税收风险管理的理论与实践.ppt

1、税收风险管理的理论与实践,下午6时24分,1,引言征管模式的回顾,1997年确立了：“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”30个字的征管模式。 2003年：总局又添加了4个字：“强化管理”,下午6时24分,2,引言征管模式的回顾,十多年来，自上而下，税收工作的变革都围绕着这34个字展开： 1、建立了纳税人自行申报制度 2、提升服务水平，建立了纳服中心 3、加强了信息化的建设 4、征、管、查实行了三分离。 5、增加了稽查人员比例，明确了稽查的地位 6、建立税收管理员制度，以解决淡化责任，疏于管理,下午6时24分,3,引言征管模式的回顾,2009年全国征管和科技工作

2、会议明确提出：树立风险管理理念，大力推进信息管税，建立现代税收管理新体系。 信息管税：就是树立税收风险管理理念，依靠立法大力推进部门信息共享，以涉税信息的采集、分析和利用为基础，寻找和识别税收管理风险点和风险源，并采取有针对性的具体管理措施。,下午6时24分,4,引言征管模式的回顾,国税发2010101号 关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见 中指出：以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以实行分类分级管理为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障，以建立和培养专业化人才队伍为支撑，积极探索税源专业化管理，优化服务，严格执法，不断提高税法遵

3、从度和税收征收率。,下午6时24分,5,引言征管模式的回顾,从上述征管模式的演变可以看出，目前正处于税源管理方式改革的关键期，而风险管理正是这一改革的关键点。,下午6时24分,6,正 文,税收风险管理基本内涵及通行做法 当前实施税收风险管理的基本思路,下午6时24分,7,第一部分税收风险管理基本内涵及国际通行做法,下午6时24分,8,美国著名金融学家彼得.伯恩斯坦在其金融学巨著与天对弈：关于风险的精彩故事中认为，风险管理的极端重要性无论怎么强调都不过分，它甚至“超越了人类在科学、技术和社会制度方面取得的进步”。,下午6时24分,9,风险管理理论的历史发展,风险管理是一个管理学的范畴。 20世纪

4、30年代开始出现，最早起源于美国。 20世纪50年代以后发展成为一门学科，在西方一些大的商学院开设专门课程，风险管理一词开始出现。（沃顿商学院施耐德教授第一个提出风险管理概念） 20世纪70年代以后逐渐掀起了全球性的风险管理潮流，真正成为一门科学。 在当前全球金融危机背景下，风险管理更加受到关注。,下午6时24分,10,风险管理发展经历了三个发展阶段,第一阶段：劣势最小化 防范性风险管理 第二阶段：管理不确定性 专注于应对系统波动带来的风险 第三阶段：绩效最优化 全面风险管理 把风险管理融合于整个业务流程 根据风险管理需要优化资源配置 现代风险管理,下午6时24分,11,风险管理理论在中国,中

5、国对风险管理的研究开始于上个世纪80年代。 最早应用于金融领域。 作为一个新兴的管理科学，风险管理在中央企业管理、政府管理、财务管理、审计、金融、保险等领域日益受到关注。,下午6时24分,12,风险管理理论在中国,第一个全面风险管理指导性文件是2006年6月6日国务院国有资产监督管理委员会发布的中央企业全面风险管理指引 第一个税务风险管理指导性文件是2009年5月5日总局发布的大企业税务风险管理指引（试行）,下午6时24分,13,税收风险管内涵之解读,风险 风险管理 税收管理 税收风险 税收风险管理,下午6时24分,14,风险的涵义,风险：是对组织目标产生消极影响的不确定性。 一般可以理解为：

6、由于未来的不确定性和不完全预测性，而导致在实施某项计划，实现某个组织目标时，遇到有害结果的可能性。,下午6时24分,15,A,B,目标 = 在未来希望得到的情况,可能的风险：,坏天气,礁石,不准确的航行图表,下午6时24分,16,风险管理的涵义,围绕组织目标，通过组织内部各级各部门、及运行全过程中执行风险管理流程运用风险管理技术方法培育风险管理文化优化资源配置等措施，来识别、衡量、化解风险，为实现组织目标提供合理保证的过程和方法。 风险总是与目标相联系的。 税收管理的目标又是什么呢？,下午6时24分,17,税收管理的涵义,税收管理=纳税服务+税收执法 =纳税遵从 纳税遵从的涵义，可以理解为：

7、1、按照税法要求登记注册 2、按时申报应税全部收入 3、正确报告纳税义务（包括扣缴义务人），正确报送税务部门要求报送的涉税资料 4、按时纳税,下午6时24分,18,税收风险的解读,税收风险是指：在税收管理中，对提高纳税遵从目标实现产生负面影响的可能性。 因此，税收风险也可称为税收遵从风险。 税收风险可以这样解读： 税收管理目标：提高纳税人的税法遵从度。税收风险：对实现上述目标造成更大困难的可能事件。 因此，税收管理的风险集中在：税收遵从度上,下午6时24分,19,税收风险管理的定义,税收风险管理（Tax Compliance Risk Management）：税务机关运用风险管理的理念和方法，

8、合理配置管理资源，通过风险分析识别，风险等级排序，风险应对处理，以及过程监控、绩效评估等措施，不断提高纳税遵从度的过程和方法。 税收风险管理的模式：建立税收风险管理与分级、分类、责任区管理、分事项管理相结合的管理模式。,下午6时24分,20,OECD推进税收风险管理,1997年7月，OECD通过一个名为风险管理的应用指引，对在税收管理领域中应用风险管理模型进行了扼要描述。 2002年初的OECD战略管理论坛一致同意，为促进税收遵从风险管理的实践应用，特别是对中小企业税收遵从风险管理，提供更加全面的指导。 2002年5月，来自OECD成员国的许多税务官员在伦敦召开会议，组建了相应的工作小组，明确

9、其工作范围主要是关注影响中小企业国内税收遵从问题。,下午6时24分,21,荷兰税收风险管理应用,2005年荷兰成立专门的风险管理组织：RMO。 RMO由4个小组组成：企业所得税组、增值税和薪金税组、实质风险组和风险知识组。,下午6时24分,22,荷兰RMO工作方法及流程,RMO进行集中风险分析和评价。 地区税务局发现并处理实质性风险。 对风险度高、涉税金额大的重点行业和公司，RMO主要采用手工而非计算机信息系统进行个案处理。 RMO利用地区税务局成立的联络工作组，形成风险管理工作网络。,下午6时24分,23,澳大利亚风险管理工作方法及流程,税收信息采集 税收风险评估 税收风险管理策略 税收风险

10、审计 合理配置资源,下午6时24分,24,第二部分当前实施税收风险管理的基本思路,为什么要进行税收风险管理 如何进行税收风险管理 创新管理员制度、适应风险管理需要 局机关的实体化运作,下午6时24分,25,为什么要进行税收风险管理？,税务机关总是以提高纳税遵从度为基本管理目标的，税务机关总是拥有一定的资源条件，但是，要保证每一个纳税人全面遵从税法，这些资源又总是不足的，即征管资源又总是有限的。 这意味着：科学有效的税收管理必须尽量将有限的资源进行合理的配置和充分的使用， 按照税收风险管理的理念，对税收遵从风险容易发生，且风险级别较高的领域，优先配置资源，从而有效地、有针对性地应对风险，获得较高

11、的纳税遵从度。,下午6时24分,26,税收缺口图示,主动遵从 (x%),通过风险管理增加的遵从比例 (y%),估计的税收遵从缺口 (z%),下午6时24分,27,为什么要进行税收风险管理？,思考1：税收管理中如果没有一个基本流程来寻找税收管理中的风险要关注的风险纳税在哪里，哪些些纳税人是最需人，管理这些纳税人需要哪些资源？ 税收管理工作只能是管所有的纳税人，对所有纳税人的管理尽可能前移；或这是一种没有重点的管理，没有针对性的管理。,下午6时24分,28,为什么要进行税收风险管理？,思考2：靖江地税局目前是50名管理员，8100户企业，如何提高税收管理的质量和效率？ 外延道路：通过增加人力等资源

12、要素，实现管理资源增量 内涵道路：改变管理方式，在资源条件一定情况下，通过实施风险管理，优化资源配置，实现管理增量的目标。,下午6时24分,29,为什么要进行税收风险管理？,思考3：以靖江交警为例，靖江有10万辆车，每个交警是否需要按照管户制的方式 管理每辆车？ 交警的管理其实质也是一种风险管理。只管违章车辆与疑似车辆，在风险度高的地区进行风险提示。,下午6时24分,30,启示,如果税收管理中没有一种工作机制持续地研究分析、寻找识别税收管理中的风险在哪里？哪些纳税人是最需要关注的风险纳税人？ 税收管理工作的选择只能是 管所有的纳税人，对所有纳税人的管理尽可能前移。 或者是没有重点的管理，没有针

13、对性的管理。,下午6时24分,31,怎样实施税收风险管理,风险管理总体框架 风险管理主要步骤,下午6时24分,32,风险管理模型OECD,Assess and prioritise risks,Assess and prioritise risks,Analyse compliance behaviour,(causes, options for treatment),Analyse compliance behaviour,(causes, options for treatment),Determine treatment strategies,Determine treatment st

14、rategies,Plan and implement strategies,Plan and implement strategies,Identify risks,Identify risks,Monitor,performance,against plan,Monitor,performance,against plan,Operating Context,Operating Context,Evaluate,compliance,outcomes,?,Registration,?,Filing,?,Reporting,?,Payment,Evaluate,compliance,outc

15、omes,?,Registration,?,Filing,?,Reporting,?,Payment,Assess and prioritise risks,评估和选择风险重点,Analyse compliance behaviour,(causes, options for treatment),分析遵从行为,(原因，处理方法选择）,Determine treatment strategies,确定处理策略,Plan and implement strategies,计划并实施策略,Identify risks,识别、确定风险,Monitor,performance,against plan

16、,监测履行情况,Operating Context,运行背景,Evaluate,compliance,outcomes,?,Registration,?,Filing,?,Reporting,?,Payment,评估遵从结果,风险应对,目标，战略,风险排序,风险识别,下午6时24分,33,风险管理的步骤,一、管理目标规划 是指管理层在认真分析研究的基础上，对一定时期内税收风险管理的工作目标、阶段重点、方针策略、主要措施、实施步骤等做出的具有系统性、全局性的规划。,下午6时24分,34,风险管理的步骤,二、风险分析识别 识别风险的主要路径 风险识别的主要方法 风险识别的信息来源 风险识别的管理机制,下午6时24分,35,风险管理的步骤,三、风险等级排序 不是所有风险都有必要解决 对待风险可能是规避、应对、容忍 对待风险的不同的处理方式，要求对已识别的风险进行分级分类,下午6时24分,36,风险管理的步骤,四、风险