第七章 国有资产管理法律制度.ppt

1、,CPA,第一节国有资产管理概述,（一）国有资产的监督管理部门的概念 国有资产的监督管理部门是指国务院国有资产监督管理委员会、省、自治区、直辖市人民政府设立的国有资产的监督管理机构和设区的市、自治州级人民政府设立的国有资产的监督管理机构。,一.国有资产的监督管理部门,【例题1】某重要的国有独资公司由甲国有资产 监督管理机构出资。根据企业国有资产监督管理的 规定，该国有独资公司的下列事项中，应当由某国 有资产监督管理机构批准的有（AC）。 A.公司章程 B.公司分立 C.公司债券的发行 D全部国有股权的转让 【解析】 B 项公司分立和0 项全部国有股权的 转让，须报经本级人民政府批准。,（二）国

2、有资产的监督管理机构的主要职责 （三）国有资产的监督管理机构的主要职责,一.国有资产的监督管理部门,（一）对企业负责人的任免和考核 1.任免或者建议任免所出资企业的企业负责人。 2.对企业负责人经营业绩进行考核。,二.国有资产监督管理的内容,（二）对企业重大事项的管理 （三）对企业国有资产的管理和监督,二.国有资产监督管理的内容,【例题2】 根据国有资产管理制度的规定，国有 独资公司发生的下列事项中，须由国有资产监督管 理机构审核批准或决定的有（ABCD）。 A .股份制改造方案 B.修改章程 C.增减资本 D.发行公司债券 【例题3 】 国有独资公司的董事长、副董事长、 董事，由国有资产监督

3、管理机构任免。（） 【解析】本题内容涉及国有资产监督机构对企业 负责人的管理问题。,一.国有资产产权界定的概念和原则 （一）国有资产产权界定的概念 国有资产产权界定是对国有资产的所有权以及经营权、使用权等产权的归属进行确认的一种法律行为。,第二节 国有资产产权界定与纠纷处理制度,一.国有资产产权界定的概念和原则 （二）国有资产产权界定的原则 1.国家所有、分级分工管理原则。 2.“谁投资、谁拥有产权”的原则。,二.国有资产所有权界定,（一）国家机关、事业单位、党政和人民团体的国有资产所有权界定 1.国家机关占有、使用的资产全部属于国有资产。 2.事业单位占有、使用的资产全部属于国有资产。 3.

4、政党及人民团体中由国家拨款等形成的资产属于国有资产。,二.国有资产所有权界定,（二）全民所有制企业中的产权界定 全民所有制企业即国有企业。其资产不论是国家直接投入的，还是企业通过生产经营活动取得的，均属国家所有。,（三）集体所有制企业的国有资产所有权界定 1.国家对集体企业的投资及其收益形成的所 有者权益，其产权归国家所有。 2.集体企业依据国家法律、法规等有关政策 规定享受的优惠，包括以税还贷、税前还贷和 各种减免税金所形成的所有者权益，1993年6 月30日后形成的，其产权归劳动者集体所有。,二.国有资产所有权界定,二.国有资产所有权界定 （四）中外合资、合作经营企业中国有资产所 有权界定

5、 1. 对中外合资企业（中方为全民所有制单位） 中国有资产所有权界定 2.中外合作经营企业中国有资产所有权界定,二.国有资产所有权界定 （五）股份制、联营企业中国有资产所有权界定 1.股份制企业中国有资产所有权界定 2.联营企业中国有资产所有权界定,（一）全民所有制单位之间产权界定的原则 1.坚持分级分工管理，非经法定手续，不得随意变更其产权关系。 2.谁投资、谁拥有产权。 3.国家机关不能投资创办企业或其他经济实体。,三.全民所有制单位之间的产权界定,（一）应当进行产权界定的情形 （二）产权界定的程序,四.产权界定的组织实施,（一）全民所有制单位之间产权纠纷 的处理程序 1.调解和裁定。 2

6、.申请复议。,五.产权纠纷处理程序,（二）全民所有制单位与其他经济成分之间的产权纠纷的处理程序 1. 协商。 2.司法程序。,五.产权纠纷处理程序,笫三节 国有资产评估管理制度,返回,一.国有资产评估的概念和原则 （一）国有资产评估的概念 资产评估是指对资产某一时点的价格进 行评定估算。 国有资产评估即是对国家所有的资产某一时点的价格进行评定估算。,一.国有资产评估的概念和原则,返回,（二）国有资产评估的原则 1.真实性原则。 2.科学性原则。 3.可行性原则。,二.国有资产评估的对象和范围,国有资产评估的对象是国有资产占有单位所占有的国有资产或国有资产占有单位将要占有的资产，其范围包括：固定

7、资产、流动资产、无形资产和其他资产。,返回,（一）国有资产评估指导监督部门 国有资产评估指导监督部门为国有资产 管理行政部门。 1.国务院国有资产管理部门 2.地方各级国有资产管理部门,三.国有资产评估的组织管理,三.国有资产评估的组织管理,（二）资产评估机构 1.财政部为全国资产评估主管部门，依法负责 审批管理、监督全国资产评估机构，统一制定资产 评估机构管理制度。 2.各省、自治区、直辖市财政厅（局）负责对本 地区资产评估机构进行审批管理和监督。 3.资产评估协会负责对资产评估行业进行自律性 管理，协助资产评估主管部门对资产评估机构进行 管理与监督检查。,（一）核准制 经各级政府批准的涉及

8、国有资产产权变动、对外投资等经济行为的重大项目,其国有资产评估实行核准制。,四.国有资产评估项国核准制和备案制,四.国有资产评估项国核准制和 备案制 （二）备案制 除须报经核准的资产评估项目外的国有资产评估项目，实行备案制。 1.中央管理的企业集团公司及其子公司，国务院有关部门直属企事业单位的资产评估项目备案工作由国务院国有资产管理部门负责； 2.地方管理的国有资产占有单位的资产评估项目备案工作，分别由地方国有资产管理部门和集团公司或有关部门负责。,返回,五.国有资产评估方法 （一）收益现值法 收益现值法是将评估对象剩余寿命期间每年（或每月）的预期收益，用适当的折现率折现，累加得出评估基准日的

9、现值，以此估算资产价值的方法。,返回,五.国有资产评估方法 （二）重置成本法 重置成本法是现时条件下被评估资产全新状态的重置成本减去该项资产的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值，估算资产价值的方法。,五.国有资产评估方法 （二）现行市价法 现行市价法是通过市场调查，选择一个或几个与评估对象相同或类似的资产作为比较对象，分析比较对象的成交价格和交易条件，进行对比调整，估算出资产价值的方法。,返回,（四）清算价格法 清算价格法是指以企业在停业或破产后，进行企业清算，出卖资产时可收回的快速变现价格，来评定企业资产价值的方法。,五.国有资产评估方法,（五）其他方法 1.对流动资产中的原材料、在制品、协

10、作件、库存商品、低值易耗品等存货资产进行评估时，可根据该项资产的现行市场价格、计划价格，考虑购置费用、产品完工程度、损耗等因素，评定重估价值；,五.国有资产评估方法,返回,（五）其他方法 2.对有价证券的评估，可参照市场价格评定重估价值，没有市场价格的，可考虑票面价值、预期收益等因素，评定重估价值；,五.国有资产评估方法,返回,（五）其他方法 对无形资产的评估，应区别情况分别评定： 外购的无形资产，根据购入成本及该项资产具有的获利能力评定价值； 自创或自身拥有的无形资产，根据其形成时的实际成本及该项资产的获利能力，评定价值； 自创或自身拥有的未单独计算成本的无形资产，根据该项资产具有的获利能力

11、评定估算。,五.国有资产评估方法,（一）国有资产占有单位违反规定的法律责任 （二）评估机构违反规定的法律责任 （三）主管部门违反规定的法律责任,六.法律责任,一.企业国有资产产权登记制度概述 （一）企业国有资产产权登记的性质 企业国有资产产权登记是指国有资产监管机构代表政府对占有国山街产的各类企业的资产、负债、所有者权益等产权状况进行登记，依法确认产权归属关系的行为。 企业国有有资产产权登记是一种依法确认产权归属关系的法律行为。,第四节 国有资产产权登记制度,一.企业国有资产产权登记制度概述 （二）企业国有资产产权登记的范围 （三）企业国有资产产权登记的管理,（一）企业国有资产产权登记的内容

12、1.占有产权登记的主要内容： （1）出资人名称、住所、出资金额及法定代表人； （2）企业名称、住所及法定代表人； （3）企业的资产、负债及所有者权益； （4）企业实收资本、国有资本； （5）企业投资情况； （6） 国务院国有资产管理部门规定的其他事项。,二.企业国有资产产权登记的内容,2.变动产权登记的情形包括： （1）企业名称改变的； （2）企业组织形式、级次发生变动的； （3）企业国有资本额发生增减变动的； （4）企业国有资本出资人发生变动的； （5）企业国有资产产权发生变动的其他情形。,（一）企业国有资产产权登记的内容,3.注销产权登记的情形包括： （1）企业解散、被依法撤销或者被依法宣

13、告破产的； （2）企业转让全部国有资产产权或改制后不再设置国有股权的： （3）其他需要注销国有资产产权的情形,（一）企业国有资产产权登记的内容,1.企业违反企业国有资产产权登记管理办法规定，有下列行为之一的，由国有资产管理部门责令改正、通报批评： （1）在规定期限内不办理产权登记的； （2）隐瞒真实情况未如实办理产权登记的； （3）不按照规定提交企业产权年度汇总表和年度汇总分析报告的。,三.法律责任,2.国有资产管理部门工作人员在办理产权登记中玩忽职守、询私舞弊、滥用职权、牟取私利，构成犯罪的，依法追究刑事责任：尚不构践犯罪的，依法给予行政处分。,三.法律责任,一、企业国有产权转让制度概述 企

14、业国有产权，是指国家对企业以各种形式投入形成的权益、国有及国有控股企业各种投资所形成的应享有的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。 企业国有产权转让是指国有资产监督管理机构、持有国有资本的企业）将所持有的企业国有产权有偿转让给境内外法人、自然人或者其他组织的活动。,第五节 企业国有产权转让制度,二.企业国有产权转让的监督管理 （一）国有资产监督管理机构对企业国有产权转让的监管职责 （二）所出资企业对企业国有产权转让的职责,第五节 企业国有产权转让制度,三.企业国有产权转让的程序 企业决议 企业国有产权转让应当做好可行性研究,按照内部决策程序进行审议,并形成书面决议。 清产核资 确定受让方

15、企业国有产权转让价格 转让成交 转让收入处理,第五节 企业国有产权转让制度,第五节 企业国有产权转让制度,四.企业国有产权的无偿划转 企业国有产权的无偿划转是指各级人民政府 授权其国有资产监督管理机构履行出资人职责的 企业及其各级子企业国有产改可以在政府机构、 事业单位、国有独资企业、国有独资公司之间进 行无偿转移的行为。,返回,四.企业国有产权的无偿划转,（一）企业国有产权无偿划转的原则 （1）符合国家有关法律法规和产业政策的规定； （2）符合国有经济布局和结构调整的需要； （3）有利于优化产业结构和提高企业核心竞争力； （4）划转双方协商一致。,返回,（二）企业国有产权无偿划转的程序 1.

16、划转双方应当组织被划转企业按照有关规定开展审计或清产核资。 2.双方应当在可行性研究的基础上，按照内部决策程序进行审议，并形成书面决议。 3.划转双方协商一致后，应当签订企业国有产权无偿划转协议。 4.无偿划转事项按照企业国有产权无偿划转管理暂行办法规定程序批准后，划转协议生效。,四.企业国有产权的无偿划转,（三）企业国有产权无偿划转禁止的情形 （1）被划转企业主业不符合划人方主业及发展规划的； （2）中介机构对被划转企业划转基准日的财务报告出具否定意见、无法表示意见或保留意见的审计报告的； （3）无偿划转涉及的职工分流安置事项未经被划转企业的职工代表大会审议通过的； （4）被划转企业或有负债

17、未有妥善解决方案的； （5）划出方债务未有妥善处置方案的。,四.企业国有产权的无偿划转,返回,（一）证券交易系统转让 国有股东通过证券交易系统转让所持上市公司股份，可以采用事后报备和事先报批两种情况处理。 1.事后报备。这是指国有控股股东按照内部决策程序决定转让所持上市公司股份，完成转让后，事后报省级或省级以上国有资产监督管理机构备案。 2.事先报批。这是指国有控股股东按照内部决策程序决定转让所海上市公司股份时，事前须报经国务院国有资产监督管理机构审核批准。,五.国有股东转让所持上市公司股份,五.国有股东转让所持上市公司 （二）协议转让 这是指国有股东不通过证券交易系统转让上市公司股份，而是通

18、过协协的方式进行。 （三）无偿划转 国有股东所持上市公司股份可以依法无偿划转给政府机构、事业单位、国有独资企业以及国有独资公司持有。 （四）间接转让 国有股东所持上市公司股份的间接转让是指国有股东因产权转让或增资扩股等原因导致其经济性质或实际控制人发生变化的行为。,1.在企业国有产权转让过程中，对转让方、转让标的企业负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，由国有资产监督管理机构或者相关企业按照人事管理权限给予贷，情节严重的，给予纪律处分，造成国有资产损失的，应当负赔偿责任；由于受让方的责任造成国有资产流失的，受让方应当依法赔偿转让方的经济损失；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任： 2.

19、企业国有产权转让批准机构及其有关人员违反本办法，擅自批准或者在批准中以权谋私，造成国有资产流失的，由有关部门按照干部管理权限，给予纪律处分；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。,六.法律责任,（一）企业国有产权转让价格的四种情形 【例题5】在企业国有产权转让中评估作价之前从拟转让的国有净资产中先行扣除。（） 【解析】企业国有产权转让中涉及的职工安置、社会保险费等有关费用，不得在评估作价之前从拟转让的国有净资产中先行扣除，也不得从转让价款中进行抵扣。,（二）转让收入处理 【例题6】 在企业国有产权转让中，受让方可以采取分期 付款的方式向转让方支付价款。下列有关受让方采取分期付 款方式支付价

20、款的表述中，符合企业国有产权转让规定的是 （B） 。 A.受让方首次付款不得低于总价款的20%，并在合同生 效之日起5 个工作日内支付；其余款项应当提供合法的担 保，并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间 利息，付款期限不得超过1年。 B.受让方首次付款不得低于总价款的30%，并在合同生 效之日起5 个工作日内支付；其余款项应当提供合法的担 保，并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间 利息，付款期限不得超过1年。,C.受让方首次付款不得低于总价款的20%，并 在合同生效之日起5 个工作内支付；其余款项应当 提供合法的担保，并应当按同期银行贷款利率向转 让方支付延期付款期间利

21、息，付款期限不得超过2 年。 D.受让方首次付款不得低于总价款的30%，并 在合同生效之日起5 个工作日内支付；其余款项应 当提供合法的担保，并应当按同期银行贷款利率向 转让方支付延期付款期间利息，付款期限不得超过2 年。,【解析】 根据规定，企业国有产权转让的全 部价款采取分期付款方式的，受让方首期付款不 得低于总价款的“30%”、并在合同生效之日起 “5 个工作日”内支付；其余款项应当提供合法的 担保，并应当按同期银行贷款利率向转让方支付 延期付款期间利息，付款期限不得超过“1年”。,（三）企业国有产权的无偿划转 本部分增加了“国有股东转让所持上市公司股份”的内 容，请考生注意掌握。 【例

22、题7】 根据企业国有产权无偿划转的有关规定，下列 选项中，企业国有产权不得实施无偿划转的情形有 （ABCD）。 A.被划转企业的或有负债未有妥善解决方案 B.被划转企业职工代表大会未通过无偿划转涉及 的职工分流安置事项 C.被划转企业主业不符合划入方主业及发展规划 D.中介机构对被划转企业划转基准日的财务报告 出具了保留意见的审计报告,【解析】 关于企业国有产权不得实施无偿划转 的情形有五种，除本题四种情形外，还包括划出方 债务未有妥善处置方案的。 【例题则 根据国务院国有资产监督管理委员会 于2007年7月颁布的国有股东转让所持上市公司 股份管理暂行办法的规定，转让所持上市公司股 份行为可以

23、通过（ABCD）实施。 A.证券交易系统转让 B.以协议方式转让 C.无偿划转 D.间接转让,第七章同步练习题（一.单项选择题） I.根据国有资产产权界定管理的有关规定， 下列资产中，应当界定为国有资产的是（）。 A.国有企业为安置企业下岗人员无偿投入集 体企业的资产 B.国有独资公司投资创办的以集体企业名义 注册登记的企业的资产 C.集体企业由国有企业提供担保而未发生担 保责任使用银行贷款形成的资产 D.集体企业改组为股份制企业时有偿占用的 国有土地折价形成的资产,第三章同步练习题（一.单项选择题） 2.除国家有特殊规定外，国有企业累计对 外投资不得超过本企业净资产的（）。 A.30% B.

24、40% C.50% D.60% 3.国有企业留用的利润必须用于企业发展，但可以用于职工集体福利设施支出的是 （）。 A.公益金 B.公积金 C.职工福利基金 D.法定盈余基金,第三章同步练习题（一.单项选择题） 4.企业国有资产产权登记实行年度检查制 度。国有企业应当办理产权检查登记，向国有 资产管理部门提交财务报告和国有资产经营年 度报告书，其期间是于每一年度终了后（）. A.60日 B.80日 C.100日 D.90日 5.主要适用于单项资产评估的方法是（）。 A.现行市价法 B.收益现值法 C.重置成本法 D.清算价格法,6.主要适用于单项资产评估，对企业进行整体 评估时也可采用的方法是

25、（）。 A.收益现值法 B.重置成本法 C.现行市价法 D.清算价格法 7.企业停业和破产时主要采用的资产评估方法是（）。 A.收益现值法 B.重置成本法 C.现行市价法 D.清算价格法,第三章同步练习题（一.单项选择题）,第三章同步练习题（一.单项选择题）,8.在全民所有制企业产权纠纷中，对裁定不服 的企业，可以在收到裁定之日起（）内，向上一 级国有资产监督管理机构申请复议，上一级国有 资产监督管理机构应当在自收到复议申请之日起 （）内作出复议决定。 A.30日 30日 B.I5日 60日 C.60日 I5日 D.20日 30日,第三章同步练习题（一.单项选择题）,9.全民所有制企业之间产权

26、纠纷最终裁定权由 （）行使。 A.国家 B.上级主管部门 C.国务院 D.法院 10.国有企业投入中外合资、合作经营企业的 财产，必须在中外合资、合作经营项目批准后 （）内到主管财政机关办理中方财产转移申报手 续。 A.20日 B.30日 C.60日 D.90日,第三章（二.多项选择题） 1.国有资产占有单位有（）情形之一的，应 当对国有资产进行资产评估。 A.整体或部分改建为有限责任公司或者股份 有限公司 B.以非货币资产对外投资 C.合并、分立、清算 D.除上市公司以外的原股东股权比例变动 E.除上市公司以外的整体或者部分产权（股 权）转让 F.资产转让、置换、拍卖,第三章同步练习题（二.

27、多项选择题） 2.国有资产评估的组织管理系统由（）组成。 A.国务院 B.国有资产评估机构 C.财政部 D.国有资产评估指导监督部门 3.下列各项中，属于国有资产评估机构的有 （）。 A.资产评估公司 B.会计师事务所 C.审计事务所 D.财务咨询公司,第三章同步练习题（二.多项选择题） 4.注销产权登记的情形包括（）。 A.企业解散、被依法撤销 B.企业转让全部国有资产产权或改制后不 再设置国有股权的 C.企业被依法宣告破产 D.企业转让全部财产 E.企业改制后不再设置国有股权的,5.（）属于国有资产。 A.国家机关占有、使用的资产 B.国家机关及国有企业单位创办的或所属 的事业单位占有使用

28、的资产 C.政党及人民团体中由国家拨款等形成的 资产 D.全民所有制企业中国家直接投入的或企 业通过生产经营活动取得的资产 E.国家对集体企业的投资及其收益所形成的 所有者权益 F.供销、手工业、信用等合作社中由国家投 入的资本金,第三章同步练习题（二.多项选择题）,6.国有企业违反企业国有资产产权登记管理 办法规定的行为包括（）。 A.在规定期间内不办理产权登记 B.隐瞒真实情况，未如实办理产权登记 C.不按照规定办理产权年度检查登记 D.伪造、涂改、出卖或者出借国有资产产权 登记表,第三章同步练习题（二.多项选择题）,7.国有资产产权界定是对国有资产的（）等产 权归属进行确认的一种法律行为

29、。 A.所有权 B.经营权 C.使用权 D.占用权 8.国有资产即属国家所有的资产，包括（）等 形成的资产。 A.国家依法取得和认定的 B.国家以各种形式对企业投资 C国家对企业投资的投资收益 D.国家向行政事业单位拨款,第三章同步练习题（二.多项选择题）,9.股份制企业中可以界定为国有资产的是（）。 A.国家机关或其授权单位向股份制企业投资 形成的股份 B.全民所有制企业向股份制企业投资形成的 股份 C.股份制企业公积金、公益金中，全民单位 按照投资应占有的份额 D.股份制企业的利润中，全民单位按照投资 比例所占有的相应份额,第三章同步练习题（二.多项选择题）,10.资产评估的范围主要包括（

30、）。 A.多类多项资产评估 B.企业整体资产评估 C.市场所需的其他资产评估或者项目评估 D.多类单项资产评估,第三章同步练习题（三.判断题） 1.产权是指财产所有权以及与财产所有权有 关的经营权、使用权等财产叹，不包括债权。 （） 2.国有资产所有权界定，包括两方面的内 容，一是界定哪些资产归国家所有； 二是界定 由国有资产派生出来的权利由谁享有。（） 3.全民所有制企业接受馈赠形成的资产，不能界定为国有资产。（）,第三章同步练习题（三.判断题） 4.亏损国有企业不准购买小轿车。（） 5.对无有效合同、无合法凭证、无合规手续 的国有企业，不得对外支付现金（包括票、汇票 等）。（） 6.集体企

31、业使用银行贷款、国家借款等借贷资 金形成的资产，全民单位只提供担保的，界定为 国有资产。（）,第三章同步练习题（三.判断题）,7.股份制企业公积金、公益金中，全民单位按 照投资应占有的份额，界定为国有资产。 8.重置成本法是被评估资产全新状态的重置成 本减去该项资产的实体性贬值、功能性贬值、经 济性贬值，估算资产价值的方法。,第三章同步练习题（三.判断题）,9.国有企业违反企业国有资产产权登记管 理办法规定，在规定期限内不办理产权登记 的，由国有资产管理部门责令改正、通报批 评，可以处以10万元以下的罚款并提请有关人 员按照规定给予纪律处分。 10.甲企业拟转让产权，经产权交易机构委 托，对意向收购方进行登记管理。登记后，将 相关资料交付给产权交易机构进行资格审查。 该作法不符合规定。,第三章同步练习参考答案及解析 一.单项选择题 1 .答案：B 2 .答案：D 解析：国有企业累计对外投资不得超过本企 业净资产的 50%。 3 .答案：A 解析：除公益金可以用于职工集体福利设施 支出外，国有企业留用的利润必须用于企业发展。,第三章同步练习参考答案及解析 一.单项选择题 4.答案：D 解析：国有企业应于每一年度终了后90日内， 办理产权检企登记