度注册会计师全国统一考试《审计》试题

1、年度注册会计师全国统一考试审计试题一、单项选择题（本题型共大题，小题，每小题分，共分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效）（一）注册会计师是公司年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。.函证很可能无效的应收款项.交易频繁但期末余额较小的应收款项.执行其他审计程序可以确认的应收款项.应收纳入审计范围内子公司的款项.

2、在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。.因公司固有风险和控制风险低，在预审时函证.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏帐准备.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏帐准备.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表.在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。.在粘封

3、证函时进行统一编号119 / 17.寄发询证函，并将重要的询证函复制给公司进行催收.有封询证函直接交给公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回.有封询证函要求被询证单位传真至公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所（二）在对公司年度会计报表进行审计时，注册会计师负责生产循环的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。.在实施分析性复核和其他相关审计程序后，注意到公司存在以下对本期生产成本产生重大影响的事项，其中会计处理错误的是（）。.固定资产大修理费用的核算又原采用预提方式改为发生时一次性计入当期费用，未进行追溯调整。本期发生的大修理费用冲减预提费用余额后计入本期费用.根据有关规定

4、不再按工资总额计提福利费，未进行追溯调整。本期发生的福利费冲减应付福利费余额后计入本期费用.由于执行企业会计准则固定资产 ，将与生产线相关的主要备件按规定确认为固定资产，计提折旧，并进行追溯调整.因上年度业绩考核工作推迟，将本年度发放给生产工人的上年度奖金计入本期直接人工成本公司实行实地地盘存制。在复核年月日对公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（）。.监盘前将抽盘范围告知公司，以便其做好相关准备.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行帐帐、帐实核对.抽盘后将抽盘记录交予公司，要求公司据以修正盘点表.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以

5、确认.在对存货减值准备进行审计时，发现公司存在以下事项，其中正确的是（）。.甲材料资产负债表日的帐面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备.乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于帐面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备.丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备.丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备（三）公司系会计师事务所常年审式客户，年度在经营形式、内部管理等方面与年度比较未发120 / 17生重大变化，且未发生重大重组行为。注册会计师座位年度会计报表审计的外勤审计负责人，在复核采购与付款循环审计工作底稿时，注意到以

6、下问题，请代为做出正确的专业判断。.固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是（）。.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计共所底稿中有以下审计结论，其中错误的是（ ）。.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算.多某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估

7、转入固定资产并计提折旧.对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议冲销其已经资本化的借款费用.对市场价格已经大副下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于帐面价值的差额计提减值准备.在建工程审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。.在建工程明细帐中列示的某项已完工在建工程余额为负数，建议公司相应调减已入帐固定资产价值.某项未完工在建工程本年度未发生增减变动，应进一步检查其是否停建，并据以考虑是否需建议计提减值准备.对在建工程明细帐中列示的大修理工程余额，建议公司予以调整.对在建工程试车期间产生的试车收入，建议公司冲减在建工程成本（四）注册会计师公司年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计

8、过程中，需对负责长期股权投资及合并会计报表审计的助理人员提出的相关审计建议及其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。.以下对长期股权投资及投资收益的审计建议中，不恰当的是（）。.对验资后长期占用被投资单位的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资的帐面价值，建议予以冲回121 / 17.对本年度无法控制或施加重大影响的控股子公司，建议改用成本法核算该长期股权投资.对持有孙公司股权的长期股权投资，建议采用成本法进行核算公司的合营企业向其大量销售产品，形成公司大量期末库存及大额投资收益，公司在计算投资收益时扣除未实现的内部利润，并考虑对该部分存货是否计提减值准备.在对公司合并会

9、计报表的合并范围进行复核时，注意到以下情况，其中正确的是（）。.资产负债表日后出售的子公司未纳入合并范围.报告期内新设立的子公司未纳入合并范围.报告期内出售子公司，在编制期末合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数.报告期内购买子公司，在编制期末合并资产负债表时，未调整合并资产负债表的期初数（五）注册会计师是公司年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管.对重要货币资金支付业务，实行集体决策.现金收入及时

10、存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金.指定专人定期核对银行帐户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款帐面余额与银行对帐单调节相符.年月日对公司全部现金进行监盘后， 确认实有现金数额为元。 公司月日帐面库存现金余额为元，月日发生的现金收支全部未登记入帐，其中收入金额为元、支出金额为元，年月日至月日现金收入总额为元、现金支出总额为元，则推断年月日库存现金余额应为（）元。.对公司未披露的关联方之间大额资金往来，提请公司在会计报表附注中披露（）。.本年末和上年末的余额122 / 17.本年度和上年度的发生额.本年度发生额和本年末余额.本年度和上年度的发生额、本年末和上年末的

11、余额二、多项选择题（本题型共大题，小题，每小题分，共分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分：不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）（一）会计师事务所于年月份成立，为了保证审计质量，防范执业风险，正在制定审计质量控制规程。针对会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照中国注册会计师质量控制基本准则的相关要求，提供正确的意见。.在确定审计项目质量控制程序时，需正确区分全面质量控制和审计项目质量控制的要素。下列各项中，属于审计项目质量控制要素的有（）。.工作委派.指导.监督.复核.

12、为保证所有执业人员的工作符合独立审计准则的要求，应当建立分级督导制度。下列各项中，属于督导人员的有（）。.会计师事务所的合伙人.对审计项目负有直接责任的注册会计师.会计师事务所从外部聘请的专家.审计助理人员.审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有（）。.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核.部门经理对重要会计帐项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核.合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核123 / 17.如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保

13、三级复核制度得以执行（二）注册会计师是公司年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解公司基本情况后，注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。.在编制审计计划时，应对会计报表整体反映的固有风险进行评估。下列因素中，属于评估固有风险时需要考虑的有（）。公司管理人员的品行和能力公司管理人员的变动情况公司管理人员遭受的异常压力.影响公司所在行业的环境因素.在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有（）。.可信赖

14、程度要求越高，需选取的样本量越大.划分的次数总体越多，需选取的样本量越大.可容忍误差越小，需选取的样本量越大.预期误差越小，需选取的样本量越大.在编制审计计划时，应当了解公司的内部控制。了解重要内部控制时，应实施的程序通常包括（ ）。.询问公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件.检查内部控制生成的文件和计录.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试.观察公司的业务活动和内部控制的运行情况（三）注册会计师是公司年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。.在对短期借款实施相关审

15、计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计124 / 17证据可靠性的论述中，正确的有（）。.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从公司获得的相关证据更可靠.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计水局跟为可靠.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠.在审计短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试公司本期反映的短期借款利息的整体合理性。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有（）。.根据公司本期发生的各项短期

16、借款的金额、期限、利率，重新计算利息.索取公司全部付息单并进行汇总后，与公司会计记录进行核对.根据公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息.运用审计抽样方法，从公司短期借款明细帐抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确.为证实公司应付帐款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入帐的应付帐款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）。.结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务.抽查公司本期应付帐款明细帐贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入帐时间是否正确.检查公司资产负债表日后收到大购货发票，确认其入帐时

17、间是否正确.检查公司资产负债表日后应付帐款明细帐借方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确.应交税金的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中正确的有（）。.尽管本次审计并非税务审计，但在确认应交所得税时仍须考虑纳税调整因素.尽管税务征收机关已在增值税纳税申报表上加盖公章，但对与调整主营业务收入事项相关的应交增值税仍须进行调整.对于公司向纳入其合并范围的子公司销售商品形成的应交增值税，在编制合并会计报表时不应进行抵销.对于公司向独立纳税的分公司销售商品形成的应交增值税，在编制汇总会计报表时应予以抵销125 / 17三、判断题（本题型共大题，小题，每小题分，共分。你认为正确的，在答题卡上相应位置上

18、用铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每小题判断正确的得分；每小题判断错误的倒扣分；不答题即不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）（一）注册会计师是公司年度会计报表审计的项目经理，在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员得出的相关审计结论是否正确。.助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求公司提供由购货单位签收的收货单，公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与帐面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常 ”。（）.助理人员于年月日对公司的存货

19、进行了监盘，监盘中按存货金额的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日帐实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。（）公司年度企业所得税采用定额交纳方式，助理人员在取得公司主管税务机关的批文并向其发函确认后，仍然得出其企业所得税的交纳方法不符合国家有关规定的审计结论。（）年度公司将帐面余额为万元、已全额计提减值准备的长期股权投资以万元予以转让，款项已全部收到，并已办妥股权转让相关法律手续。助理人员在取得公司及其常年法律顾问关于股权受让方非关联方的说明后，得出可以确认万元投资收益的审计结论。（）.助理人员审计了公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整

20、建议。在公司接受调整建议后，助理人员得出其不再存在未入帐银行存款收支业务的审计结论。 （ ）（二）注册会计师是公司年度会计报表审计的项目经理，在编制审计计划前，需对公司提供的未审会计报表及其附注进行审核。假定公司年度无需编制合并会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提下，针对公司年度会计报表附注中披露的以下内容，请代为进行审核，并分别判断其在数字的逻辑关系、披露字节反映的分类或会计处理等方面是否正确。.主要会计政策、会计估计中披露：按企业会计准则固定资产的规定，本年度调整了固定资产折旧的范围，由于无法确定其累计影响数，采用未来适用法进行会计处理。（）.会计

21、报表项目注释中披露的其他应收款的帐龄结构如下：（）帐龄年月日年月日金额（元）比例（）金额（元）比例（）年以内年年年年年以上合计126 / 17.会计报表项目注释中披露的长期股权投资明细如下：（）年月日被投资单位股权投资期限初始金额（元）比例 帐面价值（元）公司年月年月公司年月年月公司永久公司年月年月合计.会计报表项目注释中披露的应交税金明细如下：（）项目年月日年月日税率帐面余额（元）帐面余额（元）增值税城市维护建设税企业所得税合计.会计报表项目注释中披露的资本公积增减变动情况如下：（）年月本期增加本期减少年月项目日帐面余额（元）（元）（元）日帐面余额（元）资本溢价股权投资准备拨款转入其他资本公

22、积合计 注 注 资本公积 “本期减少 ”系转增股本所致。四、简答题（本题型共题，其中第题分，第题分，第题分，本题型共分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）会计师事务所承办了公司年度会计报表审计业务。年月，公司之股东公司以公司年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求会计师事务所承担民事赔偿责任。要求：会计师事务所所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：127 / 17（）何谓审计重要性？（）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？（）何谓普通过失和重大过失？（）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重

23、要作用？. 会计师事务所首次接受委托，承办公司年度会计报表审计业务，并于年底与公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（）会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。（）在签订审计业务约定书后，会计师事务所的注册会计师受聘担任公司独立董事。按照原定审计计划，注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，会计师事务所所在执行该审计业务前，将注册会计师调离审计小组。（）会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注

24、册会计师职业道德规范的要求提供服务。（）公司会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。（）前任注册会计师公司年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请公司与前任注册会计师联系。（）公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由会计师事务所支付。要求：请分别上述种情况，判断会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理

25、由。注册会计师在会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。再年度承办的项验资业务的相关验资工作底稿中，存在以下事项：（）甲公司为有限责任公司，拟整体变更为股份有限公司。甲公司原注册资本为万元，审计确认的资产总额为万元，负债总额为万元，净资产未万元。注册会计师根据审计确认的净资产验证确认股东交纳的注册资本合计为万元，资本公积为万元。（）乙公司为中外合资经营企业，其外方股东以从乙公司分得的人民币利润万元出资设立注册128 / 17资本为人民币万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资，并在对乙公司已审计会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机

26、关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独自企业实收的注册资本为人民币万元。（）丙公司经国家批准实施债转股，其原注册资本为万元，审计后的资产总额为万元，负债总额为万元，净资产为万元（其中资本公积为万元），评估确认的净资产为万元。实施债转股的相关批准文件规定：债权人将债权万元中的万元给予豁免，万元转为股权，债权转股权的比例为：.注册会计师验证确认丙公司实施债转股后的注册资本为万元，资本公积为万元。（）丁公司为有限责任公司，原注册资本为万元，资产总额为万元，负债总额为万元，净资产为万元。经股东会决议，丁公司申请减少注册资本万元。在对与减少注册资本有关的法律文件和与支付万元货币资金相关的凭证等审验

27、无误后，注册会计师验证确认丁公司减资后的净资产为万元，其中注册资本为万元。（）中方戊公司拟与外方已公司合资设立中外合资经营企业。该中外合资经营企业的注册资本币种和记帐本位币均为人民币。戊公司以经评估确认的土地使用权作价万元出资，己公司以货币资金美元万元出资。美元对人民币的合同约定汇率为： ，出资当月日汇率为： ，出资当日汇率为： .注册会计师审验了中外双方的实际出资情况，验证确认中外双方缴纳的注册资本为人民币万元。要求：请分别上述种情况，说明注册会计师的审验结论是否正确，并简要说明理由。五、综合题（本题型共题，其中第题分，第题分，本题型共分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）公司系公开发行股的

28、上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书签署销售合同结合库存情况备货委托货运公司送货安装验收根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于年初对公司年度会计报表进行审计。经初步了解，公司年度的经营形势、管理及经营机构与年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。其他相关资料如下（金额单位：万元）资料一：公司年度未审利润表及年度已审利润表如下：项目年度（未审数）年度（审定数）一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加129 / 17二、主营业务利润加：其他业务利润减；营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减

29、：营业外支出130 / 17（）四、利润总额减：所得税（税率）（）五、净利润（）资料二：公司年度月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下：月份主营业务收入主营业务成本合计资料三：注册会计师在编制审计计划时，准备在公司年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师131 / 17确定的预期总体误差率为，可容忍误差率为，信赖过度风险为，在的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：预期总体误差（）可容忍误差率（）（）（） （）（）（）（）（）（）（）（）（）（）资料四：注册会计师在实施实质性测试程序时，抽查到以下销售业务：（

30、）销售给公司硬件计万元（含税，增值税税率为） 。相关合同约定：签订合同后支付万元，出具安装验收报告后支付万元，试运行一个月并终验合格后支付万元，交货日期为年月日。实际执行情况是：公司于年月日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为年月日，发票日期为年月日。截止年月日，公司已经收取货款万元，确认年度该项销售收入万元。（）销售给公司硬件计万元（含税，增值税税率为）。相关合同约定：签订合同后支付万元，出具安装验收报告后支付万元，交货日期为年月日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为年月日，发票日期为年月日。截止年月日，公司已经收取货款万元，并确认年度该项销售收入万元。注册会计师在审计时

31、，未取得该项销售业务的发货单据，公司解释的理由为供货单位接受公司指令直接将货物发运至公司。（）销售给再集成商公司硬件计万元（含税，增值税税率为） 。相关合同约定：该批货物直接发运至公司的客户公司，安装调试由公司负责；公司在签订合同后支付万元，剩余货款万元在公司收取公司货款后一次性支付。实际执行情况是：公司于年月日发货，发票日期为年月日，无安装验收报告。截止年月日，公司已经收取货款万元，确认年度该项销售收入万元。（）销售给公司硬件计万元（含税，增值税税率为） 。相关合同约定：签订合同后支付万元，货物发出后支付万元，交货日期为年月日。实际执行中，公司于年月日向公司开具发票。截止年月日，公司已经收取

32、货款万元，确认该项销售收入万元。注册会计师在审计中注意到，上述货物尚存放在公司仓库，公司为此提供了一份公司年月日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的硬件暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司。”（）销售给控股股东公司硬件计万元（含税，增值税税率为） 。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，货款已于年月全部收到。年度，公司确认该项销售收入万元，销售成本万元。年度，同类硬件主要销售给非关联方，其加权平均毛利率为.（）销售给公司硬件计万元（含税，增值税税率为） 。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止年月日，已收到货款万元，尚有万元货款未收到。年度，公司确

33、认该项销售收入万元。注册会计师在对应收公司万元款项进行函证时，公司回函表示已经退货。经检查，公司已于年月日冲减了当月销售收入万元，并冲减相关销售成本。（）销售给公司硬件计万元（含税，增值税税率为） 。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止审计时，货款全部未收到。年度，公司确认该项销售收入万元。注册会计师在132 / 17对应收公司万元款项进行函证时，公司回函予以确认，但在注册会计师进行电话询证时，公司相关人员表示其从未与公司发生业务往来，不存在欠付公司债务情况。要求：（）为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析性复核程序。请对资料一进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要

34、说明理由；对资料二分析后，指出主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并简要说明理由。 （不要求列示分析过程）（）注册会计师在了解公司销售与收款循环内部控制后，准备对公司销售业务的内部控制进行测试，以验证其能否确保已入帐的销售确系已经实现的销售。请列示该项测试的主要程序。（）针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据资料三中列示的各项条件，请定义 “误差 ”，确定样本量，并根据以下两种情况评价抽样结果：抽样查出的误差数为，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；抽样查出的误差数未，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。（）针对资料四中第项销售业务，请分别判断公司已经确认的销售收入能

35、否确认（按 “能够确认 ”、“不能确认 ”、“不能全部确认 ”、“尚无法形成审计结论 ”四种分别予以回答） 。若回答 “不能确认 ”或 “不能全部确认 ”，请简要说明理由； 若回答 “尚无法形成审计结论 ”，请指出应进一步实施哪些审计程序？（）针对资料四中第项销售业务，请指出是否应进一步实施审计程序。若已经证实该项销售业务系虚构，请指出注册会计师应当采取哪些措施？公司系公开股的上市公司，假定北京会计师事务所的和注册会计师负责对其年度会计报表进行审计，年月日完成外勤审计工作。假定公司年度财务报告于年月日经董事会批准，并于同日报送证券交易所。公司未经审计的年度会计报表中的部分会计资料如下：项目金额

36、（万元）资产总额股本资本公积股本溢价法定盈余公积法定公益金未分配利润利润总额净利润133 / 17和注册会计师确定公司年度会计报表层次的重要性水平为万元，并分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：会计报表项目重要性水平（万元）银行存款应收帐款存货长期股权投资固定资产原价累计折旧固定资产减值准备无形资产长期待摊费用应交税金其他应付款预提费用预计负债公司会计政策规定，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，对应收款项（包括应收帐款和其他应收款）采用帐龄分析法计提坏帐准备，具体计提比例为：帐龄年以内的（含年，以下类推），按其余额的计提；帐龄年的，按其余额的计提；帐龄年的，按其余额

37、的计提；帐龄年以上的，按其余额的计提。经审计，和注册会计师发现公司存在以下事项：（）公司应收公司货款的帐面价值为万元（帐面余额为万元，相应的坏帐准备为万元），由于公司无法偿还货款，经双方协商后进行债务重组：公司以其万股普通股（每股面值为元）抵偿该项债务（不考虑相关税费） ，债务重组日为年月日。公司据此于年月日作如下会计处理：借记“长期股权投资公司 ”万元，、“坏帐准备 ”万元、 “营业外支出债务重组损失 ”万元，贷记 “应收帐款公司 ”万元，并拟对该债务重组事项在年度会计报表附注中按规定予以披露（公司年度经审计的净利润为万元，未实施利润分配方案） 。（）公司系公司于年月日在国外投资设立的联营公司，其年度会计报表反映的净利润为万元。公司占公司的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益万元。公司年度会计报表未经其他会计师事务所审计，北京会计师事务所也未能审计。（）年月，经与公司协商，公司以其拥有的一项专利权换取公司一台生产设备。公司专利权的帐面价值和帐面余额均为万元，公允价值和计税价格均为万元营业税税率为（不考虑教育费附加）；公司生产设备的帐面原价为万元，已提折旧万元，已提减值准备万元，公允价值为万元，公司另支付万元现金给公司。年月日，公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到公司汇付的银行存