机构大小非减持专题报告.ppt

1、企业大小非减持,“非”是指非流通股，人们将持股在5%以上的非流通股份称为“大非”，将持股在5%以下的非流通股份称为“小非”，非流通股可以流通后，大小非就会通过各种方式抛售套现，这种行为即称为“大小非减持”。,企业大小非减持好处,企业大小非减持税收政策,对于机构、企业，都应该按照中华人民共和国企业所得税法规定进行纳税。企业所得税的税率为25%的比例税率。 重庆企业所得税为15%，相对其他地区比较而言有10%的优势。,大小非减持政策依据,国家税务总局关于企业转让上市公司 限售股有关所得税问题的公告 【2011】39号,国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知 国税发200

2、828号,企业到忠县减持股份方案,方案A: 公司整体注册,方案B: 注册分公司,大小非减持,更改注册地或 注册分公司,纳税,返税,基本流程,机构A方案：整体注册（全国模式）,抵扣15% A*（1-15%）,机构减持 总额A,国税60%,占总减持 额12.75%,地税40%,占总减持 额8.5%,省市级 0%,县级100% =8.5%,应纳税基数 A*85%*25% 21.25%,占总减持 额0,忠县税收优惠 70%起,忠县税收 优惠5.95%,企业留存：15%+63.75%+5.95%=84.7% 避税：企业所得税优惠0+5.95%=5.95%,机构A方案：整体注册（忠县模式）,抵扣15% A

3、*（1-15%）,机构减持 总额A,国税60%,占总减持 额7.65%,地税40%,占总减持 额5.1%,省市级 0%,县级100% =5.1%,应纳税基数 A*85%*15% 12.75%,占总减持 额0,忠县税收优惠 70%起,忠县税收 优惠3.57%,企业留存：15%+72.25%+3.57%=90.82% 避税：西部大开发+库区优惠所得税（25%-15%）10%+3.57%=13.57% 比全国模式：多优惠7.62%,机构B方案：注册分公司（忠县）,抵扣15% A*（1-15%）,机构减持 总额A,国税60%,占总减持 额3.825%,地税40%,占总减持 额2.55%,省市级 0%,

4、县级100% =2.55%,应纳税基数 A*85%*15%*50% 6.375%,占总减持 额0,忠县税收优惠 70%起,忠县税收 优惠1.785%,企业留存：50+42.5+1.785=94.285% 避税：0+1.785%,案例分析（1）,假如某企业进行大小非减持总金额为1000万元（全国模式） 企业所得税：1000*（1-15%）*25%=212.5万 企业留存利润：150+637.5=787.5万 如果该企业来到忠县大小非减持（忠县模式） 企业所得税：西部大开发+库区优惠 1000*（1-15）*15%=127.5万 地方税收： 127.5*40%=51万 忠县税收补贴返额70%：51

5、*70%=35.7万 企业实际缴纳税款： 127.5-35.7=91.8万 企业留存利润： 150+722.5+35.7=908.2 同等条件下，企业将享受120.7万元的优惠,案例分析（2）,假设该企业在忠县注册分公司进行大小非减持，存在是否总公司和分公司分缴税款的情况。（需税务机关认定） 如果减持1000万元按照各缴纳50%的比例计算： 该公司在忠县优惠的税款为： 1000*50%*（1-15）*15%*40%*70%） =17.85万 在外地纳税款为：500*（1-15%）*25%=106.25万 总部+分公司合计缴税：17.85+106.25=124.1 企业实际留存（75+361.2

6、5+17.85）+（75+318.75） =454.1+393.75=847.85万,关于企业所得税代扣代缴的问题,代扣代缴企业所得税一般是因为税收的属地原则，导致纳税企业跨区域发生纳税义务后由发生地税务机关直接按一定比率代扣代缴其相关费金的一种行为（包括企业所得税、营业税等）。回到注册地后不用再就此笔业务缴纳相关税费了。,忠县政府关于国泰君安大小非减持协调会,一、忠县政府为促进国泰君安证券大小非减持，专门召开部门协调会 （2012年2月7日周二忠县政府3楼1号会议室） 二、参会领导： 毛国强县长（分管金融） 三、参会机构：忠县招商办 忠县地税局 忠县国税局 忠县财政局 忠县工商局 忠县政府办

7、公室 国泰君安证券（王欢主讲 雍勇 秦原） 四、同意按照 招商引资协议兑现相关优惠政策，形成长效文件,忠县机构大小非减持的优惠汇总,一、企业所得税优惠 将享受西部大开发和三峡库区 优惠企业所得税率 15% （全国通用企业所得税率为25%） 享受优惠税率前提（符合国家产业结构调整指导目录） 机构到忠县减持大小非比全国优惠：25%-15%=10% （这个直接10%是很大的数字，不要小视！） 两项合计：机构合理避税 二、企业所得税地方实得部分70%奖励 三、忠县工商、税务、财政将为机构减持提供统一步调报务 四、 国泰君安证券将为你提供系列服务，免除机构舟车劳顿。,机构大小非减持可能遇到的问题,一、机

8、构必须将工商注册地从当地转移迁入或注销 当地工商、税务可能调协障碍 解决方案：机构向当地工商税务承诺大小非减持完后，仍将迁回。 仍然可为当地经济服务，并增大金融存款 二、机构减持受大宗交易规则限制，可能减持期限较长 大宗交易：每次交易大于50万股或总股本1% 以上必须公告信息 （对国泰君安证券是好事，长期锁定客户） 三、财政奖励可能有一个审批周期，没有想象中那么快。 四、机构必须在忠县注册成立至少一年后才能注销。,机构大小非减持的重复优惠,一、机构投资者在完成大小非减持，并依法向缴纳企业所得税后， 对于企业留存利润，有2种处理方案 A 机构将留存利润直接在当地发展实体经济 则忠县将对其缴纳的企

9、业所得税地方实得100%奖励给投资者 B 如果机构将留存利润向其个人股东分红，按照规定个人股东还将缴纳20%个人所得税。 C 根据忠县政策承诺，对个人股东投资分红所得部分缴纳的个人所得税，仍可享受之前的个人大小非减持个人所得税地方实得70%奖励给个人。 （这一块 我们没有计算在其中）,需要税务协助的工作（一）,一、关键在于落实我公司代扣代缴个人/机构所得税2%手续费的问题？ 二、对个人大小非减持中个人所得税清算（多退少补）中，特别是多退的情况，能在几个工作日内完成退税工作？ 三、对机构的企业所得税是否按照15%征收？ （西部大开发+库区） 四、在该机构完成大小非解禁后，收到财政70%奖励返还，

10、是直接转入该机构的个人股东银行帐户？还是返还到该机构的公营银行帐户？,需要忠县工商局协调的工作,一、对外地机构到忠县注册，然后减持大小非的公司，能否协助该机构企业向原注册地办理迁移？ 二、如果该机构资料齐全，忠县工商局能在几个工作日内办理好该机构的工商登记注册手续？ 三、机构在减持完大小非后，如果计划转回原籍或注销在忠县的工商注册登记，工商局能在几个工作日办理好相关手续？,需要税务协调的工作（二）,五、如果机构完成减持后，忠县财政返还的70%奖励直接返还到该机构银行帐户？还存在重复征税否？ 六、该机构完成减持后，如果向该机构的个人股东分配红利还需缴纳个人所得税吗？ 如果按照法律规定必须缴纳个调税，那个人股东投资分红仍然按照我公司与忠县政府签订的个人减持大小非地方实得70%的返还。 七、如果该机构完成减持后，计划转回原籍或注销税务证，忠县税务能在几个工作日完成注销工作？,需要财政协助的工作,一、如果个人大小非减持后，在完成税务清算后需退还多缴纳个人所得税，财政能在几个工作日完成退税工作？ 二、在个人和机构投资者完成大小非减持后，按照70%返还，在资料完善的情况下，能在几个工作日完成奖励返还？ 三、忠县财政能在几个工作日完成对我公司的