工程项目管理成本管理

1、,Project Management Series Training,Project Management,工 程 项 目 管 理,上海海事大学 翟琳,2.2 成本管理,要求项目管理人员培养经营技巧，处理诸如费用估计、计划预算、费用控制，资本预算以及基本财务结算等事务。 成本失控的情况通常是由下列原因造成的： 成本估算、成本预算工作不够准确细致。 许多项目在进行成本估算和成本预算以及制定项目成本控制方法上没有标准和规范可行。 思想上存在误区，认为项目具有创新性，项目实施过程中的变量太多，变数太大，实际成本超出预算成本在所难免。,项目的成本构成,影响项目成本的因素,1项目工期 2耗用资源的数量

2、和价格 3项目质量 4项目范围,项目建设的直接成本(物料成本、人工成本等)与工期之间存在一定的对应关系。 周期越短，因突击施工而增加的直接成本越多；相反，周期延长，突击施工的程度就会降低，项目直接成本也越低。将这种关系表示在工期成本图中，就可得到一条直接成本曲线。 间接成本包括管理费、贷款利息及其他随项目工期成正比的支付款项。将间接成本与工期的关系展示于工期成本图中，得到一条直线。 利润损失并不是实际发生的支付款项，是工期超过最短期限后造成的收入减少。在上述的工期成本图中，利润损失也是一条直线。,将直接成本、间接成本和利润损失相加在一起得到项目总成本随时间变化的曲线。 总成本曲线的最低点对应的

3、是最低项目成本，对应的项目工期为经济意义上的最佳周期。,内容,资源计划编制；（确定用于进行项目活动的各种资源和数量） 成本估算；（估计完成项目活动所需资源的费用） 成本预算；（对将全部费用分配给各工作包的估算） 成本控制。 （控制对项目预算的更改）,1. 资源规划,2. 项目成本估算的方法,类比法（Analogous Estimating）,通常在项目的初期或信息不足时采用。 步骤：收集类似项目成本的相关历史数据； 中上层管理人员（或请专家）对总成本进行估算； 按照工作分解结构的层次，把总成本的估算结果自上而下传递； 特点：简单易行，对各活动的重要程度有清楚的认识； 未能与下层人员沟通，可能导

4、致进度拖延或造成成本浪费。,参数模型法（Parametric Modeling),如何建立一个合适的模型？ 1）用来建模所参考的历史数据的精确程度 2）用来建模的参数是否容易定量化处理 3）模型是否具有通用性 特点：只考虑成本影响大的因素，故估算精确度不高。,工料清单估算,特点：比较准确，下层管理人员更愿意接受估算结果； 各部门可能会夸大自己所负责的活动的资源需求。 目前应用较少，有些高层管理人员认为成本估算是组织控制项目的最重要的工具，也不信任下属的工作能力和经验。,3. 项目成本预算计划的编制,项目的成本预算包括两个因素：一个是项目成本总预算的高低（图中的TC1、TC2、TC3给出了3种不

5、同的项目成本预算方案）。 另一个要素是从项目起点到项目终点的项目成本分配，即图中的项目成本预算“S”曲线的形状。这通常是根据具体项目的特点和要求决定的。 主要是3件事： 确定项目总的预算； 确定项目各项活动的预算； 确定项目各项活动预算的投入时间。,1)、WBS与成本估算 按每个工作单元分别估算成本，不疏忽任何工作内容。 2)、WBS与成本变更：最低预算法 将原WBS工作单元按重要性排序，在基本不影响项目目标的前提下，去掉排序中的最后几项，直至接近成本估算。,4. 项目成本控制,成本控制的方法： 1)成本累计曲线 建立直角坐标系，横轴表示项目的工期，纵轴表示项目成本。 按照一定的时间间隔或时间

6、单元累加各工序在该时间段内的支出。如果利用成本预算计划，就是各时间段的成本。 将各时间段的支出金额逐渐累加，确定出各时间段所对应的累计资金支出点，然后，用一条平滑的曲线依次连接各点即可得到成本累计曲线。,2)香蕉曲线,最早开始时间所作的累计成本：ES 最晚开始时间所作的累计成本：LS,香蕉曲线表明了项目成本变化的安全区间，实际发生成本的变化如不超出两条曲线限定的范围，都属于正常变化，可以通过调整开始和结束的时间使成本控制在计划的范围内。 如果实际成本超出这一范围，就要引起重视，查清情况，分析出现的原因。如果有必要，应迅速采取纠正措施。顺便指出，香蕉曲线不仅可以用于成本控制，还是进度控制的有效工

7、具。,3）挣得值(Earned value)法,挣得值法是最常用的技术，1967年；美国国防部制订费用进度控制系统的准则(CostSchedule Control Systems Criteria，即CSCSC或简称CS)时，正式采用了挣得值的概念，该方法用三种指标来控制衡量费用使用。,费用进度控制系统准则简介,特点：该标准关注于项目开发时的综合成本进度和绩效评价数据。使用该标准通常要求承包商： 利用合同工作分解结构(Contract WBS)，对授权的工作及相关的资源加以界定，以满足合同的需要，确定内部组织因素以及负责完成授权工作的分销商。 为项目的计划、进度、预算以及费用累计，系统地综合提

8、供其中间产品以及合同工作分解结构和组织结构。 明确负责控制一般管理费用(间接成本)的管理职位。,CS标准共有35条准则，主要包括五方面的内容：,(1)组织机构。 (2)规划和预算。 (3)会计。 (4)分析。 (5)修订。,在CSCSC内使用的挣得值法的三个基本值是：,(1)已安排工作的预算费用BCWS(Budgeted Cost of Work Scheduled)，一般来说，BCWS在工作实施过程中应保持不变，除非合同有变更。一般称作“计划投资额”。 (2)已完成工作的预算费用BCWP(Budgeted Cost of Work Performed)，也就是承包商获得(挣得)的金额，故称挣

9、得值，一般称作“实现投资额”。 (3)完成工作实际费用ACWP(Actual Cost of Work Performed)，即到某一时点已完成的工作所实际花费的总金额。一般称作“消耗投资额”。,费用、进度的绩效分析,(1)对计划工作预算费用(BCWS) 和已完成工作的预算费用(BCWP) 进行比较。 (2)对已完成工作的预算费用(BCWP)和该工作的实际费(ACWP) (Actual Cost of Work Performed)用进行比较。 (3)根据以上1、2的比较结果识别费用、进度变动情况，并根据劳动、原材料或其他合适的因素以及引起较大变动的原因进行分析。,A费用偏差CV(Cost V

10、ariance)。CV是指在某个检查点上BCWP与ACWP之间的差异，即 CV=BCWP-ACWP 当CV为负值时，即表示超支，实际费用超过预算费用，若在几个不同的检查点上都出现此问题，则说明项目执行效果不好； 当CV为正值时，表示节支，实际费用没有超出预算费用，项目执行效果良好。,（点划线：BCWP；虚线：ACWP）,B. 进度偏差SV（Schedule Variance），SV是指在某个检查点上BCWP与BCWS之间的差异，即 SV=BCWPBCWS 当SV为负值时，表示进度延误； 当SV为正值时，表示进度提前。,（实线：BCWS；点划线： BCWP ）,C费用绩效指数CPI(Cost P

11、erformance Index)。CPI是指预算费用与实际费用值的比值，即 CPI=BCWP/ACWP 当SPI1时，表示节支，即实际费用低于预算费用； 当SPI1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快； 当SPI1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度拖后。,挣得值法的一般评价分析,图的横坐标表示时间，即项目的进度，纵坐标表示费用(可以是工程量、工时、货币金额)的累计。 项目投资额的三个基本值实际上是三个关于进度(时间)的函数，即 (1)BCWS(t)，(0tT) (2)BCWP(t)，(0tT) (3)ACWP(t)，(0tT) 其中T表示项目完成时点，基表示项目进展中的监控时点。,在

12、理想状态下：上述三条函数曲线应该重合于BCWS(t)，(0tT)； 如果管理不善：ACWP(t)会在BCWP(t)曲线之上，说明费用已经超支； BCWP(t)在BCWS(t)曲线之下，说明进度已经滞后。 应该说，挣得值法是一种比较准确的事后评价方法，可以采用一些预测的手段来对项目的发展进行评价，但准确性会大大降低。,根据有关的统计，完全没有超支和进度拖延的成功项目至今人们还没有做到，因而费用的超支是比较正常的，但必须是良性的超支我们才能接受。 例如：与预算偏离度不大可以接受的超支，购买更新、更高效的技术、原材料，购买特别保险，实施过程的重新规划等。下面给出一个挣得值法参数分析与应对措施表。,使

13、用挣得值方法进行费用控制后，可能会出现对费用估计以及项目计划进行更新的几种情况，要引起项目管理人员的重视。 (1)修订费用估算。 (2)预算更新。 (3)费用预测完成情况估计EAC(Estimate At Completion)。 EAC=实际支出+按目前情况对剩余预算所作的修改。 EAC=实际支出+对未来剩余工作的重新估算。 EAC=实际支出+剩余的预算。 (4)项目计划的变更。,CS标准非常注重变更和有关的数据获取，并制订了如下的原则：,1)迅速接受合同变化，并记录下预算和进度变化的影响。 2)避免已执行工作的相关记录发生回溯性变化。 3)除了发包人主导的对于合同项目的修改之外，禁止对合同

14、预算基线进行修改。 4)对绩效评价基准线的变化进行内部存档，并通过事先制订好的程序迅速通知采办方面。 5)为合同官员以及合同官员授权的代理人提供信息和支持文件，这些文件有助于证明合同符合费用进度控制系统准则。,工程项目成本核算,第一层次：工程成本核算。（法人层次核算）反映企业各个项目及总收入、支出及盈亏情况。如会计准则、会计制度等，周期长，要求严。 第二层次：施工项目成本核算。主要解决企业内部核算和控制问题。通过内部责任合同和核算，体现部分职能、风险。 第三层次：项目岗位成本责任考核。将管理风险和经济责任通过成本责任和考核方法，实现风险和责任分解，形成群体压力和群体共同分类承担责任的行为。,基本流程：,1、项目开工后记录各分项工程中消耗的人工费、材料费、周转费、机械台班及费用的数量等。 2、本期内工程完成状况的量度。（困难的是跨期的分项工程）通常按照工作包中工序的完成进度计算。 3、工程工地管理费、总部管理费的汇总、核算和分摊。 4、各分项费用及盈亏，提出工程成本核算报表。,核算方法,1、会计核算：通过设置帐户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等。 2、统计核算：利用会计核算资料和业务核算资料，按统计方法加以系统整理，表明其规律性，计算尺度比会计宽。 3、业务核算：包括原始记录和计算登记表（进度、质量、工效及定额