工薪个税筹划思路及案例

1、工薪个税筹划思路及案例有关工资薪金所得个人所得税的税收筹划方式很多，而利用好各种特殊税收政策是最轻松税收筹划方式。 下面笔者谈谈工资薪金所得个税筹划中要注意的几个特殊政策。 特定行业职工实行特殊的计税方式其实，国家为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的影响， 职工的工资、薪金收入呈现较大幅度波动的实际情况，对这三个特定行业的职工取得的工资、 薪金所得，可按月预缴，年度终了后 30 日内，合计其全年工资、薪金所得，再按 12 个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。用公式表示为：应纳所得税额 （全年工资、薪金收入 12- 费用扣除标准）税率 - 速算扣除数 12外企中方人员抵

2、免扣税须提供证明现行税法规定，在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣，单位和派遣单位分别支付的，支付单位应按税法规定代扣代缴个人所得税。同时，按税法规定，纳税义务人应以每月全部工资、 薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。 为了有利于征管， 对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。上述纳税义务人，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完

3、税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。具体申报期限，由各省、自治区、直辖市税务机关确定。现有纳税人刘某为一外商投资企业雇佣的中方人员，xx 年 5 月，该外商投资企业支付给刘某的薪金为 7500 元，同月，刘某还收到其所在的派遣单位发给的工资 1000 元。则1 外商投资企业为刘某扣缴的个人所得税为：扣缴税额（每月收入额1600）适用税率速算扣除数（ 75001600） 20%375805 元2 派遣单位应为刘某扣缴的个人所得税为：扣缴税额每月收入额适用税率速算扣除数100010%2575 元3 刘某实际应缴的个人所得税为：

4、应纳税额（每月收入额1600）适用税率速算扣除数（ 750010001600） 20%3751005 元因此，在刘某到税务机关申报时，如能提供两处支付单位的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，则还应补缴125 元（100580575）；如不能提供上述证明材料，则要全额补缴1005 元。另外，我国税法还规定，对外商投资企业，外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额征税，但对可以提供有效合同或有关凭证， 能证明其工资、 薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣单位的， 可扣除其实际上交的部分， 按其余额计征个人所得税。非居民纳税人取得月份奖金不计税根据国税发 xx9 号文

5、的规定，按照新方法计算个人所得税的一次性奖金包括年终加薪、 实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 而且在一个纳税年度内， 对每一个纳税人，该计税方法只能采用一次。另外，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，包括：半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。而我国税法对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金）的计算征税问题规定：对上述个人取得的奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。 由于对每月的工资、 薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此， 对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款， 并且不再按居住天数进行划分计算。 上述个人应在取得奖金月份的次月 7 日内申报纳税。但有一种特殊情况，即：在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时， 兼任该外国企业在华机构的职务， 但并不实际或不经常到华履行该在华机构职务