谈谈如何加强会计电算化的内部控制制度(1)

1、 谈谈如何加强会计电算化的内部控制制度(1) 如何加强会计电算化的内部控制制度(1)内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。会计电算化内部控制是内部会计控制的一种特殊形式最近，财政部颁布了内部会计控制准则基本准则，并指出：“电子信息技术控制要求利用电子信息技术建立内部会计控制体系，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施”。随着信息技术，特别是以互联网为代表的网络技术的发展和应用，会计电算化进一步发展到了更深的层次。这些变化无疑给企业带来了巨大的利益，但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战1 、会计电算化对内部控制提出了新的要求1、确保原始数据操作的准确性是会计电算化对内部控制提出的

2、新要求之一。在计算机会计中，电子计算机输出的数据在程序的控制下由输入数据源自动处理，并存储在磁介质。上所有会计分析和会计报表的编制都是在计算机程序的控制下自动进行的但是，计算机中的原始数据必须预先检查并手工输入计算机。一旦原始数据的输入有错误，计算机就不能识别它，它只会错误地进行各种计算工作。因此，自动数据处理的准确性完全取决于原始数据输入的准确性。由于会计电算化固有的弱点，对内部控制提出了一些新的具体要求：所有数据处理方法和流程都必须标准化，保持准确性和相对稳定性，以确保会计信息质量的真实性、完整性和准确性。2、控制操作人员的职能是会计电算化对内部控制提出的第二个新要求授权、审批控制为普通、

3、基本内部控制。在手工会计系统中，经济业务的每一个环节都必须由相应权限。的人员进行审核和签字然而，在会计电算化之后，职能的划分发生了巨大的变化由于所有的业务处理主要是基于计算机化系统，计算机化功能和知识的高度集中导致责任的集中，特别是会计人员的职能开始从会计型向管理型转变。有些人员不仅可以输入数据，还可以输出和提交数据。因此，如果不加强内部控制，一些计算机操作员将直接修改正在使用的程序和数据库并操纵处理结果，从而增加出错和欺诈的风险。3、规避无纸化会计档案和无形的计算机操作带来的风险是电算化会计对内部控制提出的第三个新要求在手动模式下，信息以账户、凭证、表格等形式存储在不同的纸张上。，并且增加的

4、、删除的、修改的会计凭证或会计账簿可以从它们各自的笔迹和印章中区分责任。然而，实施会计电算化后，与传统的手工会计系统相比，有形记录大大减少。凭证、对经济和商业事务的解释，账簿依靠计算机录入、阅读或查询。会计电算化实施后，数据载体不同。数据和程序中的信息，从一开始就存储在各种磁介质上。有些业务或处理结果可能无法打印，这些数据只能由电子计算机读取。如果缺乏适当的内部控制，对数据进行未经授权的更改的可能性将明显增加，并且可以在不留下任何痕迹的情况下更改数据。电磁介质也容易损坏，并且有丢失或损坏的风险。因此，会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保留纸质会计资料，而且要保留、存储在磁介质

5、中的各种会计数据和计算机程序，以及在系统开发和运行中编制的各种文件和其他会计资料。二、加强会计电算化条件下的内部控制制度。严格的内部控制制度是会计电算化信息真实性和可靠性的保证。内部控制制度要求从事相同经济业务的人不仅要相互联系，还要相互制约。此外，严格的内部控制制度有助于防止非法行为。国内外会计电算化的实践表明，计算机本身几乎没有错误，但人为错误和舞弊现象越来越多，一旦发生舞弊，损失巨大。因此，建立严格的内部控制制度是非常必要的就我国会计电算化的应用现状而言，大部分仍停留在一般应用水平。上人们往往缺乏对人员职责分工、数据备份和存储、软硬件使用和维护等重要性的认识。因此，加强内部控制管理，提高

6、电算化的科学管理水平，是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争力的重要途径加强会计电算化内部控制的做法可以如下：1、增强程序操作控制。这种控制是会计电算化的新要求之一为了保证信息处理的质量，降低出错和事故的概率，应制定计算机编码方法和操作规则，这是操作控制制度化的具体体现。计算机代码主要是机房内部工作的一般规定。操作规程提出了计算机业务处理流程的具体操作步骤和要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明和异常情况的处理。其内容主要包括：无关人员不能随便进入机房操作；各种输入数据必须经过严格审批，并有完整、真实的原始凭证；如果数据录入员对输入的数据有疑问，应及时检查，不得擅自修改；未经授权，

7、机房工作人员不得向任何人提供任何信息和数据；不允许将外来软盘带入机房；如果输入内容有误，应根据系统提供的功能进行更正，如准备补充登记或负数冲销凭证；启动后，操作人员不得擅自离开工作岗位；要做好每日备份数据，您还应该有每周备份、每月备份。的备份当然，这些系统不是静态的，必须随着公司运营的变化而不断修改和改进。只有通过一个完整而详细的系统，我们才能减少错误的发生，从源头上保证会计信息的真实性和可靠性2、加强人员职能控制。由于会计电算化的知识和功能相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制。所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责分开，即把工作分配给系统中的各种人员，并使他

8、们与相应的管理规定相匹配。其目的是建立一个相互审计、相互监督和相互制约的机制，以确保会计信息的真实性、可靠性，减少错误和欺诈的可能性。职责的划分是将计算机化部门的职责与用户部门的职责分开。用户部门指生成原始数据的部门或人员。两者之间职责划分的目的是尽可能保持不相容职能的分离，从而实现计算机化部门内的职责分离。通过内部职责分工，弥补不相容职能。的集中不足在会计电算化中，为了控制操作人员的功能，可以根据系统支持的不同软件进行功能划分，这样各个部门的权限相互制约、平衡。例如，一般商业公司的软件控制主要由局域网服务器、pc机、pos机等组成。，这可以结合商业企业的特点，根据oracle8数据库良好的安

9、全机制和使用访问控制、密码控制技术的特点，形成一个以运行在sun服务器上的oracle8数据库系统为中心的网络系统，即俗称的“后台”，并使用linix操作系统和各账户的pos机进行在线操作等。= 2在操作中，后台管理从输入、销售、调整、存储进入手。商品的各个方面。销售部门录入并登记采购环节，财务部审核并记录；销售由单一产品管理，由收银机pos机输入，月末由电脑汇总，生成各种报表，供财务部记账使用。这反映了各部门之间的相互制约和相互监督。内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。会计电算化内部控制是内部会计控制的一种特殊形式最近，财政部颁布了内部会计控制准则基本准则，并指出：“电子信息技术控制要求

10、利用电子信息技术建立内部会计控制体系，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施”。随着信息技术，特别是以互联网为代表的网络技术的发展和应用，会计电算化进一步发展到了更深的层次。这些变化无疑给企业带来了巨大的利益，但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战1 、会计电算化对内部控制提出了新的要求1、确保原始数据操作的准确性是会计电算化对内部控制提出的新要求之一。在计算机会计中，电子计算机输出的数据在程序的控制下由输入数据源自动处理，并存储在磁介质。上所有会计分析和会计报表的编制都是在计算机程序的控制下自动进行的但是，计算机中的原始数据必须预先检查并手工输入计算机。一旦原始数据的输入有错误，

11、计算机就不能识别它，它只会错误地进行各种计算工作。因此，自动数据处理的准确性完全取决于原始数据输入的准确性。由于会计电算化固有的弱点，对内部控制提出了一些新的具体要求：所有数据处理方法和流程都必须标准化，保持准确性和相对稳定性，以确保会计信息质量的真实性、完整性和准确性。2、控制操作人员的职能是会计电算化对内部控制提出的第二个新要求授权、审批控制为普通、基本内部控制。在手工会计系统中，经济业务的每一个环节都必须由相应权限。的人员进行审核和签字然而，会计电算化后，职能分工发生了很大变化由于所有的业务处理主要是基于计算机化系统，计算机化功能和知识的高度集中导致责任的集中，特别是会计人员的职能开始从

12、会计型向管理型转变。有些人员不仅可以输入数据，还可以输出和提交数据。因此，如果不加强内部控制，一些计算机操作员将直接修改正在使用的程序和数据库并操纵处理结果，从而增加出错和欺诈的风险。3、规避无纸化会计档案和无形的计算机操作带来的风险是电算化会计对内部控制提出的第三个新要求在手动模式下，信息以账户、凭证、表格等形式存储在不同的纸张上。，并且增加的、删除的、修改的会计凭证或会计账簿可以从它们各自的笔迹和印章中区分责任。然而，实施会计电算化后，与传统的手工会计系统相比，有形记录大大减少。凭证、对经济和商业事务的解释，账簿依靠计算机录入、阅读或查询。会计电算化实施后，数据载体不同。数据和程序中的信息

13、，从一开始就存储在各种磁介质上。有些业务或处理结果可能无法打印，这些数据只能由电子计算机读取。如果缺乏适当的内部控制，对数据进行未经授权的更改的可能性将明显增加，并且可以在不留下任何痕迹的情况下更改数据。电磁介质也容易损坏，并且有丢失或损坏的风险。因此，会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保留纸质会计资料，而且要保留、存储在磁介质中的各种会计数据和计算机程序，以及在系统开发和运行中编制的各种文件和其他会计资料。二、加强会计电算化条件下的内部控制制度。严格的内部控制制度是会计电算化信息真实性和可靠性的保证。内部控制制度要求从事相同经济业务的人不仅要相互联系，还要相互制约。此外，严

14、格的内部控制制度有助于防止非法行为。国内外会计电算化的实践表明，计算机本身几乎没有错误，但人为错误和舞弊现象越来越多，一旦发生舞弊，损失巨大。因此，建立严格的内部控制制度是非常必要的就我国会计电算化的应用现状而言，大部分仍停留在一般应用水平。上人们往往缺乏对人员职责分工、数据备份和存储、软硬件使用和维护等重要性的认识。因此，加强内部控制管理，提高电算化的科学管理水平，是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争力的重要途径加强会计电算化内部控制的做法可以如下：1、增强程序操作控制。这种控制是会计电算化的新要求之一为了保证信息处理的质量，降低出错和事故的概率，应制定计算机编码方法和操作规则，这

15、是操作控制制度化的具体体现。计算机代码主要是机房内部工作的一般规定。操作规程提出了计算机业务处理流程的具体操作步骤和要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明和异常情况的处理。其内容主要包括：无关人员不能随便进入机房操作；各种输入数据必须经过严格审批，并有完整、真实的原始凭证；如果数据录入员对输入的数据有疑问，应及时检查，不得擅自修改；未经授权，机房工作人员不得向任何人提供任何信息和数据；不允许将外来软盘带入机房；如果输入内容有误，应根据系统提供的功能进行更正，如准备补充登记或负数冲销凭证；启动后，操作人员不得擅自离开工作岗位；要做好每日备份数据，您还应该有每周备份、每月备份。的备份当然，这些

16、系统不是静态的，必须随着公司运营的变化而不断修改和改进。只有通过一个完整而详细的系统，我们才能减少错误的发生，从源头上保证会计信息的真实性和可靠性2、加强人员职能控制。由于会计电算化的知识和功能相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制。所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责分开，即把工作分配给系统中的各种人员，并使他们与相应的管理规定相匹配。其目的是建立一个相互审计、相互监督和相互制约的机制，以确保会计信息的真实性、可靠性，减少错误和欺诈的可能性。职责的划分是将计算机化部门的职责与用户部门的职责分开。用户部门指生成原始数据的部门或人员。两者之间职责划分的目的是尽可能保持不相容职能的分离，从而实现计算机化部门内的职责分离。通过内部职责分工，弥补不相容职能。的集中不足在会计电算化中，为了控制操作人员的功能，可以根据系统支持的不同软件进行功能划分，这样各个部门的权限相互制约、平衡。例如，一般商业公司的软件控制主要由局域网服务器、pc机、pos机等组成。，这可以