综合案例1目标成本控制.ppt

1、会计综合案例分析（教改新课程）,开设会计综合案例分析课程的依据,各门会计专业课程的知识基本是割裂开的，所开设的综合实验项目，也仅仅局限于会计核算相关课程的知识内容； 会计实际工作中所遇到的很多问题是复杂问题，需要综合运用所学的专业知识和相关知识去解决。,开设会计综合案例课程的目的,开扩学生的视野（广度）、引导学生的创新思维（深度上），培养学生的可塑性； 培养学生综合运用所学的专业知识和相关知识解决复杂问题的能力； 教师将自己的实际科研课题的研究成果转化在实际教学中，更好地发挥其辐射作用。,会计综合案例分析课程教学安排与组织,学时安排：32学时 学期安排：第7学期 教师安排：由4名教师共同完成，

2、每人8学时 教学组织：在老师的指导下，由学生学习小组分工合作共同完成,目标成本控制,经济管理学院 陈玉清,本案例教学目的和要求,1、教学任务 使学生全面掌握目标成本控制体系 使学生能够学会运用成本控制方法 2、教学要求 学生在老师的指导下，自行完成案例 的分析工作和一定的设计工作,一、需探讨的几个理论问题,1、什么是目标成本 两种观点： 能够作为企业一定时期奋斗目标的成本水平 能够保证企业目标利润实现的成本奋斗目标,2、目标成本控制与传统成本控制有什么区别？,确定基础不同 目标利润与企业经营目标挂钩 成本自身就成本管理成本 控制范围不同 全过程控制 生产过程控制为主 参与控制者不同 全员控制

3、主要部门主要人员控制 控制机制不同 积极地自我控制 被动的强制控制,3、目标成本控制的对象有哪些？,以产品为成本控制对象 以产品成本形成过程为成本控制对象 以成本责任中心为成本控制对象,4、目标成本控制的程序步骤有哪些？,确定目标利润（预测价格、成本、产量及税金等基础上） 倒挤目标成本（单位或总额） 分解目标成本（各责任单位） 挖潜测算成本（上下全员） 落实目标成本【落实在计划（预算）上】 日常控制成本（上下全员） 事后分析成本（责任考核、寻找主要因素）,确定目标利润,预测产品价格、成本、产量、税金及期间费用基础上来确定 基本公式: 综合目标利润=综合目标销售收入*综合边际贡献率-固定成本 -

4、期间费用 综合目标销售收入是指各种产品不含销售税金的收入之和 综合边际贡献率=综合边际贡献/综合目标销售收入*100% 目标利润的确定还与领导者的胆略有关 综合目标利润要分解到各种产品上,倒挤目标成本,目标成本=目标销售收入-目标利润（可计算目标总成本也可按每种产品分别计算） 目标成本降低率=（按计划期产销量计算的上年预计总成本-计划期目标总成本）/按计划期产销量计算的上年预计总成本,分解目标成本,先按产品分解目标成本 然后要落实到各成本责任中心，要经过上下几次协调、沟通、调整、平衡才能落实 要注意下达指标时要排除各责任中心的不可控因素,挖潜测算成本,各责任中心在认领各自的目标任务后，必须上下

5、动员，挖掘降低成本的潜力，并测算假如采取诸措施后能否实现成本降低目标 如果发现这些措施还不能实现预期目标，那么，还要继续挖潜，直到实现成本降低目标为止,影响成本降低因素,测算成本降低率方法,由于材料消耗定额降低而形成的节约 成本降低%=材料消耗定额降低%*材料费占成本% 由于劳动生产率提高幅度大于平均工资增长幅度而形成的节约 成本降低%=1-（1+工资增长%）/（1+劳动生产率提高%）*工资费占成本% 由于产量增加幅度大于间接费用增长幅度而形成的节约 成本降低%=1-（1+费用增长%）/（1+产量提高%）*间接费占成本% 由于废品损失降低而形成的节约 成本降低%=废品损失降低%*废品损失占成本

6、%,主要因素变动情况表,甲产品上年度成本构成,1、由于材料消耗定额降低而形成的节约成本降低%=5%*60%=3%,2、由于劳动生产率提高幅度大于平均工资增长幅度而形成的节约 成本降低%=1-(1+10%)/(1+20%) *11% =8.3%*11%=0.9% 3、由于产量增加幅度大于间接费用增长幅度而形成的节约 成本降低%=1-(1+8%)/(1+40%) *14% =22.9%*14%=3.2%,4、由于废品损失降低而形成的节约 成本降低%=50%*5%,原材料涨价因素会使成本提高0.4% 综合成本降低%=3%+0.9%+3.2%+2.5%-0.4% =9.2% 企业给一车间甲产品下达的降

7、低任务为9.1% 看来，挖潜措施能够完成任务，所以制定成本计划（成本预算）了,落实目标成本,落实目标成本就是把目标成本落实在计划上 成本计划一般按产品别编制 在编制成本计划前要获得如下资料： 原材料、燃料、动力消耗定额及计划价格 工时定额 费用预算（间接费预算、人工费预算）,日常控制成本,保证措施落实 明确责任、制定各项措施落实计划 实施全面成本计划管理 计划进一步细化到季度计划、月度计划 同时还要编制生产、财务、采购、销售等生产经营计划 重要技术经济指标实现归口分级管理 产品品种、质量、产量、劳动生产率、物质消耗、成本、资金利润等指标 严格控制各项费用 材料费控制、燃料动力费控制、人工费控制

8、、间接费控制,事后分析成本,成本分析主要目的： 考核成本计划执行情况 找出产生差异的原因 为制定下期成本目标提供依据,二、案例背景,辽阳hg机床公司是一家中型企业，生产各种型号的普通机床，其中甲、乙两种机床是可比产品。目前，从国内机床市场看数控机床发展很快，无疑，这给普通机床生产带来很大的压力。因此，目前甲、乙机床的销路均不太好.经公司市场部调查，初步预测计划期该两种机床均需降价才能打开销路，而原材料又面临涨价的趋势。显然，目前形势对企业经营很不利。在这种情况下，为了提高公司的经济效益，加强其竞争能力，公司在着手开发新产品的同时，决定在计划期对老产品实施目标成本控制。,三、案例资料,1、价格资

9、料 2、公司资源条件 3、公司有关资源消耗定额 4、计划期公司集团下达的任务指标 5、计划期公司其他预测资料 6、计划期目标成本指标分解情况 7、影响成本因素变动情况 8、一车间成本计划执行情况案例资料.doc,四、案例分析提示,1、分析问题的思路 确定目标利润 倒挤目标成本 分解目标成本 挖潜测算成本 落实目标成本 日常控制成本 事后分析成本,2、应用方法,本量利分析方法 单目标优化方法 试算平衡方法 成本预算编制方法 日常成本控制方法 成本分析方法,五、案例分析思考题,1、如何确定该公司计划期的最优化产量？ 2、如何测定该公司计划期的目标利润？ 3、如何测定该公司计划期的目标总成本和甲乙产品 的目标单位成本？ 4、请测算一下，公司的挖潜措施能保证完成集团下达的成本降低任务吗？ 5、降低材料费有哪些措施？,五、案例分析思考题,6、如何实现单位产品成本中人工费的节约？ 7、如何降低废品损失？ 8、如何降低制造