办税指南土地增值税清算税率

1、土地增值税清算税率土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。土地增值税计算方法计算土地增值税税额，可采用增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便土地增值税计算方法，土地增值税计算公式如下：( 一) 增值额未超过扣除项目金额50%土地增值税税额 =增值额 30%( 二) 增值额超过扣除项目金额 50%，未超过 100%的土地增值税税额 =增值额 40%- 扣除项目金额 5%( 三) 增值额超过扣除项目金额 100%，未超过 200%的土地增值税税额 =增值额 50%- 扣除项目金额 15%( 四) 增值额超过

2、扣除项目金额200%土地增值税税额 =增值额 60%- 扣除项目金额 35%土地增值税计算公式中的5%，15%，35%为速算扣除系数。土地增值税税率怎么算计算公式：应纳税额 =增值额适用税率- 扣除项目金额速算扣除系数。计算方法：和土地增值税预征率有别，土地增值税实行四级超率累进税率：按照土地增值税税率表，增值额未超过扣除项目金额 50% 的部分，税率为 30%。增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100% 的部分，土地增值税税率为 40%。增值额超过扣除项目金额100%、 未超过扣除项目金额200%的部分，土地增值税税率为50%。按照土地增值税税率表，增值额超过扣除项目金额

3、200% 的部分，税率为 60%。与其他税种相比，土地增值税具有以下四个特点：(1) 以转让房地产的增值额为计税依据。土地增值税的增值额是以征税对象的全部销售收入额扣除与其相关的成本、费用、税金及其他项目金额后的余额，与增值税的增值额有所不同。(2) 征税面比较广。凡在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，除税法规定免税的外，均应依照土地增值税条例规定缴纳土地增值税。换言之，凡发生应税行为的单位和个人，不论其经济性质，也不分内、外资企业或中、外籍人员，无论专营或兼营房地产业务，均有缴纳增值税的义务。(3) 实行超率累进税率。土地增值税的税率是以转让房地产增值率的高低为依据来确认，按照累进原

4、则设计，实行分级计税，增值率高的，税率高，多纳税 ; 增值率低的，税率低，少纳税。(4) 实行按次征收。土地增值税在房地产发生转让的环节，实行按次征收，每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。【案例分析】：甲于 2005 年 4 月在东区购得一工业用地，购入价地价款为 1000 万元，缴纳契税 30 万元。 2009 年 10 月，甲将该土地转让给乙，转让价为 1100 万元。 1、假设甲能提供该土地购入发票等原值凭证，甲在转让时应如何缴纳土地增值税 ?2、假设甲不提供该土地购入原值的合法有效凭证，甲在转让时应如何缴纳土地增值税 ?解答： 1、甲能提供该土地购入发票等原值凭证，因此应按据实清算方式征收土地增值税：第一步，计算应缴纳营业税及相关税费应缴纳营业税 =(1100- 1000) 5%=5 万元应缴纳城建税 =57%=0.35 万元应缴纳教育费附加 =53%=0.15 万元应缴纳印花税 =11000.05%=0.55 万元应缴纳堤围费 =(1100- 1000) 0.1%=0.1 万元 ;第二步，计算应缴纳土地增值税扣除项目金额=1000+(30+5+0.35+0.15+0.55+0.1)=1036.15万元增值额 =1100-1036.15=63.85万元增值率 =63.85/1036.15=6.16%50% ，适用 30%税率应缴纳土地增值税 =63.8