《城市维护建设税法》PPT课件.ppt

1、第五章 城市维护建设税,第一节纳税义务人与税率 第二节计税依据与应纳税额的计算 第三节税收优惠和征收管理 第四节 教育费附加的有关规定,第一节纳税义务人与税率,一、纳税义务人 二、税率,一、纳税义务人,负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人 从2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。,二、税率,1、一般规定 纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即： (一)纳税人所在地为市区的，税率为7%; (二)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%; (三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 2、特殊规定 （一）由受托方代扣代缴、代收代缴

2、“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行; （二）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。,第二节计税依据与应纳税额的计算,一、计税依据 二、应纳税额的计算,一、计税依据,（1）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增 值税、消费税、营业税税额，包括被查补的上述三 项税额，但不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项。 （2）城建税进口不征 （3）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳 的城建税 （4）自2005年1月1日起，当期免抵的增值税税额应纳入 城市维护建设税和教育费附加的计征范围 (5)免

3、征或减征“三税”则同时免征或减征城市维护建设税,二、应纳税额的计算,应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额适用税率,第三节税收优惠和征收管理,一、税收优惠 二、征收管理,一、税收优惠,城建税原则上不单独减免，但因城建税又具附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免具体有以下几种情况： (一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 (二)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 (三)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 (四)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随

4、“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。 (五)对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。,二、征收管理,（一）纳税环节 （二）纳税地点 （三）纳税期限 由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。 （四）纳税申报,第四节 教育费附加的有关规定,一、教育费附加概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 二、教育费附加的征收范围及计征依据 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征 收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费

5、税和营业税同时缴纳。 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人(以下简称外资企业)征收教育费附加。,第四节 教育费附加的有关规定,三、教育费附加计征比率 收比率为3% 四、教育费附加的计算 应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税、营业税征收比率 五、教育费附加的减免规定 (一)对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 (二)对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。 (三)对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。,练习题,【单选题】位于市区的某企业2012年3月份缴

6、纳增值税、消费税和关税合计560万元，其中关税160万元，进口环节缴纳的增值税、消费税分别为110万元、130万元。该企业3月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（ ）万元。A.16 B.40 C.56 D.67,练习题,【单选题】位于市区的某自营出口企业，2012年3月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；将某项商标权转让给位于县城的某科技公司，取得转让收入80万元。则该自营出口企业2012年3月应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。A.0.28 B.8.40 C.8.68 D.28.28,练习题,【单选题】位于县城的某企业2012年3月被税务机关查补增值税50

7、000元、消费税20000元、土地增值税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款5000元，该企业应补缴城市维护建设税（ ）元。A.3500 B.3850 C.4900 D.5000,练习题,【多选题】下列有关城市维护建设税计税依据的表述，正确的有（ ）。A.纳税人违反“三税”有关规定加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据B.纳税人被查补“三税”的，不需要同时补征城建税C.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、关税的税额D.纳税人被查补的“三税”税额，应计入城建税的计税依据,练习题,【多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。A.A省某运输公司到B省提供运输劳务，应在B省缴纳城建税B.A省