2016经济法学（北大版）课件：第28章 税收法律制度.ppt

1、1,第二十八章 税收法律制度,本章是宏观调控法部分的重要内容，是基本理论中的核心问题之一。本章要掌握的重点是： 税收法一般原理 税收征纳实体法 税收征纳程序法 重复征税与税收逃避的防止 违反税法的法律责任,2,第二十八章 税收法律制度,第一节、税收与税收法概述 第二节、税收征纳实体法 第三节、税收征纳程序法 第四节、重复征税与税收逃避的防止 第五节、违反税法的法律责任,3,第一节 税收与税法概述,一、税收的概念和特征 二、税收的分类 三、税法的概念和体系 四、税法的构成要素 五、税收体制改革,4,一、税收的概念和特征,（一）税收的概念 （二）税收的特征,5,二、税收的分类,税负能否转嫁,税收计

2、征标准,征税对象不同,税权归属不同,税收价格关系,课税标准是否 具有依附性,直接税,间接税,从量税,独立税,价内税,中央税,地方税,财产税,从价税,商品税,所得税,价外税,附加税,6,三、税法的概念和体系,（一）税法的概念 税收与税法的关系 税法的调整对象,7,三、税法的概念和体系,（二）税法的体系,税收体制关系,税收征纳关系,税收征纳 实体法,税收征纳 实体法,税收体制法,税收征纳 实体关系,税收征纳 程序关系,所得税法,商品税法,财产税法,8,四、 税法的构成要素,（一）税法的构成要素的概念和分类 （二）实体法要素 （三）程序法要素,9,五、 税收体制改革,税收体制是指在相关国家机关之间划

3、分税收权力的各种制度。 税权是指相关国家机关在税收方面的权力，主要包括税收立法权、税收征管权和税收收益权。 我国实行分税制的财政管理体制 中央税 地方税 中央地方共享税,在税收立法方面，我国 实行高度集中的体制,实际上是对税收征管权和 税收收益权进行的划分,10,第二节 税收征纳实体法,一、 税收征纳实体法律制度概述 二、 商品税法 三、 所得税法 四、 财产税法,11,一、税收征纳实体法律制度概述,税收征纳实体法律制度在整个税法体系中居于主体地位。 税收实体法律制度主要包括商品税、所得税和财产税三个方面的法律制度。,12,二、 商品税法,商品税主要是以商品（包括劳务）为征税对象，以依法确定的

4、商品的流转额为计税依据而征收的一类税。 商品税主要包括增值税、消费税、营业税和关税。 商品税是我国税收收入的主要来源。,13,二、商品税法,（一）增值税 （二）消费税法 （三）营业税法 （四）关税法,14,二、 商品税法,税率适用,最惠国税率,协定税率,特惠税率,普通税率,原产于适用最惠国待遇条款的WTO成员的进口货物,原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协 定的国家或地区的进口货物,原产于中华人民共和国境内的进口货物,原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的 国家或地区,原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的 国家或地区,原产于（1）（2）（3）项所列区域以外

5、的国家或地区的 进口货物，以及原产地不明的进口货物,配额税率,国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的,15,三、所得税法,所得税是以所得为征税对象，向获取所得的主体征收的一类税。 所得税主要可以分为企业所得税和个人所得税两类。 2007年3月16日通过的中华人民共和国企业所得税法，2007年12月6日，国务院公布的中华人民共和国企业所得税实施条例，二者都将于2008年1月1日起实施，我国的企业所得税将实现“两税”的统一。,16,三、所得税法,（一）企业所得税 （二）个人所得税法,17,四、 财产税法,财产税是以财产为征税对象，并由对财产进行占有、使用或收益的主体缴纳的一类税。 我国财

6、产税的税种较多，主要包括资源税、房产税、土地使用税、土地增值税、耕地占用税、契税、车船使用税等。 从总体上看，整个财产税的立法尚有待于进一步完善。,18,第三节 税收征纳程序法,一、 税收征纳程序法律制度概述 二、 税务管理制度 三、 税款征收制度 四、 税务检查制度,19,一、税收征纳程序法律制度概述,税收程序法律制度，包括税收征纳程序制度以及与其相关的各项程序制度，但税收征纳程序制度是其核心。 纳税人权利能否得到保障，与税收征纳程序方面的法律规范能否得到有效制定和实施密切相关。 我国的税收征纳程序法律制度在总体上并不完善，其中最重要是税收征收管理法以及实施细则。,20,二、税务管理制度,(

7、一) 税务登记 (二) 账证管理 (三) 纳税申报,21,三、税款征收制度,(一) 税款征收基本制度 (二) 税款征收特别制度 (三) 税款征收保障制度,22,四、 税务检查制度,（一）税务检查的概念 （二）征税机关的税务检查权 （三）税务机关在税收检查方面的义务,23,第四节 重复征税与税收逃避的防止,一、 重复征税概述 二、 避免重复征税的方法 三、 防止税收逃避的制度,24,一、 重复征税概述,重复征税的分类 税制性重复征税：由复税制引起的 法律性重复征税：由税收管辖权冲突引起 经济性重复征税：对不同纳税主体的同一税源征税而造成的。,25,二、 避免重复征税的方法,解决重复征税的方式有两

8、种 单边方式与双边或多边的方式 解决法律性重复征税的方法 免税法与抵税法,26,三、 防止税收逃避制度,税收逃避，是指通过规避税法来全部或部分地逃脱、避免承担纳税义务的各种行为。 逃税，是通过对法律规定的直接违反来减少或免除纳税义务 避税，则是通过税法的漏洞或罅隙来减少或免除纳税义务，其在形式上是不违法的，实质上却是间接违反税法宗旨的为。 结税，也称税收筹划，是通过完全合法的经济或法律安排来降低或免除税负的行为，应当将其与前二者相区别。,27,第五节 违反税法的法律责任,一、 纳税人违反税法的法律责任 二、 扣缴义务人违法税法的法律责任 三、 税务人员违反税法的法律责任,28,一、纳税人违反税法的法律责任,纳税人违反税务管理规定的法律责任 纳税人违反税款征收规定的法律责任 偷税行为的法律责任 欠税、抗税、骗税的法