中级财务会计.ppt

1、17.生产费用的归集和分配,发生生产费用时 借：生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬等 结转成本时 借：生产成本 贷：制造费用 借：库存商品 贷：生产成本,18.期间费用的核算,费用发生时 借：销售费用 管理费用 财务费用 贷：银行存款 年末结转时 借： 本年利润 贷：销售费用,19.销售商品的一般会计处理,取得收入 借：银行存款等 贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 结转成本 借：主营业务成本 其他业务成本 贷：库存商品 原材料,20.销售折扣,华联公司向乙公司赊销一批商品，合同约定价格10000元，增值税1700元。赊销期为30天，现金折扣条件为2/10,1/20

2、,N/30，现金折扣不包括增值税。采用总价法核算。,21.销售折让,如果销售折让发生在销货方确认收入之前 直接以实际销售价格，并据以确认收入 如果销售折让发生在销货方确认收入之后 冲减当期销售收入,例题6,2011年12月15日，华联公司向乙公司销售一批产品。产品生产成本为15000元，合同约定销售价格为20000元，增值税3400元。 2011年12月20日验货时发现产品存在质量问题，要求华联公司给与15%的价格折让，华联公司同意给与折让。 （1）假定合同约定验货付款，乙公司按照折让后的价格支付货款。 （2）假定约定交款提货，华联公司退回多余货款。,22.销售退回,（1）发生销售退回时，企业

3、尚未确认销售收入 将已记入的商品成本转回“库存商品”科目 （2）发生销售退回时，企业已经确认销售收入 除属于资产负债表日后事项的销售退回外，均应冲减退回当月的销售收入 如果已经结转了销售成本，还应同时冲减退回当月的销售成本；如果已经发生了现金折扣，应在退回当月同时调整相关财务费用的金额,例题7,2011年12月10日，华联公司向乙公司销售一批产品。产品生产成本为400000元，合同约定销售价格为500000元，增值税85000元。 2011年12月20日验货时发现产品存在质量问题，要求华联公司退货，华联公司同意退货。 （1）假定合同约定乙公司验收无误后再付款，华联公司当日同意退货。 （2）假定

4、约定货款采用托收承付方式结算，乙公司验货后向其开户行提出拒付，华联公司与2011年12月25日办理退货。,23.分期收款销售,分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。 销货方应当于发出商品时，按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确认收入，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。,例题8,2011年4月1日，华联公司采用分期收款方式向H公司销售一批产品，产品生产成本150000元。根据合同约定，该批产品按照180000元价格进行结算，增值税为30600元。H公司收到产品时首次支付20%的货款（包括相应增值税），其余货款于三个季末等额支付。,24.委托代销,视同买断方式

5、是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方按合同或协议价格收取代销商品的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与合同或协议价格之间的差额归受托方所有的销售方式。 支付手续费方式 是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方根据代销商品的数量向受托方支付手续费的一种代销方式。 受托方一般应按照委托方规定的价格销售商品，不得自行改变售价。,例题11,华联公司采用视同买断方式委托B公司代销一批商品。该批商品成本为12000元，协议价16000元，增值税2720元。B公司在取得代销商品后无论是否卖出均与华联公司无关，代销商品价格由B公司自定。B公司将该批商品以20000元价格出售，收取增值税3400元，并给

6、华联公司开来代销清单、结清协议价款。,例题13,华联公司采用支付手续费方式委托C公司代销一批商品，商品成本15000元。根据代销协议，商品售价为20000元，增值税为3400元，C公司按照销售价款（包括增值税）5%收取手续费。C公司将该批商品售出后，给华联公司开来了代销清单，华联公司根据已销商品金额给C公司开具增值税专用发票。,25.附有销售退回条件的商品销售,指购买方依照有关协议有权退货的销售方式。 如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计，应在发出商品后，按估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入； 如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在所售商品的退

7、货期满时确认收入。,例题14,2011年1月1日，华联公司向D公司销售商品2000件，单位售价300元，单位生产成本250元。增值税专用发票注明增值税为102000元，货款已收存银行。根据协议约定，6月30日之前，D公司有权将未售出的商品退回华联公司，华联公司根据实际退货数量给D公司开红字增值税专用发票并退相应货款。华联公司根据以往经验，估计退货率为20%。,26.分期预收款销售,指购货方在商品尚未收到前按合同或协议约定分期付款，销货方在收到最后一次付款时才交货的销售方式。 销货方通常应在发出商品时再确认收入，在此之前预收的货款应作为一项负债，记入“预收账款”科目或“应收账款”科目。,例题16

8、,华联公司采用分期预收款的方式向乙公司销售商品一批，商品实际成本为25万元。根据协议约定，该批商品的销售价格为32万元，增值税54400元，乙公司在签订协议当日预付50%货款，剩余50%货款于两个月后支付，华联公司收到全部货款后给乙公司开具增值税专用发票并交付商品。,27.售后回购,是指在销售商品的同时，销售方同意日后再将同样或类似的商品购回的销售方式。 通常情况下，销售方不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债； 回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购买商

9、品处理。,例题17,2011年3月1日，华联公司与B公司签订售后回购协议，约定华联公司向B公司销售商品一批，销售价格为50万元，增值税85000元。华联公司应于2011年12月31日将所售商品购回，回购价为52万元，增值税88400元。2011年3月1日，华联公司收到B公司支付的货款，但所售商品并未发出；2011年12月31日，华联公司购回所售商品。,28.提供劳务收入的确认与计量,例题18 2011年11月25日，华联公司签订了一项设备安装劳务合同。合同约定，设备安装费总额为20万元，接收劳务方预付50%，其余50%待设备安装完成、验收合格后支付。2011年12月1日，华联公司开始进行设备安装并收到预付的安装费。至2011年12月31日，实际发生安装成本6万元，其中，支付安装人员薪酬36000元，领用库存原材料5000元，以银行存款支付其他费用19000元，根据合理估计，至设备安装完成还会发生成本9万元。,29.利润的结转与分配,收入类 借：主营业务收入等 贷：本年利润 费用类： 借：本年利润 贷：主营业务成本等 结转“本年利润” 借： 利润分配-未