会计学第七章教程

1、会计账簿概述,会计账簿的设置与登记方法,记账规则 重点,第七章 会计账簿,总分类账与明细账的平行登记 重点,对账与结账 重点,原始凭证,记账凭证,会计科目 复式记账法,分散 不系统,1、定义:会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、具有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。,第一节 会计账簿含义和种类,2.会计账簿的作用,提供系统、完整的会计信息 发挥会计的监督职能，确保财产物质的安全完整，以及资金的合理运用 会计账簿是会计报表资料的主要来源,账簿的种类,按账簿的 用途分类,按账簿的外表形式分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,订本式账簿,活页式

2、账簿,卡片式账簿,银行存款日记账,现金日记账,总分类账,明细分类账,2、账簿的种类,按账簿的账页格式分类,三栏式账簿,数量金额式账簿,多栏式账簿,现金日记账订本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,现 金 日 记 账,银行存款日记账订本式,银 行 存 款 账,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,总 分 类 账订本式,总 分 类 账,ZONG FEN LEI ZHANG,第 页,会计科目:,明细 分 类 账,三 栏 式 账 页,明细分类账活页式 数量金额式,-明细账,明细分类账卡片式,固定资产卡片,封面： 会计主体名称、记账期间 和账 簿名称 扉页：账簿启用和经管人员签章以及

3、 目录索引 帐页：账簿的主体,3、会计账簿的基本要素,第二节 会计账簿的设置与登记,一、日记账(Special journals)的设置与登记 （一）库存现金日记账(Cash journals ) 1.登帐依据：现收现付凭证、银付凭证 2.登帐规则：逐日逐笔序时登记， 3.登帐方法：“日清月结” ，每日余额与出纳人员的现金进行核对，每月结出余额 注：出纳人员填写,格式：采用订本式账簿 账页格式通常采用三栏式,登记方法： 逐日逐笔登记。,（二）银行存款日记账(),1.登帐依据：银收银付凭证、现付凭证 2.登帐规则：逐日逐笔序时登记， 3.登帐方法：“日清月结” ，定期与银行对账单核对，达到账实相

4、符 注：出纳人员填写,二、分类账(Legders)的设置与登记,（一）总分类账(General Ledger) 1 、概念：总分类账簿亦称总账，是按总分类账户（一级会计科目）分类设置并登记全部经济业务的会计账簿。 2 、格式种类：常用的有三栏式和多栏式两种。 3、月末结出各总分类账户的本期发生额和期末余额，与其他有关账簿核对相符之后，作为编制会计报表的主要依据。,格式：三栏式的订本账,按照会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。,登记方法：逐笔登记或者汇总登记,（二）明细分类账(Subsidiary Ledger) 1 、概念：按照总分类科目的二级科目或三级科目分类设置的，用以分类、

5、连续地记录和反映各会计要素详细情况，为编制报表提供所需的详细资料。 2 、格式种类：三栏式、多栏式和数量金额式 三栏式明细分类账 ：债权、债务、资本,数量金额式 明细分类账 原材料、库存产品 多栏式 明细分类账 费用、收入、利润科目 3、登记：依据原始凭证或记账凭证登记 逐笔登记或定期汇总登记,第 页,会计科目:,三栏式明细分类账,1. 格式：借、贷、余三栏式（同总分类账） 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：往来款项 4. 特点：只提供价值指标,明细分类账三栏式,明细分类账数量金额式,-明细账,1. 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额栏 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：实物

6、资产等 4. 特点：既提供价值指标，又提供实物指标,多栏式明细分类账,（账簿名称）,1. 格式：按借方、贷方分设专栏 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：成本费用和收入等 4. 特点：只提供价值指标，减少数用红字登记,（一）账簿的登记规则,1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。,会计凭证,账 簿,2、记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，。红墨水只能限于改错冲账、结账划线和表示余额为负数时使用。,第三节 会计账簿的启用与登记规则,3、账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“

7、作废”字样。,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,第 12 页,会计科目:,银行存款,作废,总 分 类 账,作废,4、账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。,银行存款,会计科目:,第 46 页,总 分 类 账,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,5、注明余额方向,6、做好记账标记,划线更正法,红字更正法,补充登记法,（二）更正错账方法,【案例1】分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为： 借

8、：生产成本 贷：制造费用 错账：账户中登记为。 【案例2】企业用银行存款2 500元支付产品广告费。 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500,【案例3】用银行存款50元支付汇款手续费。 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 【案例4】收到某单位归还欠款3500元存入银行。 借：银行存款 350 贷：应收账款 350,1、划线更正法,划线更正法适用于记账以后，结账之前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没错误，即纯属记账时文字或数字错误。,【案例1】分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为： 借：生产成本 贷：制造费用 错账：账户中登记为。,分录没错，无须更正。 管理费

9、用 5 ,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,划线更正法 案例2,总 分 类 账,会计科目: 制造费用 第 68 页,1 5 8 3 0 0,张红,2、红字更正法,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目有错误。,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目无误，只是所记金额大于应记金额。,适用1：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。 方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证； 蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。,【案例1】企业用银行存款2

10、 500元支付产品广告费。 错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。,红字更正法 案例2,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,1 0 8 0 0 0,总 分 类 账,会计科目: 管理费用,第 68 页,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第 59 号,附单据 张,1,总 分 类 账,会计科目: 制造费用 第 64 页,红字 更正法 案例2,适用2： 会计科目和记账方向没错，金额多记。 方法：红

11、字冲销多记金额。,【案例3】用银行存款50元支付汇款手续费。错误分录： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。,红字更正法 案例4,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,制造费用分配表,2003年6月30日 单位:元,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,红字更正法 案例4,3、补充登记法,适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而记账凭证上的应

12、借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记金额。,适用：科目和记账方向没有错误，金额少记。 方法：蓝字补记。,【案例1】收到某单位归还欠款3500元存入银行。错误分录： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少。,补充登记法 案例2,收 料单 供货单位: 鞍钢 凭证编号: 47 发票编号: 0078 2003年7月10日 收料仓库:2号库,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 7月10日 转字第 27 号,附单据 2 张,总 分 类 账,会计科目: 原材料,第 38 页,补充登记法 案例2,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,会计

13、主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 7月10日 转字第 27 号,附单据 2 张,10,转,29 补记金额应付账款,主要内容 对账 结账,第四节 对账与结账,1、对账,对 账 的 主 要 内 容,账证核对,账账核对,账实核对,什么 是对账?,对账就是在有关经济业务入账以后， 进行账簿记录的核对。,账证核对,各种账簿记录与 有关会计凭证和 记账凭证与 所附原始凭证 之间的核对。,（1）账证核对,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第 59 号,附单据 张,1,总 分 类 账,会计科目: 制造费用 第 68

14、 页,账证核对 案例,账账核对,各种账簿之间有关记录互相核对， 具体核对内容主要有： 总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对 各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对 现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对 会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对,（2）账账核对,总帐与明细账核对案例,总 分 类 账,会计科目: 原材料,第 60 页,材料名称: 16m圆钢 计量单位: 公斤,原材料明细账,存放仓库：2号库,材料名称: 30m圆钢 计量单位: 公斤,存房仓库：1号库,内容一致,方向

15、一致,金额相等,账实核对,各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。 核对的主要内容： 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对； 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对； 各种材料物资明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对； 各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。,（）账实核对,2、结账,（1）含义：结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，在期末按照规定的方法计算出本期内该账簿记录的累计发生额和期末余额，并将其余额结转下期或者转入新账，以及划出结账标志的过程。 计算出各账户的期末余额 即：期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额 = 期末余额,月结 每月末时