 6466章除外）按商品的自然属性（如动物、植物、矿物）为序；6466章、8486章按货物的用途或功能划分。税目排列一般也是按属性或加工程度排列，先原料后成品，先初级加工后深加工产品。,协调制度项目号列为四位数码，前 2位是项目所在章，后二位是在有关章的排列次序，如52.02是废棉，52表示在第52章，02表明是该章的第2个项目。在项目下分为商品组，由6位数表示商品的编码(Code)，如5202.10为废棉纱线；5202.91为回收纤维；5202.99为其它。,三、关税的征收程序,1、申报：进出口商在进出口商品时要向海关申报出口或进口，提交进出口货物的报关单以及有关证明，接受海

30、关的监督与检查，履行海关规定的手续； 2、查验：海关按照有关法令和规定，查验审核有关单证和货物；,3、征税：计算进出口税额； 4、放行：进出口商结清应征税额和其他费用，海关在有关单证上签印，以示货物可以通关放行。,第四节关税水平和关税保护率,一、关税的经济效应,1关税对贸易小国的经济效应 (1) 消费效应。由于征收关税引起进口商品价格上涨，对消费者造成直接损害。 (2) 生产效应。对于与进口商品相竞争的国内生产者来说，显然是可以从保护关税中获得利益的。,(3) 贸易效应。征收关税提高了进门商品的价格，导致进口减少，从而使经营进口商品的公司和个人损失了部分市场，减少了收入。 (4) 财政收入效应

31、。,关税对贸易小国的经济效应分析,(1)消费效应：-（a+b+c+d） (2)生产效应： +a (3)贸易效应：- （Q1+Q2）+（Q3+Q4） (4)财政收入效应： +c 社会福利净损失： -（a+b+c+d）+a+c = -（b+d） 所以，征收关税对贸易小国来说，使其福利水平下降（b+d）贸易保护的代价全部由消费者来承担，对生产者和政府是有利的。,2关税对贸易大国的经济效应,(1) 消费效应。由于征收关税引起进口商品价格上涨，对消费者造成直接损害。 (2) 生产效应。对于与进口商品相竞争的国内生产者来说，显然是可以从保护关税中获得利益的。,(3) 贸易效应。征收关税提高了进门商品的价格，导致进口减少，从而使经营进口商品的公司和个人损失了部分市场，减少了收入 (4) 财政收入效应。,关税对贸易大国的经济效应分析,(1)消费效应：-（a+b+c+d） (2)生产效应： +a (3)贸易效应：