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文档简介

1、案例分析,销售与收款循环审计,李 玲 58 谢婷婷 59 伍 淋 60 李贤军 61,案例背景,2011年2月，某审计机构对SCT公司2010年度财务收支进行了审计，相关销售与收款循环的资料和审计情况如下：,（1）SCT公司内部控制情况： 销售部门主管审批赊销信用；销售部门负责收取货款；发货部门在发运产品的同时开具销售发票；负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。,职责分工,批准赊销信用与销售、发货开票相互独立 防止销售部门为增进业绩而放宽信用标准 增加坏账风险； 发送货物与开票、记账相互独立； 编制和寄送客户对账单与收款、记账相互独立，以检查销售收款业务中的错误与舞弊。,（2）2010年3

2、月，SCT公司销售给客户L一批产品，价值200万元，按销货合同约定，如果客户L在20天内付款可给予2的现金折扣。,确认营业收入200万元,借：应收账款 2000000 贷：主营业务收入 2000000 如果客户L在20天内付款： 借：银行存款 1960000 财务费用 40000 贷：应收账款 2000000 （注：现金折扣做财务费用处理）,（3）SCT公司在2010年7月收回以前年度已转销的一笔坏账30万元，其账务处理为： 借：应收账款 300000 贷：营业外收入 300000 借：银行存款 300000 贷：应收账款 300000,以前年度已转销的坏账处理,借：应收账款 300000 贷

3、：坏账准备 300000 借：银行存款 300000 贷：应收账款 300000,（4）审计人员审查销售费用明细账时发现如下项目： 没收客户逾期未退回包装物押金5万元； 销售部门人员工资40万元； 产品广告费100万元； 客户购买价值50万元的产品后发现质量不符 合要求，公司同意给予20的销售折让。,没收客户逾期未退回包装物的押金： 借：其他应付款 50000 贷：其他业务收入 50000 20的销售折让： （抵减营业收入） 借：主营业务收入 100000 贷：应收账款 100000,（5）该公司在2011年2月记录了一笔销售退回业务（不考虑增值税），其账务处理为： 借：主营业务收入 500000 贷：应收账款 500000 借：库存商品 400000 贷：主营业务成本 400000 发生退货费用1万元： 借：营业外支出 10000 贷：银行存款 10000 （退回商品系2010年12月销售的商品）,为审查销售退回业务账务处理的正确性， 审计人员可采取的有效措施包括： 营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证 相核对； 并且对营业收入明细账、营业成本 明细账和产成品明细账三个账户进行核对； 审查销售退回业务的真实性。

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