会计基础第八九章

1、第八章 账务处理程序第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序第二节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序第一节 账务处理程序概述会计核算组织程序或会计核算形式例：.账务处理程序也叫会计核算程序，它是指（ABD）相结合的方式。 A.会计凭证 B.会计账簿 C.会计科目 D.会计报表 意义1）有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量（2）有利于保证会计记录的完整性和正确性，会计信息的可靠性（3）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效益，保证会计信息的及时性例：.下列项目中，属于科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序的意义是（A

2、BCD）。 A.有利于会计工作程序的规范化 B.有利于提高会计信息的质量 C.有利于增强会计信息可靠性 D.有利于保证会计信息的及时性 例：记账凭证财务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表财务处理程序的主要不同点是(C)。A.登记日记账的依据不同 B.编制记账凭证的依据不同C.登记总分类账的依据不同 D.编制汇总记账凭证的依据不同第二节 记账凭证账务处理程序步骤1、 根据原始凭证填制汇总原始凭证2、根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收、付、转凭证，也可填通用记账凭证3、根据制收、付凭证逐笔登记库存现金日 记账和银行存款日记账4、根据原始凭证或汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账5、根

3、据记账凭证逐笔登记总分类账6、各种总分类账与明细分类账核对7、根据部分类账和明细分类账编制报表特点、优缺点、适用范围直接根据记账凭证对总公类账进行登记优缺点：优点是简单明了，易于理解，总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况；缺点是登记总分类账工作量大适用于规模小、经济业务量较小的单位例：.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是（A）。 A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序 D.日记总账账务处理程序例：.下列属于记账凭证账务处理程序优点的是（A）。 A.总分类账反映较详细 B.减轻了登记总分类账的工作量 C.有利于会计核算的日常分工 D.

4、便于核对账目和进行试算平衡 例：.以下属于记账凭证会计核算程序优点的是（AB）。 A.简单明了、易于理解 B.总分类账可较详细地记录经济业务发生情况 C.便于进行会计科目的试算平衡 D.减轻了登记总分类账的工作量 第三节 汇总记账凭证账务处理程序指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证汇总转账凭证汇总一定时期的转账业务，一般按转账凭证的每一贷方科目分别设置，并根据转账凭证相对应的借方科目归类汇总。每5到10天汇总一次，每月编制一张，转账凭证不多，可不编制(贷方账户必须只有一个)步骤1、 根据原始凭证填制汇总原始凭证2、根据原始凭证或汇总

5、原始凭证，填制收、付、转凭证，也可填通用记账凭证3、根据制收、付凭证逐笔登记库存现金日 记账和银行存款日记账4、根据原始凭证或汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账5、根据记账凭证编制汇总记账凭证6、根据汇总记账凭证逐笔登记总分类账7、各种总分类账与明细分类账核对8、根据部分类账和明细分类账编制报表特点、优缺点、适用范围先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账优缺点：优点是减轻工作量，便于了解账户对应关系；缺点是转账凭证较多时工作量大适用于规模大、经济业务量较多的单位例：.汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是（D）。 A.登记总账的依据相同 B.记账

6、凭证的汇总方法相同 C.保持了账户间的对应关系 D.简化了登记总分类账的工作量 例：.关于汇总记账凭证的编制，下列表述中正确的是（AB）。 A.汇总收款凭证，应分别按现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户汇总 B.汇总付款凭证，应分别按现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户汇总 C.汇总收款凭证，应分别按现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户汇总 D.汇总付款凭证，应分别按现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户汇总 例：.关于汇总记账凭证账务处理程序，下列说法中错误的是（B）。 A.根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 B.根据原始凭证或汇总原始凭证

7、登记总账 C.根据汇总记账凭证登记总账 D.汇总转账凭证应当按照每一账户的贷方分别设置，归类汇总 例：.编制汇总记账凭证时，正确的处理方法是（D）。 A.汇总付款凭证按现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类汇总 B.汇总收款凭证按现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总 C.汇总转账凭证按每一账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类汇总 D.汇总转账凭证按每一账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总例：.以下属于汇总记账凭证账务处理程序的主要缺点是（A） A.登记总账的工作量较大B.编制汇总转账凭证的工作量较大 C.不便于体现账户间的对应关系D不便于进行账

8、目的核对 例：.在各种不同账务处理程序中，不能作为登记总账依据的是（ C ）A.记账凭证B.汇总记账凭证 C.汇总原始凭证D.科目汇总表第三节 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表，是企业对一定时期的全部记账凭证，按照不同的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额，然后填写在科目汇总表的相关栏内的一种汇总凭证可以每月编制一张，按旬汇总，也可以每旬汇总编制一张记账凭证汇总表账务处理程序步骤1、 根据原始凭证填制汇总原始凭证2、根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收、付、转凭证，也可填通用记账凭证3、根据制收、付凭证逐笔登记库存现金日 记账和银行存款日记账4、根据原始凭证或汇总原始凭证和记账凭

9、证，登记各种明细账5、根据记账凭证编制科目汇总表6、根据科目汇总表逐笔登记总分类账7、各种总分类账与明细分类账核对8、根据部分类账和明细分类账编制报表特点、优缺点、适用范围先根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账优缺点：优点是减轻工作量，便于理解，方便学习，可做到试算平衡；缺点是不能反映各账户间的对应关系适用于经济业务量较多的单位例：.科目汇总表定期汇总的是（C）。 A.每一账户的本期借方发生额 B.每一账户的本期贷方发生额 C.每一账户的本期借、贷方发生额 D.每一账户的本期借、贷方余额 例：.为便于科目汇总表的编制，平时填制记账凭证时，应尽可能使账户之间的对应关系保持（A

10、）。 A.一借一贷 B.一借多贷 C.一贷多借 D.多借多贷 例：.适用于生产经营规模较大、业务较多企业的账务处理程序是（CD）。 A.多栏式日记账账务处理程序 B.记账凭证账务处理程序 C.汇总记账凭证账务处理程序 D.科目汇总表账务处理程序 例：.各个企业的业务性质、组织规模、管理上的要求不同，企业应根据自身的特点，制定出恰当的会计账务处理程序。（） 例：.不同的凭证、账簿组织以及与之相适应的记账程序和方法相结合，构成不同的账务处理程序。（） 例：.汇总记账凭证账务处理程序适合规模小、业务量少的单位。（） 例：.科目汇总表账务处理程序能科学地反映账户的对应关系，且便于账目核对。（） 例：.

11、记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（ACD）。 A.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账 B.根据记账凭证逐笔登记总分类账 C.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符 D.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 第九章 财产清查第一节 财产清查概述 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理第一节 财产清查概述一、 概念及意义是指对货币资金、实物和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明实存数与账存数是否相等 例：财产清查是对（D）进行盘点和核对，确定其实存

12、数，并查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。A、存货 B、固定资产 C、货币资金 D、各项财产例：.造成账实不符的原因主要有（ABCD）。A、财产物资的自然损耗、收发计量错误 B、会计账簿漏记、重记、错记C、财产物资的毁损、被盗 D、未达账项二、财产清查种类分类一1、 全面清查年终决算之前单位撤资、合并或改变隶属关系中外合资、国内合资前企业股份制改制前开展全面的资产评估、清产核资单位领导调离工作前 2、局部清查对于库存商品应由出纳每日 清点银行存款至少每月同银行核对一次对于各种债权债务，每年至少核对一到两次，有问题及时解决对于原材料、在产品、库存商品等存货除每年安排一次全面清查外，平时要

13、轮流盘点或重点抽查对于贵重物品，每月清查一次分类二1、 定期清查按计划安排时间对财产进行的盘点和核对。定期清查一般在年末、季末、月末进行。定期清查可以是全面清查也可以是局部清查 2、不定期清查更换出纳时对银行存款和库存现金进行的清查更换财物保管员时，对所保管的财产物资进行清查因自然灾害和意外事故导致财产单位领导调离工作前对企业进行临时性清产核资有关部门和监督部门对企业会计工作进行的临时清查分类三1、 内部清查本部位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作 2、外部清查指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定对本单位所进行的财产清查例：.企业在遭受自然灾害后，对其受损

14、的财产物资进行的清查，属于（C）。A、局部清查和定期清查 B、全面清查和定期清查C、局部清查和不定期清查 D、全面清查和不定期清查例：下列项目中，属于不定期并且全面清查的是（ACD）。A、单位合并、撤销以及改变隶属关系 B、年终决算之前C、企业股份制改制前 D、单位主要领导调离时第二节 财产清查的方法一、 货币资金的清查1、 库存现金的清查（实地盘点法）由出纳和清查人员盘点盘点前确认有关库存现金的业务都已登账既要清查账实是否相符，又要检查现金管理制度是否符合相关规定盘点后填写“库存现金盘点报告表”（原始凭证）例：.对库存现金的清查应采用的方法是（A）。A、实地盘点法 B、检查现金日记账 C、倒

15、挤法 D、抽查库存现金2、 银行存款的清查（与银行对账）（1）企业已收款记账，银行未收款记账（2）企业已付款记账，银行未付款记账（3）银行已收款记账，企业未收款记账（4）银行已付款记账，企业未付款记账例：银行存款对账中，未达账项包括（AB）。A、银行已收款入账企业未收款入账 B、企业未付款入账银行已付款入账C、企业未付款入账银行也未付款入账 D、银行已收款入账企业也收款入账步骤1）将本单位银行存款日 记账与银行对账单逐笔核对，凡双方都有的记录，用铅笔标上记号“”（2）找出未达账项，即未消 打“”的记录（3）将日记账和对账单的月末余额及打出的未达账项填入“银行存款余额调节表”（4）将调整平衡的“

16、银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行 作用（1）银行存款余额调节是一种对账工具，它不是原始凭证，只有在收到有关凭证后才能进行账务处理（2）调节后的余额就是企业可以运用的余额（3）调节后余额不相等说明一方或双方有错误，查明原因更正例：银行存款清查的方法是（D）。A、定期盘存法 B、和往来单位核对账目的方法C、实地盘存法 D、与银行核对账目的方法例：.财产清查的内容包括（ABC）。A、货币资金 B、财产物资 C、应收、应付款项 D、对外投资例：.经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为（C）A、企业账上的银行存款余额 B、银行账上的银行存款余额C、企业可实际动用的银行存款余

17、额 D、企业应当在会计报表中反映的银行存款余额二、实物资产的清查（固定资产、存货）1、实地盘点法 对财产物资逐一清点数量或用计量仪确定其实存数2、技术推算法利用技术方法推算财产物资实存数的方法。用于那些大量成堆而又价廉笨重，难以逐一点清，比如煤炭、砂石、油罐中的油等 大宗物资的清查例：.技术推算盘点法适用的范围是（D）A、固定资产B、银行存款 C、库存现金D、大量成堆难以逐一清点的材料实物清查方法和步骤1、保管人和清查人员一同在现场对实物采用合适的清查方法清查，确定实存数2、填“ 盘存单”（原始凭证），并由盘点人员和保管人共同确认签单3、把“盘存单”同实物账面余额记录进行核对，确认盘盈盘亏数，

18、并填制“实存账存对比表” （原始凭证）三、往来款项的清查（发函询证）1、将本单位往来款项的总账与明细账核对清楚2、保证账簿记录正确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄往有关单位3、收到回单后，编制“往来 款项清查报告单”，填列各项债权债务的余额例：在财产清查的过程中，应编制并据以调整账面记录的原始凭证有（AD）。A、库存现金盘点报告单 B、银行存款余额调节表C、财产物资清查盘存单 D、财产清查盈亏明细表解析：清查中，应编制并据以调整账面记录的原始凭证有现金盘点报告单和财产清查盈亏明细表，不能根据 第三节 财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求分析产生差异的原因和性质，提出处理建议积极处理

19、多余积压财产，清理往来款项经验教训，建立和建全各种管理制度及时调整账簿记录，保证账实相符二、财产清查结果处理的步骤和方法1、审批之前 根据已经查实的数据资料所填写的各种报告单，填制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理会会议或类似机构批准 2、审批之后 查明原因，并根据批准进行账务处理，填制有关凭证，登记有关账簿，并追回由于责任人原因造成的财产损失 如果期末结账前尚未批准，在对外提供报表时，先按上述规定处理，并在附注中说明，其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整财务报表项目的年初数三、财产清查结果的账务处理“待处理流动资产损溢”“待处理非流动资产损溢”例：“待处理财产损溢账户”借方登记的内容是（ABD）A、财产物资的盘亏数额 B、财产物资的毁损数额 C、盘亏的转销数额 D、盘盈的转销数额库存现金1、盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 2、盘亏 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款 管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢存货 1、盘盈 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用 2、盘亏 借：待