小额贷款公司财务会计核算实物 主讲：王淑辉.ppt

1、小额贷款公司财务会计核算实务,主讲：王淑辉,（1）会计是一门“高级商业语言”。,（2）会计是做好管理工作不可或缺的。,一、小额贷款公司会计与其他会计的差异,会计是适应人类生产实践和经济管理的客观要求而产生和发展的。经济越发展，会计越重要。 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。,会计,会计发展,会计的发展随着经济的发展而分为三个阶段 古代会计-在我国,最早记载会计一词是西周的周礼，我国周礼中有会计官职的设置,如“司会”,掌管国家和地方的财产物资。 元代就形成了“四柱清册” 即“旧管+新收=开除+实在”意思 就是“原有的+新得到的=拿走的+还剩下的”。,会计发

2、展,近代会计标志 复式记账法的诞生会计发展史上的第一个里程碑！ 现代会计标志 按公认的会计准则处理会计业务，标志着会计的发展进入成熟时期。 2006年2月，财政部修订颁发了企业会计准则基本准则和38项具体准则；同年10月，财政部印发了企业会计准则应用指南。标志着我国会计准则与国际会计准则的全面趋同，昭示着我国会计发展进入了新的历史时期。 。,会计语言,会计是通过资产负债表、利润表、现金流量表反映出单位某一特定日期的财务状况、经营成果、现金流量等会计信息。,资产负债表,利润表,1.1 银行会计与小贷公司会计的差异,银行会计大体可以分为柜员会计、成本会计、管理会计。,银行的成本会计,银行的管理会计

3、,Happy New Year,小额贷款公司会计,一、小额贷款公司会计与其他会计的差异,1.2 小贷公司会计与工商会计的差异,工商企业会计核算对象是产品，工商企业会计工作要紧紧围绕着产品形态转换。小额贷款公司会计的核算对象是货币，因此在核算方法、成本归集、税款缴纳都有一定差异。,二、 小贷公司会计,1.资金管理,2、利率管理,3、核算管理,4、形成一套自成系统的授权、审批、管理、核算、考核、审计管理体系。,二、 小贷公司会计岗位职责,1.严格执行国家的财经法规、会计制度、财务制度。,2.负责小额贷款公司会计核算科目的设立与调整工作。,4.负责小额贷款公司资金往来控制。,5.负责检查控制贷款利率

4、的执行。,3.负责小额贷款公司建帐、记帐。,6.负责小额贷款公司会计原始凭证的审核，记帐凭证的录入、打印、复核、汇总工作。,主 要 内 容,13.负责公司纳税业务。,7.建立财产清查制度，保证账簿、记录与实物款项相符。,9.负责年度决算、财务分析等重要业务活动的组织。,10.做好财务印鉴章的保管与使用。,8.负责做好各种暂付款及暂存款的核算与清理工作。,11.编制财务计划，及时编报各种月报、季报决算。会计报表必须及时、准确。,12.及时向金融办、人民银行报送相关报表。,三、小额贷款公司财务会计制度执行依据,小额贷款公司相关政策,小额贷款公司相关政策,三、小额贷款公司财务会计制度执行依据,（一）

5、银监发【2008】23号中国银行业监督管理委员会、中国人民银行关于小额贷款公司试点的指导意见的第一部分小贷公司的性质中明确指出，小额贷款公司应执行国家金融方针和政策。,财务会计制度执行依据,（二）银发【2008】137号中国人民银行业监督管理委员会关于村镇银行、贷款公司、农村资金互助社、小额贷款公司有关政策的通知。,（三）财金【2010】56号财政部关于印发地方金融企业财务监督管理办法的通知。,三、小额贷款公司财务会计制度执行依据,三、小额贷款公司财务会计制度执行依据,金融企业财务规则,（1）会计科目是连接核算 方法的纽带。,（2）会计科目是取得信息 资料的保证。,（3）会计科目是统一核算 口

6、径的基础。,四、小额贷款公司核算实务,四、小额贷款公司核算实务,四、小额贷款公司核算实务,四、小额贷款公司核算实务,四、小额贷款公司核算实务,会计六大要素： 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 三个等式： 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 资产+费用=负债+所有者权益+收入,-28-,小贷公司的资产组成： （1）放贷资金：短期贷款、中长期贷款、抵押贷款等 （3）各项占款：固定资产等 （4）备付金：库存现金、银行存款 （5）其他：各种暂付款、应收款项等,资产是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制 的资源 ，该资源预期会给银行带来经济利益。,资产？,-29-,小额贷款公司负债

7、组成： 借入资金：来自不超过两个银行业金融机构的融入资金。 其他资金：包括暂收款项和各种应付款,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,负债？,-30-,包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、一般准备等。,所有者权益是指小额贷款公司资产扣除负债后由所有者 享有的剩余权益。,所有者权益？,所有者权益是指小额贷款公司资产扣除负债后由所有者 享有的剩余权益。,-31-,包括营业收入和其他业务收入和营业外收入。营业收入主要包括利息收入、手续费收入等。,收入？,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益 增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流

8、入。,-32-,具体包括：利息支出、手续费支出、营业费用等,费用？,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益 减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,-33-,利润？,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 包括营业利润、 利润总额和净利润 。 营业利润，是指营业收入减去营业成本和营业费用加上 投资净收益后的净额。 利润总额，是指营业利润减去营业税金及附加， 加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。 净利润，是指扣除资产损失后利润总额减去所得 税后的金额。,表内科目复式记账,是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一

9、种记账方法。,表内科目复式记账,-35-,会计平衡公式,资产=负债+所有者权益,资产=负债+所有者权益+利润,资产=负债+所有者权益+ 收入-费用,收入-费用=利润,-36-,明细核算、综合核算两部分组成。,账务组织构架,复式记账规则,记账规则：有借必有贷，借贷必相等,由分户账、登记簿、现金收入、付出日记簿及余额表组成，按户进行核算，反映各账户资金增减变化的详细情况。,明细核算系统,综合核算系统,综合核算系统，由科目日 结单、总账、日计表等构成,-38-,总账：是各科目的总 括记录，是综合核算 和明细核算相互核对 及统驭分户账的主要 工具，是定期编制各 种会计报表的依据。,每天根据该科目 的科

10、目日结单的 借贷方合计数登 记。,综合核算系统,3、对账,账务核算流程,2、结账,1、记账,会计报告,反映银行财务成果的报告，由会计报表、会计报表附注组成。会计报表由资产负债表、利润表、利润分配表、所有者权益增减变动表和现金流量表组成,权责发生制 金融企业也是以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。,凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，都应当作为当期的收入处理权责发生制对收入的确认。,凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否支付，都应当作为当期的费用处理权责发生制对费用的确认。,凡是不属于当期的收入，即使款项已在当期收到，也不应当作为当期的收入处理。,凡是不属于当期的费用，即使

11、款项已在当期支付，也不应当作为当期的费用处理。,四、小额贷款公司核算实务,权责发生制对收入的确认,权责发生制对费用的确认,四、小额贷款公司核算实务,普通呆账准备金-按照贷款总余额的一定比例(1)提取 专项呆账准备金-专项呆账准备金的计算要按照贷款的分类结果，不同的贷款分类按不同的比例计提。可参考的比例为：损失类贷款为100%；可疑类贷款为50%；次级类贷款为20%；关注类贷款为5%。 特别呆账准备金,呆账的认定,(一)借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，相关程序已经终结，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权;法院依法宣告借款人破产后3年以上仍未终结破产程序的，金融企业对

12、借款人和担保人进行追偿后，经法院或破产管理人出具证明，确实不能偿还的债权。 (二)借款人死亡，或者依照中华人民共和国民法通则的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权。,呆账的认定,借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权; 借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。,呆账

13、的认定,借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权; (六)借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权;,呆账的认定,由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，借款人和担保人虽有财产,对借款人和担保人强制执行超过2年以上仍未收回的债权;或借款人和担保人虽有财产，进入强制执行程序后，由于执行困难等原因，经法院裁定终结或终止(中止)执行程序的债权;或借款人和担保人无财产可执行，法院裁定执行程序终结或终止(中止)的债权。 (八)金融企业对债务人诉诸法律后，或债务人按照破产法相关规定进入重整或和解程序后，重整计划或和解协议经