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文档简介

1、增值税税收筹划案例分析,巧签经济合同促降税收成本的2个案例,在合同中明确销售产品的销售方式（结算方式），实现增值税的延期纳税。 纳税期的递延也称延期纳税，即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。税款递延的途径是很多的。企业在生产和流通过程中，可根据国家税法的有关规定，作出一些合理的税收筹划，尽量地延缓纳税，从而获得节税利益。,1、企业在产品销售过程中，在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择赊销或分期收款结算方式，并在合同中一定要约定货款的收款日期。,案例分析1 某家具厂为增值税一般纳税人，当月发生销售家具业务5笔，共计应收货款1800万元（含税价）。其中，3笔共计1000万

2、元，货款两清；一笔300万元，两年后一次付清；另一笔一年后付250万元，一年半后付150万元，余款100万元两年后结清。,中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局第50号令）第三十八条第（一）项规定：“采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出， 均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；”根据此规定，企业若全部采取直接收款方式，则应在当月全部计算销售，在增值税销项税额为261.54万元 1800（117%）17%；若对未收到款项的业务不记账，则违反了税法规定，少计了销项税额116.24万元800 （117）17%，属于延期缴纳税款行为；,若对未收到的800万元应收账款分别在

3、经济销售合同中约定货款结算为采用赊销和分期收款结算方式，就可以 起到延缓缴纳增值税，并收到免费使用税款资金的功效。具体销项税额及天数为（假设以月底发货计算）： （300100）（17%）17%58.12（万元），天数为730天 150（117%）17%21.79（万元），天数为548天 250（117%）17%36.32（万元），天数为365天,2、如果企业的产品销售对象是商业企业，且有一定的赊欠期限的情况下，在销售合同中可约定采用委托代销结算方式处理销售业务，根据实际收到的货款分期计算销项税额，从而延缓纳税。,案例分析2 某造纸厂2010年5月向外地某纸张供应站销售白版纸117万元，货款结算采用销售后付款的形式。10月份汇来货款30万元。该企业应如何进行筹划呢？ 由于购货企业是商业企业，并且货款结算采用了销售后付款的结算方式。因此可选择委托代销货物的形式，按委托代销结算方式进行税务处理。,如按委托代销处理，5月份可不计算销项税额，10月份按规定向代销单位索取销货清单并计算销项税额：30（117%）17%4.36（万元），对尚未收到销货清单的货款可暂缓计算、申报销项税额。 如不按委托代销处理，则应计销项税额：117（117%）17

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