《房、土、烟申报表》PPT课件.ppt

1、房产税、城镇土地使用税、烟叶税 申报表填报及使用,湖北省地方税务局财产行为税业务培训,2015年10月27日,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,国家税务总局于9月30日下发了关于修订财产行为税部分税种申报表的通知（税总发2015114号），明确为加强财产行为税业务规范化和标准化建设，在总结部分地区有效做法和先进经验的基础上，遵循便利于纳税人、有利于征管以及适应税收信息管理现代化需求的原则，税务总局对财产行为税部分税种表单内容进行了补充和完善。 本次修订涉及城镇土地使用税、房产税、契税、土地增值税和印花税，共19张表单。其余税种的申报表式样按照国家税务总局关于印发全国县级税务机关纳

2、税服务规范（1.0版）相关表证单书的通知（税总发2014109号）要求执行。今天在这里向大家介绍下房产税、城镇土地使用税和烟叶税的申报表填报及使用。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,一、系统需求设计理念 （一）总局房产税、城镇土地使用税的设计理念 为满足税源动态管理及明细申报的需求，总局在房产税和城镇土地使用税业务需求设计上主要考虑了两方面的要求：一是系统根据税源明细表自动生成纳税申报表及减免税附表。落实统一申报表的基本要求是，系统须实现税源明细申报信息和纳税申报的强制关联。纳税人提交税源明细表后，系统汇总税源明细表内容，自动生成纳税申报表和减免税附表。纳税人无需手工填写纳税申

3、报表和减免税附表。二是首次申报需填报税源明细表，后续申报仅填报变更情况。房产税和城镇土地使用税是主要是针对固定税源每年征收的税种。因此，新申报表实施后，首次进行纳税申报的纳税人，需要填报税源明细表，申报其全部土地（房产）的相关信息。此后办理纳税申报时，如果纳税人的土地（房产）及相关信息未发生变化的，税务机关为纳税人提供免填单服务，系统自动生成纳税申报表及减免税附表，纳税人确认后即可完成申报。土地（房产）信息发生变化的，纳税人仅就变化的内容进行填报。纳税人变更税源明细申报信息后，系统重新生成纳税申报表及减免税附表。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,（二）湖北地税征收管理平台房产税

4、、城镇土地使用税的设计理念 1、以房产、土地的税源精细化管理为目标，建立基础税源库。 一是针对房产、土地都设计了唯一的税源编号。自办理登记起系统自动生成，在后期保有环节税收申报、权属变更纳税申报、减免税申报、不动产项目登记等过程中勾选逐项提取，体现出信息数据的严密关联性；二是按照先土地、再房产的采集顺序，在房产登记信息采集时，必须关联土地登记信息，实现房屋和土地信息的相互关联，实现了地价计入房价参与房产税的计算。三是在设计房产、土地信息登记表时，不仅结合了原核心征管系统中的相关表样，同时还结合下一步地方税制改革的思路，对“房地产税”出台后所需的基础信息进行了综合考虑。,房产税、城镇土地使用税、

5、烟叶税申报表填报及使用,2、以房产、土地保有环节税收清缴为重点，实现房地产权属变更信息自动完成。 一是将纳税人房产税、土地使用税日常申报数据与按照申报有效期内的税源信息进行比对，及时向主管税务机关反馈差异信息，确保税款定期足额入库。同时还可能发现纳税人是否存在房产的权属变更行为；二是在纳税人办理房屋所有权、土地使用权变更的相关税收申报时，系统自动反馈其承受环节应纳的契税及保有环节应纳的房产税、土地使用税等税种的清缴情况，存在欠缴税款的，必须先行补齐税款，确保保有环节税收及时征缴到位；三是在房产权属变更纳税申报阶段，若转让方为自然人，系统将自动检索全省“房屋情况登记”中转让方的登记信息，可实现“

6、家庭唯一住房”等查询功能；四是对于房屋、土地权属变更纳税申报已办理完毕的，系统自动将变更信息即时在基础税源库中予以更新，同时向权属变更双方的主管税务机关发出提示信息，实现税源管理自动化；五是涉及房屋拆迁和征收的，纳税人可以提供产权注销单，在取得补偿收入代开发票时同时扫描存档并办理房屋注销登记。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,（三）综上两种设计理念，有以下几点需要重点说明。 1、自有房产和自用、出租的区别。总局在税源明细数据管理的总体要求中提出：“纳税人的房产可能因新增、转出、装修、更新改造、容积率变化、对外出租、适用减免税政策变化等原因改变房产税的计税依据，纳税人的土地可能因

7、新增、转出、适用减免税政策变化、土地等级变化等原因改变城镇土地使用税的计税依据。”“从价数据的采集是基础，所有房产都必须采集从价信息（即使全部用于出租）。” 湖北地税征收管理平台的设计理念强调了基础数据的集中采集和关联调用，纳税人首先需将全部房产、土地（含不在征税范围内的）信息填入自用房产、土地信息，产生税源编号。发生对外租赁或权属变更时，在出租房产、土地信息中直接填入税源编号，即可提取已录入信息。 由此可见，两个设计理念都是强调了纳税人房产、土地信息采集的口径为自有。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,2、土地及地上房产税源数据应当关联和对应。 在进行税源明细申报时，两个设计理

8、念均要求纳税人应先申报土地税源信息，申报房产税源信息时，也要填报对应的土地的税源编号，系统可自动推送对应土地的信息供纳税人选择。 3、系统根据税源明细信息自动生成纳税申报表和减免税附表。 两个设计理念均明确纳税人房产土地的明细记录是纳税申报不可分割的组成部分。实践证明，如果不能实现房产土地明细记录与申报税额的100%关联，那么明细记录就会变得毫无意义，数据记录就会变成垃圾记录。在明细申报模式下，系统必须根据纳税人申报的房产土地明细记录智能化生成应纳税额，纳税人不能修改。纳税人如需修改纳税申报表及减免税附表，需先修改税源明细表。唯有如此，纳税人才能准确、及时地增加、变更房产土地明细信息（不及时变

9、更明细记录必然造成多缴或者少缴税款）。总局在特别注意事项中强调：原则上每栋房产登记一条记录，同一产权证涉及多个房产的，应为多条记录（坚决不允许汇总登记，否则明细申报无法实现）。未取得产权证的，要尽可能明细到每一幢房屋。如果同一房产中包括两个以上免税项目或者两个以上的减税项目，应当拆分后登记多条信息。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,二、申报表填写要求 （一）变化 1、补充完善减免税有关信息项。主要是：（1）为适应同一土地（房产）可能适用多项减免税政策的情况，税源明细表增加了减免税信息采集的行数，并增加了减免税明细申报表，同时删除了主表中“减免税性质”、“减免税面积（原值）”等信

10、息项；（2）为方便纳税人填写，在已有“减免性质代码”的基础上，增加“减免项目名称”；（3）增加困难减免税的起止时间；（4）从租计征房产税税源明细表中增加减免税有关信息项，同时删除“税率4%”选项。 2、补充完善税源变更有关信息项。税源明细表中增加“变更类型”和“变更时间”，删除了“计税月份数”，同时纳税申报表中“计税月份数”修改为“所属期起”和“所属期止”，以准确记录纳税人变更信息的时点。 通过上述修改，强化了税源明细表的信息采集功能。纳税人在申报时仅需填报税源明细表，系统根据税源明细表信息自动计算生成纳税申报表和减免税明细申报表，进一步减轻了纳税人的填报负担。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税

11、申报表填报及使用,（二）注意事项 1、从价计征房产税税源明细表 首先需要重点强调的是，本次系统升级涉及税收优惠的模式较为开放，突出纳税人自行申报。湖北地税征收管理平台原有的减免税资格核准、申报表填入减免税额时需提取已核准的减免税资格等控管校验功能暂时关闭。也就是说，纳税人可以在办税服务厅现场申报或者通过网报时，自行填入减免税项目名称、减免性质代码后，即可享受税收优惠，不再强制校验享受税收优惠必须提取减免税资格，相关减免税信息及数额可以在后期查询，这与现行的税收优惠资格校验流程存在较大出入。总局的房土两税税源管理及申报业务需求中已设有“减免资格”的资格校验。针对企业改制、房地产交易等涉及税额较大

12、、后续控管难度较大的减免税事项，在系统升级完善前，省局将进行统筹考虑。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,（1）房产税税源明细申报遵循“谁纳税谁申报”的原则，只要存在房产税纳税义务，就应当如实申报房产明细信息。 （2）每一独立房产应当填写一张表。即：同一产权证有多幢（个）房产的，每幢（个）房产填写一张表。无产权证的房产，每幢（个）房产填写一张表。纳税人不得将多幢房产合并成一条记录填写。 （3）房产有出租情形的，纳税人也应当先填写本表，再填写从租计征房产税明细申报表。 （4）房产编号：纳税人不必填写。由税务机关的管理系统赋予编号。就是湖北地税征收管理平台中的房源编号。 （5）产权证

13、书号：不是必填项，纳税人有房屋所有权证件的，必填，填写房屋所有权证件载明的证件编号。没有所有权证号的，不填。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,（6）房屋所在土地编号：根据所选择的土地信息，从系统自动调取。就是湖北地税征收管理平台中的土地税源编号。 （7）房产原值：填写房产的全部房产原值。应包括：分摊的应计入房产原值的地价，与房产不可分割的设备设施的原值，房产中已出租部分的原值，以及房产中减免税部分的原值。本表没有类似湖北地税征收管理平台单独设置“地价”数据项。 （8）减免性质代码：该项按照国家税务总局制定下发的最新减免性质及分类表中的最细项减免性质代码填写。有减免税情况的必填。

14、不同减免性质代码的房产应当分行填表。纳税人减免税情况发生变化时，应当进行变更。总局制定的减免税代码不允许各地修改，允许各地增加本地的减税性质代码。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,（9）减免税项目名称：该项按照国家税务总局制定下发的最新减免性质及分类表中的最细项减免税名称填写，有减免税情况的必填。 （10）减免税房产原值：依据政策确定的可以享受减免税政策的房产原值。政策明确按一定比例进行减免的，该项为经过比例换算确定的减免税房产原值。例如：供热企业用于居民供热的免税房产原值=房产原值实际从居民取得的采暖费收入/采暖费总收入。 （11）月减免税金额：该项填写本表所列房产本项减免税

15、项目享受的月减免税金额。计算规则详见减免税政策代码及减免税额计算规则表。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,2、从租计征房产税税源明细表 （1）纳税人出租的房产，必须首先按照从价计征房产税明细申报的要求如实填写有关信息，再填写从租计征房产税明细申报有关信息。 （2）合同租金总收入：填写出租协议约定的出租房产的总收入。结合房产税纳税申报表的数据勾稽关系，此数据并不影响应纳税款的计算。 （3）申报租金收入、申报租金所属租赁期起、申报租金所属租赁期止。结合房产税纳税申报表中“本期申报租金收入”数据项与本表的提取关联，这三个数据项应该同税费种认定中的“纳税期限”相关联，可以按照“月”、“

16、季”、“半年”、“年”分别匹配租金月收入、季收入、半年收入或者年收入，租赁期起和租赁期止就填入系统初始化时年度内第一个纳税期限的起止时间。例如，房屋租赁合同签订日为2014年，本次系统初始化时间为2015年11月，纳税期限为“季”，则租赁期起为2015年10月1日，租赁期止为2015年12月31日；当年不足一个纳税期限的，填入次年第一个纳税期限的起止时间。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,3、房产税减免税明细申报表 首次申报或变更申报时纳税人提交从价计征房产税税源明细表和从租计征房产税税源明细表后，本表由系统自动生成，无需纳税人手工填写，仅需签字确认。后续申报，纳税人税源明细无

17、变更的，税务机关提供免填单服务，根据纳税人识别号，系统自动打印本表，纳税人签字确认即可完成申报。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,4、房产税纳税申报表 本表依据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国房产税暂行条例制定，为房产税纳税申报表主表。本表包括三个附表，附表一为房产税减免税明细申报表，附表二为从价计征房产税税源明细表、附表三为从租计征房产税税源明细表。首次申报或变更申报时纳税人提交从价计征房产税税源明细表和从租计征房产税税源明细表后，本表由系统自动生成，无需纳税人手工填写，仅需签字确认。申报房产数量大于10个（不含10）的纳税人，建议采用网络申报方式，并可选用本表的

18、汇总版进行申报。后续申报，纳税人税源明细无变更的，税务机关提供免填单服务，根据纳税人识别号，系统自动打印本表，纳税人签字确认即可完成申报。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,5、房产税纳税申报表（汇总版） 申报房产数量大于10个（不含10）的纳税人，可选用汇总版进行申报。明细行的分组汇总口径为：计税比例、税率、所属期起、所属期止。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,6、城镇土地使用税税源明细表 （1）此表实施后，对首次进行纳税申报的纳税人，需要申报其全部土地的相关信息（包括不在征税范围内的土地）。此后办理纳税申报时，如果纳税人的土地及相关信息未发生变化的，可仅对上次

19、申报信息进行确认；发生变化的，仅就变化的内容进行填写。 （2）城镇土地使用税税源明细申报遵循“谁纳税谁申报”的原则，只要存在城镇土地使用税纳税义务，就应当如实申报土地信息。 （3）每一宗土地填写一张表。同一宗土地跨两个土地等级的，按照不同等级分别填表。无土地证的，按照土地坐落地址分别填表。纳税人不得将多宗土地合并成一条记录填表。 （4）土地编号：纳税人不必填写。由税务机关的管理系统赋予编号。就是湖北地税征收管理平台中的土地税源编号。 （5）本表未设置耕地占用时间及耕地占用面积数据项，国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告中明确“通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地

20、，不属于新征用的耕地”，但通过单独选址等非招拍挂方式取得的建设用地，其农用地部分，应属于新征用的耕地，还是可以享受“从批准征用之日起满一年后开始缴纳土地使用税”的规定。遇有此类情况，耕地占用面积需填入减免税面积中。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,7、城镇土地使用税减免税明细申报表 该表是城镇土地使用税纳税申报表的附表，由系统根据纳税人填写的城镇土地使用税税源明细表自动生成，纳税人不需填写该表。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,8、城镇土地使用税纳税申报表 本表为城镇土地使用税纳税申报表主表，包括两个附表。附表一为城镇土地使用税减免税明细申报表，附表二为城镇土地

21、使用税税源明细表。首次申报或变更申报时纳税人提交城镇土地使用税税源明细表后，本表由系统自动生成，无需纳税人手工填写，仅需签字确认。申报土地数量大于10个（不含10）的纳税人，建议采用网络申报方式，并可选用本表的汇总版进行申报。后续申报，纳税人税源明细无变更的，税务机关提供免填单服务，根据纳税人识别号，系统自动打印本表，纳税人签字确认即可完成申报。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,9、城镇土地使用税纳税申报表（汇总版） 申报土地数量大于10个（不含10）的纳税人，可选用本表的汇总版进行申报。明细行的分组汇总口径为：土地等级、税额标准、所属期起、所属期止。,房产税、城镇土地使用税、

22、烟叶税申报表填报及使用,10、烟叶税纳税申报表 本次财产行为税部分税种表单修改未对烟叶税纳税申报表内容进行修改。 烟叶购买金额为纳税人购买的查处罚没烟叶的金额 11、烟叶收购情况表 本表是烟叶税纳税申报表的附表，可以明细记载收购烟叶以及购买烟叶的单价和数量。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,三、流程操作案例 1、房、土明细数据采集 我省在2014年10月正式启用湖北地税征收管理平台前，已集中开展了一次房产、土地基础信息的采集工作，相关信息的明细采集方式已运行近1年，纳税人也经历了一次逐步适应的过程，知悉了房、土税源信息明细管理的大趋势。本次系统升级，原湖北地税征收管理平台中已采

23、集的信息均予以保留。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,重点强调采集原则：原则上每栋房产登记一条记录，同一产权证涉及多个房产的，应为多条记录（坚决不允许汇总登记，否则明细申报无法实现）。未取得产权证的，要尽可能明细到每一幢房屋。例如：一个物业公司经营一幢写字楼，房产均用于对外出租，由于租期和租金收取情况各不一样，每个申报期都可能涉及租期到期和新增的情况，在现阶段，由于湖北地税征收管理平台还保留了汇总缴纳房产税、城镇土地使用税的功能模块，考虑到工作量的问题，纳税人申请汇总申报缴纳房产税时，部分主管税务机关也予以默许。但是按照总局“坚决不允许汇总登记”的设计思路，下一步就会更加强调明

24、细数据，纳税人也必须就每套发生租赁信息变动的出租房产进行常态化数据维护。 总局还强调，如果同一房产中包括两个以上免税项目或者两个以上的减税项目，应当拆分后登记多条信息。经咨询开发人员，此类情况是说，在一个税源编号下，同时记录多条优惠事项，实际减免税额取自申报表中的减免税额，所以，我们不用担心优惠事项的享受顺序，只需要计算出最终的减免税额即可。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,2变更操作 （1）正常补充登记 纳税人应税房产增加后，应当及时办理新增性补充登记。目前看，总局未考虑原有房源登记信息的存量房交易自动更新功能。 纳税人未来所属期计税依据发生变化，可修改“所属期起”和相关计税

25、依据，保存后系统自动进行拆分。 对正常补充登记应当直接修改保存。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,（2）明细信息修改 按照总局的设计理念，不影响应纳税额的变更：直接修改、保存。 影响应纳税额的变更：一次变更只影响未来应纳税额的，直接修改保存；一次变更影响往期（指已申报纳税的所属期，包括既影响未来也影响往期）应纳税额的，须废止原记录，生成新记录。 变更以后再变更（指一次变更保存后，未提交申报，继续变更）：不影响应纳税额的直接修改保存；只影响未来应纳税额的直接修改保存；涉及往期应纳税额的，不涉及新的房产或者新的所属期的，直接修改保存，涉及新的房产或者涉及新的所属期的，再次废止记录，生成新的记录。 只有处于“有效状态”（包括当前有效和历史有效）的记录才有可能被变更。对废止记录永远不存在变更问题。,房产税、城镇土地使用税、烟叶税申报表填报及使用,实例： 例1：甲公司2014年1月1日至2014年12月31日登记房产原值200万元。2015年3月发现从2014年9月1日至2014年12月31日房产计税原值应为300万元。（当前为2015年3月） 操作：从已登记信息中筛选出这条信息，并将所属期起止修改为2014年9月1日至2014年12月31日，房产计税原值修改为3