应交税费应交增值税月末结转T型账户分析

1、.应交税费应交增值税月末结转t 型账户分析为核算企业应交的增值税，一般纳税人(本文不考虑小规模纳税人)在“应交税费”科目下设置“应交增值税” “未交增值税”两个二级科目。应交增值税二级科目的借方一般设置进项税额、 已交税金、 出品抵减内销产品应纳税额和转出未交增值税四栏；贷方一般设置销项税额、进项税额转出、出口退税和转出多交增值税四栏。对于“应交增值税”下各明细科目的期末余额的核算，除了尚未抵扣完的进项税额可以留存在“应交税费应交增值税”借方，其余的要全部转出。 “应交税费 -应交增值税”的月末核算也要视企业缴纳增值税的方法不同而有所区别。企业缴纳增值税的方法通常按月缴纳和按日预交两种。一、按

2、月缴纳增值税时，应交税费- 应交增值税的月末结转和缴纳按月缴纳增值税时，当月的增值税要到下月才进行缴纳，因此以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴的情况，应交增值税(已交税金 )明细账户无发生额。假设月末应交增值税账户情况如下：期末设，a+c+d-b-e f（ 1）若 f 0 则该账户暂时性余额在贷方，表示应交未交的增值税额，应转出，则有：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）f贷：应交税费未交增值税f上述账户中增加了“ （转出未交增值税） f”的借方发生额后， “应交税金应交增值税”账户的期末为零。下月缴纳时则有：借：应交税费未交增值税f贷：银行存款f（ 2）若 f 0 则该账户余额在借方

3、，表示尚未抵扣完的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出。二、按规定日缴纳增值税时，“应交税费应交增值税”的月末余额和缴纳若主管税务机关核定纳税人按日缴纳增值税， 企业平时按核定纳税期限纳税时， 属预缴性质，下月初进行清缴。 平时预缴时， 借记“应交税费应交增值税 （已交税金） ”，贷记“银行存款” 。.假设月末应交增值税账户情况如下：上述各字母表示各明细本期发生额的合计数，期末，设a+c+d-b-e=f ，则有：（ 1）若 f 0，表示存在尚未抵扣完的进项税额， 本期已交税金全部为多缴。 因此，需将“（应交税金） g”转出，尚未抵扣完的进项税额应继续留在该账户借方，不再转出。“应交税费应交

4、增值税”账户的期末余额为借方f ,表示尚未抵扣完的进项税额。借：应交税费未交增值税g贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）g上述账户中增加了“ （转出多交增值税） g”的贷方发生额后， “应交税费应交增值税”账户的期末余额为 f，在借方，表示尚未抵扣完的进项税额。2）若 f g 0，表示本月应缴纳的增值税金额为f,本月已经预缴了g，则还应有下月补缴 f-g ，应将该账户暂时性的余额f-g 从借方转出，即：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）f-g贷：应交税费未交增值税f-g上述账户中增加了“ （转出未交增值税）f-g”的借方发生额后，该账户余额为0。下月补缴时：借：应交税费未交增值税f-g贷：银行存款f-g（ 3）若 g f0，表示本月应缴纳的增值税金额为f,本月已经预缴了g，其中多缴的金额为g-f，下月不用再补缴。 应将该账户暂时性的借方余额g-f 从贷方转出。 即：借：应交税费未交增值税g-f贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）g-f上述账户增加了“ （转出多交增值税） g-f”的贷方发生额后，该账户余额为0。（ 4）若 f=g，表示本月应缴纳的增值税金额为f，本月预缴数为 g,该账户余额为0，月末不进行账务处