会计基础知识速成.ppt

1、前言,本人执教会计N年，也在企业摆弄过会计N年，作为执业注册会计师，还查了N年会计账目。 在学校教学和一些岗位培训中，经常需要教点会计基础。教什么？学什么？如何在最短的时间快速把握会计的精髓？如何避免教科书大量鸡肋般的会计概念、术语对初学者的围困？ 于是，有了这个课件。 湖南财院 李银鹏,企业会计基础速成,2014.02,湖南财政经济学院 李银鹏,第一部分,会计理论基础,本章主要内容,会计概念 会计目标 会计信息,一、会计的概念,会计是一个反映特定主体资金运动的信息系统,信息输入,信息加工,信息输出,会计凭证,记账、算账,会计报表,会计核算,关于会计概念的几个观点,信息系统 管理工具 管理活动

2、,二、会计目标,会计目标：向使用者提供会计信息 要明确两大问题： （一）会计信息的使用者是谁？ （二）这些使用者需要什么方面的会计信息？,企业会计信息的使用者及其需求,三、会计信息,会计目标重新表述：向使用者提供有关财务状况、经营成果和现金流量情况方面的信息,第二部分,会计要素与会计科目,会计用什么指标描述会计信息,财务状况分析例,根据资料，比较A、B公司的偿债能力,经营成果分析例,根据资料，比较A、B公司的盈利能力,现金流量分析例,根据资料，比较A、B公司的盈利能力,以上分析表明,要反映企业财务状况，就要提供资产、负债、所有者权益三大类指标 要反映企业经营成果，就要提供收入、费用、利润三大类

3、指标 要反映企业现金流量情况，就要从收入、费用等指标中找出收进现金和付出现金的金额（换言之，现金流量指标可从前面六大类指标中找出）,一、会计要素,会计要素：提供的会计信息中必不可少的内容。 企业六大会计要素： 资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润,会计要素、会计报表与会计信息,（一）资产,定义：企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 三特征理解：过去(形成) 现在(拥有或控制) 未来(利益流入) 资产可简单地理解为“财产”,资产的分类,1.流动资产：预计1年内或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。如： 货币资金（本身就是“现”） 应

4、收账款（一般12个月内收回，“变现”） 库存商品（一般12个月内“出售”） 原材料（一般12个月内“耗用”） 2.非流动资产：其他,关于正常营业周期,营业周期：企业从购买用于加工的资产起至实现现金收回的期间。 企业正常营业周期常短于一年（如商业） 部分企业营业周期超过一年（如房地产、造船） 通常以12个月的时间长度为界作为流动与非流动判断标准,(二）负 债,定义：企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 三特征理解：过去(形成) 现在(承担) 未来(利益流出) 负债可简单地理解为“债务”,负债的分类,1.流动负债：预计1年内或超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。如

5、： 短期借款（一般3个月归还） 应付账款（一般12个月内偿付） 2.非流动负债：其他 长期借款（还款期限超过12个月）,为什么要将资产和负债划分为流动与非流动两部分？,一般而言 流动负债只 能由流动资产偿付，特别是以货币资金偿付，因此有足够的流动资产特别是货币资金非常重要。 非流动资产一般是形成企业生产规模、生产能力的资产，以非流动资产偿债，无异于“砸锅卖铁”。 非流动负债会随时间的变化转变成流动负债。,（三）所有者权益,定义：企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。 它表明企业的产权关系，即企业归谁所有，它是企业资金的主要来源。 所有者权益来源： （）所有者投入的资本 A.注册资本 B.

6、资本溢价 （2）留存收益 A.盈余公积 B.未分配利润,以上会计要素之间的关系,（一）资产=负债+所有者权益 说明： （1）企业全部资金来源于两大方面：债权人的投入和所有者投入（资本和利润）。 （2）这些资金来源，会占用在不同的项目之上，形成各种资产。 （3）此等式是会计核算的基础，资产负债表也是这么编出来的。,例：A公司发生以下业务,（二）资产-负债=所有者权益 说明： （1）全部资产中，优先偿还企业债务，之后如果还有剩余，才全部归企业所有者所有。 （2）此等式是现代经济制度的基础 注：不能“资产-所有者权益=负债”，思考为什么？,定义：企业日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有

7、者投入资本无关的经济利益的总流入。 企业非日常活动中称为利得 日常活动：企业为完成经营目标所从事的经常性活动及与之相关的活动。如：销售商品、提供劳务,（四）收入,(五）费用,定义：企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。 企业非日常活动称之为损失，记营业外支出账户,费用分类,1.营业成本 2.营业税金及附加 3.销售费用 4.管理费用 5.财务费用,概念辨析,销售产品取得的收入（收入） 处置固定资产的净收入（利得） 支付广告费用（费用） 向灾区捐赠财物（损失） 接受捐赠（利得） 因债权人破产而无法支付的债务（利得） 支付利息（费用）,（六）利润,定

8、义：企业在一定的会计期间的经营成果。 构成： （1）收入费用 （2）利得损失,以上要素之间的关系： （三）收入-费用=利润 说明 （1）收入与费用之间存在对应关系（收入与费用配比原则） （2）利润本质上属所有者权益。,（四）六大会计要素关系式,资产= 负债+所有者权益(不含当期利润) +（收入-费用）（当期利润） 以下所指“所有者权益”均不含当期利润，之后不再说明。将上式移项得：,资产+费用=负债+所有者权益+收入,上式中，如果 单个要素内部一增一减 等式的某一边一增一减 等式的两边同增同减 所有的经济业务都包含在以上三种情况当中 -会计平衡始终不会被打破！,二、会计科目,仅以六个会计要素进行

9、确认、计量、记录和报告，提供的信息将过于笼统，为了使用报表使用者得到更为详细、清晰的会计信息，有必要将要素进一步细化和分类。 会计科目： 对会计要素进一步分类的项目。 会计科目可根据需要，还可进一步细分为若干级次，其中，一级会计科目一般采用国家规定名称。,会计科目的细分,企业会计一级科目表,第三部分,账户与记账方法,一、会计账户,根据会计科目在会计账簿的某些账页上开设账户。会计科目就是会计账户的名称。 会计科目有不同级次，账户也分要不同级次。 账户是具有专门格式的表格，是会计核算的工具,会计账户的格式,原始样式,重要局部,高度抽象：常用于书面学习,会计科目 （账户名称）,借方,贷方,这种高度抽

10、象的账户格式被称为“丁字账”或“T型账户”,（账户名称）,更加简化,或,会计账户的层次,例：如何设定会计科目并建立账户,本公司实行根据客户信用情况确定赊销期限和赊销金额的政策。其中有一客户为宏达公司。 分析：购销涉及应收未收的货款，应设一级会计科目“应收账款”，并根据客户宏达公司名称下设“宏达公司”明细科目 即，科目设置成 应收账款-宏达公司,一级科目“应收账款”,明细科目“应收账款-宏达公司”,重要回顾,二、记账方法,会计按借贷复式记账法记账 借贷复式记账法：以“借”和“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，在两个以上相互联系的账户中进行登记，且记入账户借方和贷方的金额相等的方法。 口诀：有借必

11、有贷，借贷必相等,各类账户记账规则,1.资产（含成本）、费用类账户 增加记借方，减少记贷 2.负债、所有者权益、收入账户 增加记贷方，减少记借,会计科目 （账户名称）,借方,贷方,资产+费用=负债+所有者权益+收入,记忆方法：,（增加）,（增加）,核算示例一：如何记账,分析A公司的业务资料，要求： (一)确定涉及的账户名（会计科目） (二)确定应计账户的方向及金额 (三)记账,2,000,000,2,000,000, 2,000,000, 800,000, 800,000,补充：几个要点及术语,（一）账户借方发生额与贷方发生额相抵后的差数，称为账户余额。 （二）账户余额有方向性（借或贷），余额

12、一般在账户记增加的方向。,（三）账户一般余额及方向,术语一：平账 在账户中按与原余额相反的方向和相同金额进行登记，使该账户余额为0的过程。,(平账前余额) 120,000,(平账) 120,000,平,术语二：冲账： 在账户中按原记账相同的方向，以红字（即负数）进行登记，使该账户金额减少的过程。一般出现错误而调账时使用。,(冲账前已记) 120,000,(因错误冲账) 5,000,冲后金额 115,000,术语三：结账： 结算出账户的借贷方发生额和余额的过程。 结账一般在期末进行,期初30000 购入50000 购入20000,领用60000,本期发生70000,本期发生60000,期末400

13、00,术语四：会计分录前例记账回顾：,2,000,000,2,000,000,以上内容可以表示为：,借：银行存款 2,000,000 贷：实收资本 2,000,000 这种表示会计如何记账（记入何账、何方向、何金额）的记录，就称为会计分录 会计分录就是记账的指令。 编制会计分录时遵循“有借必有贷，借贷必相等”的原则。, 2,000,000, 800,000, 800,000,同理，以上内容可表示为：,借：银行存款 800,000 贷：长期借款 800,000 会计分录常用于书面学习与交流，实务是将其体现在会计记账凭证之中的。,核算示例二,A公司资料如下，要求： (一)根据业务编制会计分录 (二

14、)根据会计分录登记会计账户 (三)以下列会计等式检查会计平衡性,资产+费用=负债+所有者权益+收入,A公司12月1日期初资料如下 *验证： 资产 = 负债 + 所有者权益 2,800,000 =800,000 + 2,000,000,12月5日，支付存款100,000元购入甲商品入库。 分析：库存商品资产增加100,000 银行存款资产减少100,000 在同一要素内一增一减，不影响平衡 编制会计分录： 借：库存商品 100,000 贷：银行存款 100,000,12月8日，经协商，银行同意将长期借款800,000元转作公司资本金，验资后确认。 分析：长期借款减少800,000元，再无需归还；

15、 注册资本金增加800,000元。 在等式同侧要素一增一减，不影响平衡 编制会计分录： 借：长期借款1 00,000 贷：实收资本 100,000,12月18日，售出全部甲商品，收到全部价款160,000元存入银行。 分析：库存商品资产减少100,000 银行存款资产增加160,000 赚取本期利润增加60,000 编制会计分录： 借：银行存款 160,000 贷：库存商品 100,000? 贷：本年利润 60,000,本笔销售业务处理存在问题,（一）当有人（如税务局）需要了解企业的收入金额时，很难及时提供此指标。 （二）有时产品已销售，该产品成本却未还知（如工业企业当月生产并销售） 就是说，

16、销售时既要体现收入，又暂时不要结转成本,因此，售出甲商品收到全部价款160,000元存入银行处理如下： 分析：银行存款资产增加160,000 主营业务收入增加160,000 在等式两侧要素同增同减，不影响平衡 编制会计分录： 借：银行存款 160,000 贷：主营业务收入 160,000 库存商品资产消耗的处理到期末汇总处理,12月31日，期末结转已售商品成本。 分析：本月全部售出甲商品成本100,000元。 库存商品资产减少 100,000 主营业务成本（费用）增加 100,000 在等式同侧要素一增一减，不影响平衡 编制会计分录： 借：主营业务成本 100,000 贷：库存商品 100,0

17、00,第四部分,会计凭证、账簿、报表,A公司记账示例回顾。,2,000,000,2,000,000,思考：,凭什么说所有者投资了200万元？ 1.钱进了公司吗，何以证明？ 2.进来的钱凭什么说是投资，而不是借款或货款收入？ 3.如果以上有充分的证明，那会计记账又是正确的吗？何以查证？,概念：记录经济业务，明确经济责任，凭以记账的证据,一、会计凭证,分类,（一）原始凭证,概念：经济业务的原始依据和直接证明，一般在经济业务发生或完成时取得。 原始凭证应项目填写齐全，并经规定程序审核后方能进入会计系统,分类与对比,自制原始凭证 在企业内部编制 例：收料单 领料单 销货发票 借支单,外来原始凭证 从企

18、业外部取得 例：购货发票 付款收据 交通票证 证明力一般较强,（二）记账凭证,概念： 根据原始凭证编制的，用于登记账簿的直接依据。 在此，会计将经济业务的通用语言，翻译表述为会计专业语言。 以此作为信息系统的输入 是专业的标志，水平的体现,分类,1.通用记账凭证,2.专用记账凭证 收款凭证（现金、存款增加业务） 付款凭证（现金、存款减少业务及现金、存款对转业务） 转账凭证（不涉及现金、存款业务）,（1）收款凭证,（2）付款凭证,（3）转账凭证,记账凭证类别比较,通用记账凭证,格式统一，使用方便 会计软件通用,专用记账凭证,快速整理现金、存款收付资料 便于出纳分工工作 便于编制现金流量表 手工操

19、作下常用,记账凭证与会计分录,借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000,二、会计账簿,一、日记账（序时账） 二、分类账 （一）总分类账 （二）明细分类账 三栏式明细账 多栏式明细账 数量金额式明细账 三、备查账,现金日记账,银行存款日记账,三栏式明细账,多栏式明细账,数量金额式明细账,总分类账（总账）,按账簿外观分类,订本式 （账页固定成一本，不可拆） 活页式（账页之间松散串成一起，可拆） 卡片式（账页同上，更硬更厚）,账簿小结,一、日记账（现金、存款日记账，订本式，出纳记） 二、分类账 （一）总分类账（三栏式，订本式） （二）明细分类账（活页式，卡片式） 三栏式明细账（记载资金，如应收

20、账款） 多栏式明细账（同类多项内容，如管理费用） 数量金额式明细账（实物资产，如原材料） 三、备查账（形式自由确定）,账簿要点,账户：会计核算的工具，有专门形式的表格。 账簿：由多张相似的空白账页组成和簿记。 账户开设在账簿上。一般一个账户使用数张账页。 出纳单独登记现金、存款日记账 其他人员登记总账、明细账 日记账、明细账应分别与总账核对相符 重要账簿（总账、日记账）用订本式,账簿分类的个人意见,主要账簿：分类账（会计信息主流） 辅助账簿 日记账（对货币资金管理的特殊要求） 备查账（备忘查询）,三、会计报表,资产负债表 利润表 现金流量表,一、资产负债表,非流动资产,流动负债,流动资产,资产

21、总计,负债合计,非流动负债,所有者权益,负债及所有者权益总计,流 动 性,强,小,大,紧 迫 性,弱,保 障 力,大,小,二、利润表,三、现金流量表,会计目标,会计信息,会计科目,会计要素,经济业务,日记账,会计报表,总 账,明细账,原始凭证,记账凭证,会计账户,会计对象,红：理论 蓝：实务 绿：核对,补充： 会计环节,概念：会计工作环节，或者会计工作步骤 内容：四大环节 确认（项目属何种会计要素及要素的具体分类） 计量（按何种价值确定其金额） 记录（如何在账户中登记） 报告（如何在报表中披露）,例,某公司（一般纳税人）购入材料，买价10000元，增值税1700元，支付材料运杂费600元，支付采购人员差旅费1100元。 会计处理 （1）该材料符合资产三特征及两个确认条件，确认属资产要素，具体项目为原材料； （2）原材料按买价加运杂费计量，金额10600元。 （3）在“原材料”账户的借方记录10600元 （4）期末在会计报表的“存货”项目中披露。,第五章,核心会计业务练习,B公司发生以下业务（不考虑未涉及的因素）,1月1日，股东投入1000万资本设立公司，款项存入公司银行账户。 1月2日，购入生产材料