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文档简介

1、应交城建税分录城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种。城建税的会计分录账户设置企业应当在 应交税金 账户下设置 应交城市维护建设税 明细账户，专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企 业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。如果出口企业当期的应纳税额0，企业会进行以下会计处理：借：应交税金应交增值税( 已交税金 )贷：银行存款出口企业根据税务机关出口退税审核系统的预审反馈情况，计算当期的应退税额和应免抵税额，如果当

2、期的应免抵税额0，企业应进行以下会计处理：借：应交税金应交增值税( 出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金应交增值税( 出口退税 )很显然，出口企业根据“应交税金应交增值税 ( 已交税金) ”和“应交税金应交增值税 ( 出口抵减内销产品应纳税额 ) ”这两个科目当期的借方发生额就可以计算出当期应纳的城建税和教育费附加。城建税的会计分录实例某工厂 1998 年 11 月 30 日计算出企业当月应交的增值税为 68000 元。该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为：应纳税额 =680007%=4760 元则企业应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加4760贷：应交税金 - 应交城市维

3、护建设税476012 月 4 日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税 4760 元，则作如下会计分录：借：应交税金 - 应交城市维护建设税4760贷：银行存款4760 例 2 某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税，每 10 日预缴一次，月终汇算清缴。 1998 年 1 月 2 日、 12 日、 22 日分别预缴增值 税 340000 元，消费税 120000 元，则同时预缴城市维护建设税，应预缴额为：应预缴额 =(340000+120000)7%=4600007%=32200 元则企业按规定预缴时应作如下会计分录：借：应交税金 - 应交城市维护建设税32200贷：银行存款32200月末，企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为 1180000 元，消费税为 420000 元，则实际应纳城市维护建设税为：应纳税额 =(1180000+420000)7%=16000007%=112000元则企业应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加112000贷：应交税金 - 应交城市维护建设税112000企业当月实际已预缴城市维护建设税96600 元，则 12 月2 日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15400 元(11

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