企业内部控制审计模式

1、企业内部控制审计随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展， 全球经济一体化的进程加速， 企业之间的竞争越来越激烈，所面临的风险也逐渐加大。 企业为了减少经营风险，在激烈的竞争中立于不败之地， 加强了约束、规范企业管理行为，完善内部控制体系， 从而有利于资产安全、 完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠，提高经营管理的效率和经济效益。所谓内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员， 在处理生产经营业务活动时相互联系、 相互制约的一种管理体系， 包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。 内部控制的重点是建立和完善内部管理机制， 特别是内部会计控制， 设计合理有效的组

2、织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。内部控制为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。建立有效的内部控制制度对于防止、 及时发现和纠正生产、 经营运行过程中的各种错弊现象及不法行为有其特殊作用，对涉及投资、生产、经营、财务等各个方面和各个环节进行全方位、全过程的管理控制， 对完善现代企业制度， 依法治企，满足监管要求，控制风险，加强基础工作、提高管理水平，促进各项生产经营活动进一步规范、 有序运行， 保证整体经营目标的实现等，都有极其重要的意义。内部控制的目的是建立现代企业制度，完善法人治理结构， 实现经营机制的转换，加

3、强管理，提高效益。审计作为企业客观、 公正的管理部门， 在建立现代企业制度， 完善法人治理1 / 7结构，实现经营机制的转换， 加强企业管理， 提高企业经济效益等方面发挥着重要作用。企业内部控制的建立， 为审计人员提供了新的审计任务，即如何对企业内部控制进行审计呢？下面就简单地谈谈我的看法：一、确定审计重点，编制内部控制审计计划1、审计部门根据本企业的工作目标和重点，提出内部控制审计的重点内容和重点审计单位， 编制年度、半年内部控制审计计划， 并根据实际工作出现的新情况和新问题及时对计划进行调整、修改和补充。2、根据上级部门和有关领导直接布置的专项工作制定专项内部控制审计计划。二、组建内部控制

4、审计工作组。根据内部控制审计工作的性质、 业务量、难度及时间进度， 并结合有关领导及部门对内部控制审计任务的特殊要求和规避原则， 组织有经验的审计人员和聘请有关专家， 组建内部控制审计工作组，任命工作组组长， 并对工作组成员提出任务性质、工作量、完成时间、注意事项等要求， 同时进行审计前有关法律法规、主要业务培训，为现场审计打好基础。三、编制内部控制审计方案。2 / 71、内部控制审计工作组组长负责编制内部控制审计方案。2、内部控制审计方案主要内容包括内部控制审计的目的、审计的时间、审计的范围、审计的方式、审计的内容、人员的分工等。审计的内容包括：（1）合规性审计。即企业内部控制是否符合国家的

5、法律、法规和政策；是否符合证券监管机构有关上市公司的法律、法规和要求。（2）全面性与系统性审计。内部控制涉及企业经营活动的各个方面，其内部监督和控制贯穿于投资、生产、经营、财务、监督检查等方方面面经营管理活动的全过程和全体员工。 企业的每一个员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体；既要对其负责的作业实施控制， 又要受到其他人员或制度的监督与制约。内部控制使企业内部各部门、 各岗位形成较为系统的既互相制约又具有纵横交错关系的统一整体，确保各部门和各岗位均能按特定的目标相互协调地发挥作用，最终实现企业内部控制的总体目标。（3）内部牵制及不相容审计。内部牵制是指在部门与部门、员工与员工以及各岗位

6、之间所建立的互相验证、互相制约的关系， 属于企业内部控制制度一个重要组成部分。 其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过不相容的其他部门或人员的验证、核对和制约。（4）权责和奖惩审计。即审计企业是否根据各部门和岗位的职能与性质，3 / 7明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予相应的权限； 制定操作规程和处理程序、手续是否可行；是否确定追究、查处责任的措施与奖惩办法，权限和责任是否合适，奖惩是否得当；是否使权有所属，责有所归，利有所享，有无发生越权或互相推诿的现象。（5）成本效益审计。在内部控制活动中是否贯彻成本效益原则，即是

7、否以最小的控制或管理成本获取最大的经济效益。是否实行有选择的控制； 是否努力降低控制成本，机构和人员是否尽量精简等。（6）可操作性审计。内部控制是否符合企业实际，业务流程控制点的设置和授权项目权限的确定， 是否考虑实际管理工作中可行性， 能否保证其可操作性。3、内部控制审计方案要保证能够使审计工作达到预期效果。四、下达审计通知内部控制审计工作组于实施现场审计前2-3 日向被审计单位下达内部控制审计通知书，通知书中明确被审计单位需要准备的资料、参加审计人员， 同时要求被审计单位要有一名审计工作协调员，负责审计联络工作及有关事项。五、进行现场审计1、内部控制审计工作组进驻现场后，要召开审计进点会，

8、向被审计单位说4 / 7明审计的任务，提出具体要求，并听取有关情况汇报。2、内部控制审计工作组现场调查内部控制（1）审计工作组审阅各种文件，询问被审计单位的员工，了解员工对相关业务流程内部控制制度的熟悉和掌握情况。（2）审计工作组按照内部控制中规定的各业务流程步骤和控制程序，将需要调查的内容事先编制成标准式的问卷调查表， 直接询问或发给被审计单位和部门，有关当事人如实填写并签字后交回检查组。（3）整理问卷调查表，对照内部控制确定现场审计的重点。3、审计工作组现场对内部控制进行符合性测试（1）审计人员按照内部控制审计方案中确定的审计方法和步骤、范围和数量及分工，采用查阅、询问、核对、盘点、分析性

9、复核、审阅证据、穿行测试和实地观察等方法，根据现场确定的审计重点， 对照内部控制规定的业务流程步骤、控制点和监督检查方法， 抽取一定的经济业务对被审计单位或部门的内部控制进行测试，检查内部控制是否执行以及执行的程度。（2）审计人员将测试情况（包括存在的问题和被检查单位或部门已有的改正措施）记录于工作底稿， 被审计单位和部门负责人或当事人在工作底稿上签字5 / 7确认。（3）内部控制审计组组长指定专人复核工作底稿，提出复核意见，必要时重新进行测试。（4）进行现场总结、与被审计单位交换意见。审计组组长负责召集小组成员对审计情况进行讨论和总结， 以测试记录为依据，按照内部控制评价方法， 从不相容职务

10、是否在实质上做到相互分离、 是否在授权批准范围内履行职责以及是否一贯有效的执行等方面， 对所检查的控制点和流程进行评价， 分析被审计单位内部控制制度存在的缺陷和漏洞，评价该单位内部控制的成效， 初步形成审计意见和建议，并将评价结论记录于工作底稿，审计组组长对审计评价结果负责。 审计组将检查、 评价结论告知被审计单位或部门负责人，并与其充分讨论沟通，交换意见，被审计单位负责人对审计、评价结论提出书面反馈意见并签字确认，对存在的问题限期整改。六、撰写审计报告内部控制审计工作组对审计工作底稿、工作记录、相关证据进行汇总整理，完善审计意见， 撰写审计报告， 审计报告应包括被审计单位的基本情况、审计发现的问题、改进建议和审计评价结论、 奖惩意见等。