第二章、会计核算

1、1,第二章,会计核算,2,3,本章重点： 1、会计资料 2、会计年度 3、会计凭证、会计账簿和财务会计报告 4、会计档案管理,4,第一节、会计核算概述,一、依法建账：+P21 1、设置账簿的时间（单选） 2、依法设账的具体规定： （1） 所有独立核算的国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他经济组织，要按照要求设置会计账簿，进行会计核算。(没有个人，不具备条件的也要实行代理记账),5,（2）设置会计账簿的种类和具体要求要符合会计法和国家统一会计制度的规定 （3）各单位发生的经济业务应当统一核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记,6,二、会计核算依据 1、依据：实际发生的经济业务事项 排除：1）

2、将来可能发生的 2）虚假的（根本未发生） 2、以虚假的：严重的违法行为,7,三、会计资料 1、会计资料的范围：会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料 2、对会计资料的要求：总言之，体现客观性要求，必须真实、可靠、完整 会计法规定：P12,8,3、生成和提供虚假会计资料的3种严重违法行为： 伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料：以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，即无中生有 变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料：用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实,9,提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计

3、账簿及其他会计资料编制财务报告或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，即以假乱真。,10,4、三种违法行为的主体：任何单位和个人，包括为他人进行三种违法行为提供方便的行为。 5、会计电算化下对会计资料的要求（P27）,11,【应用举例】 1、A单位王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。根据会计法有关规定，该行为属于（） A、伪造会计凭证 B、变造会计凭证 C、伪造会计账簿 D、变造会计账簿 答案：B,12,2、下列( )属于变造会计凭证的行为。 A.某业务员将购货发票上的金额50万

4、元修改为80万元报账 B.某企业为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的20%收取好处费 C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额6000元涂改为8000元 D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章 答案AC,13,3、变造会计凭证是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证的真实内容的行为（ ）。 【答案】对,14,四、会计处理方法 1、概念：指具体方法 2、会计法的规定：并不是永远不能改变的（可比性的信息质量要求）,15,五、办理会计业务，进行会计核算的基本规定：（06简答） 六、会计核算的内容 应当进行会计核算的经济业务事项： （1）款项和有价证券的收付（钱

5、） 款项和有价证券是各单位中流动性最强的资产。 （2）财物的收发、增减和使用（物）,16,（3）债权债务的发生和结算（往来） （4）资本、基金的增减（资本） （5）收入、支出、费用、成本的计算（收支） （6）财务成果的计算和处理（盈亏） （7）其他事项。,17,【应用举例】 下列经济业务应当进行会计核算的有（ ） A、款项和有价证券的收付 B、财物的收发、增减和使用 C、债权债务的发生和结算 D、财务成果的计算和处理 答案：ABCD,18,七、会计年度 1、为什么要划分会计年度 2、我国的规定：根据会计法的规定，我国的会计年度采用公历制，即自公历1月1日起至12月31日止。会计期间分为：年度、

6、半年度、季度和月度。 3、作用：是会计核算的持续经营假设和权责发生制核算基础的要求,19,【应用举例】 1、根据企业财务会计报告条例的规定，会计期间分为（ ） A、年度 B、半年度 C 、季度 D、月度 答案：ABCD,20,2、会计年度自公历1月1日起至12月31日止（ ） 答案：对 3、我国的会计年度采用公历制，即自公历1月1日起至12月31日止（ ） 答案：对,21,第二节 会计凭证、会计账簿和财务会计报告,一、会计凭证 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要会计资料。 会计凭证按照来源和用途分为原始凭证和记账凭证。,22,（

7、一）原始凭证 1、概念（了解） 原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或其完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。根据来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证。,23,2、原始凭证的填制和取得：会计工作的起点 办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构。 填制或取得的原始凭证必须及时送交会计机构，否则就违反了会计法的规定,24,3、对原始凭证的审核: 审核主体：会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。 对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告，追究有关当事人的责任； 对记载不准确、

8、不完整的原始凭证，有权予以退回，并要求进行更正、补充。,25,4、对原始凭证的更正：(每年必考，注意简答、多选、判断、案例) 原始凭证记载的各项内容均不得涂改 原始凭证内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位签章 原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正 原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝,26,（二）记账凭证记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。,27,要求： （1）记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据 （2

9、）作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料 一张原始凭证需要由两个以上的单位共同负担时，应由保存单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。,28,1、下列关于对外来发票出现错误金额的处理中，符合中华人民共和国会计法规定的是（ ） A、退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票 B、退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章 C、接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章 D、接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章 答案：A,29,2、根据我国会计法的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（）。 A、由出具单位重开 B、由出具单位更正

10、并加盖出具单位印章 C、由接受单位更正并加盖接受单位印章 D、由经办人员更正并加盖经办人员印章 答案A,30,3、原始凭证开具单位对填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝（ ） 答案：对 4. 会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。 （ ） 答案：对,31,5、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理 . （ ） 答案：对 6.会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。（ ） 答案：对,32,二、会计账簿：+P10 （了

11、解）含义：会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿记，是由一定格式、相互联系的账页所组成的。,33,（一）会计账簿设置的基本要求 会计账簿分类： 总账（根据总账科目开设）：提供总括信息，一般使用订本账 明细账（根据明细科目设置）：用于登记某一类经济业务事项，提供明细资料，一般使用活页账 日记账（现金和银行存款日记账）：逐日逐笔登记，一般使用订本账 其他辅助账簿：备查账。如各种租借设备、物资的辅助登记，担保、抵押备查簿。,34,（三）账目核对（对账）：（掌握：1、各项的含义，注意简答题；2、账账核对的内容） 1、账实相符：会计账簿记录与实物、款项实有数

12、核对相符 2、账证相符：会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符,35,3、 账账核对：会计账簿之间对应记录核对相符 包括总账各账户之间、总账与明细账之间，总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间的核对。 4、 账表核对：会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符,36,1、根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于单位依法设置的会计账簿的有（ ） A、总账 B、明细账 C、日记账 D、辅助账簿 答案：ABCD,37,2、单位发生的各项经济业务或者事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算。（ ） 答案：对,38,3、会计账簿记录内容与会计凭证上的时间、

13、编号、内容、金额、记账方向等内容核对相符，称之为（ ） A、账账相符 B、账证相符 C、账实相符 D、账表相符 答案：B,39,4、账目核对也称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序，根据会计法的规定，账目核对应做到（ ） A、账证相符 B、账实相符 C、账账相符 D、账表相符 答案：ABCD,40,5、简述账实相符、账证相符、账账相符、账表相符的各自含义。,41,三、财务会计报告的规定 （一）财务会计报告的概念（了解概念，重点把握构成） 1、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料三个组成部分。 2、财务报表：包括会计报表和会计报表附注,42,

14、3、会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表 4、会计报表附注：会计报表的补充，包括： 一是对会计报表各要素的补充说明， 二是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。,43,1、下列各项，属于企业年度财务会计报告组成部分的有（ ） A、会计凭证 B、会计报表 C 、会计报表附注 D、其他应披露的相关信息和资料 答案：BCD,44,2、财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所在者权益变动表和会计报表附注（ ） 答案：对,45,（二）财务会计报告编制的基本要求 1、各单位的财务会计报告必须根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。 2、财务报告的编制要求、提供

15、对象、提供期限应当符合法定要求 编制要求： （1）企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项进行确认和计量，在此基础上编制财务报表,46,（2）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更 （3）性质和功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外 （4）财务报表的资产和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额一般不得相互抵销 （5）当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明,47,财务会计报告的提供对象 本单位、本单位有关财务关系人（投资人、债权人）；以及政府有关管理部门（财政部门、税务部

16、门等） 财务会计报告的提供期限： 企业至少应当按年编制财务报表。提供的期限有月份、季度、半年度、年度等,48,3、（判断）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致，以不同的依据编制的财务会计报告，实际上是虚假的财务会计报告，是一种严重违法行为，必须依法制止和惩治。,49,（三）财务会计报告的注册会计师审计（了解） 根据企业财务会计报告条例的规定，财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。,50,（四）财务会计报告的签章程序和责任主体 1、 企业对外提供的财务会计报告，应当由企业负责人、主管会计工作的负责

17、人、会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师签名并盖章 2、 单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，应当保证财务会计报告真实、完整。,51,1、根据会计法的规定，单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人在财务会计报告上的签章的下列做法中，符合规定的是（ ） A、签名 B、 盖章 C、 签名或盖章 D、签名并盖章 答案：D,52,2、根据中华人民共和国会计法的规定，下列关于单位负责人在财务会计报告上的签章的做法中，正确的是（ ） A、签名 B、加盖单位公章 C、签名或加盖单位公章 D、签名并加盖个人名章 答案：D,53,3、根据中华人民共和国会计法的规定，下列人员中，应当在单

18、位财务报告上签名并盖章的有（ ） A、单位负责人 B、总会计师 C、会计机构负责人 D、出纳人员 答案：ABC,54,第三节、会计电算化,一、概念 二、基本规定 1、对软件和生成的会计资料的要求 2、内控 3、过渡：3个月 4、备份,55,对会计电算化的基本要求 一是使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计制度的规定。实践上必须通过我国财政部的审核批准。 二是用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。,56,1、我国会计法规定，用电子计算机进行会计核算的单位，所使用的会计软件应当符合国务院有关部门的规定。该国务院有关部门是指（ ）。 A.财政部 B.国家税务总局 C.国家

19、技术监督局D.信息产业部 答案A,57,2、下列关于会计核算依据的表述中，符合会计法和国家统一会计制度规定的有（ ） A、根据预计将要发生的经济业务或者事项进行会计核算 B、根据实际发生的经济业务或者事项进行会计核算 C、根据交易或者事项的法律形式进行会计核算 D、根据交易或者事项的经济实质进行会计核算 答案：BD,58,第四节、会计档案管理,一、会计档案的范围和种类 （1）会计凭证 （2）会计账簿 （3）财务会计报告，包括会计报表、报表附注和财务情况说明书 （4）其他会计资料：包括会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档

20、案。,59,2、会计档案的保管 （1）当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年； （2）会计档案不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续； （3）电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案,60,（4）会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年。保管期限从会计年度终了后第一天算起。 永久：年度财务会计报告；会计档案保管清册；会计档案销毁清册 3年：月、季度财务报告 25年：现金日记账和银行存款日记账 5年：银行存款余额调节表；银行对账单；固定资产报废清理后的固定资产卡片 其余为15年,61,3、会计档案的销毁程序 （1）由单位档案管理机构提出销毁意见 （2）会同会计机构共同鉴定 （3）单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见； （4）销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共