2015注会税法--第十三章 税收征收管理法1

1、第十三章税收征收管理法u普通章节u历年以选择题为主u本章今年删除“纳税评估管理办法”，预计1-2分第一节税收征收管理法概述知识点：税收征收管理法的适用范围具体内容：凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加，不适用征管法农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由另行规定征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定【例题多选题】下列各项中，适用税收征收管理法的有（A.关税）。B.房产税D.教育费附加C.企业所得税【正确答案】BC第二节知识点：税务登记管理具体内容：税务管理税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节

2、和基础开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记（一）开业税务登记1、开业税务登记的纳税人分以下两类：（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人：企业企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所个体工商户从事生产、经营的事业单位（2）其他纳税人：不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。2、开业税务登记的时间和地点（1）从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记；（2）其他纳税人，除国家机关

3、和个人外，应自纳税义务发生之日30日内，持证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。（4）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。4、开业税务登记程序根据2014年国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见税总发201485号，纳税人申请办理税务登记时，税务机关应根据申请人情况，不再统一要求纳税人提供注册地址及生产、经营地址等场地的证明材料和验资报告，可不进行实地核查（新）税务登记证的核发对从事生产、经营并经工商行政管理部门核发营业执照的纳税人，核发税务登记证

4、及其副本。对未取得营业执照或工商登记核发临时营业执照从事生产经营的纳税人，暂核发税务登记证及其副本，并在正副本右上角加盖“临时”章。对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产经营的纳税人（除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外），核发注册税务登记证及其副本。对外商投资企业、外国企业及外商投资企业分支机构，分别核发外商投资企业税务登记证及其副本、外国企业税务登记证及其副本、外商投资企业分支机构税务注册证及其副本。对既没有税收纳税义务又不需领用收费（经营）票据的社会团体等，可以只登记不发证。【例题多选题】下列关于开业税务登记说法正确的有（）A. 税务登记是税务机关对纳税人实

5、施税收管理的首要环节和基础B. 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所属于从事生产、经营的纳税人C. 从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起15日内，向生产、经营地或纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记D. 只缴纳个人所得税、车船税的个人，不需要办理税务登记【正确答案】ABD（二）变更、注销税务登记1、发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内

6、容的时间要求。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记2、注销税务登记的适用范围及时间要求：（1）适用范围纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。（2）时间要求。纳税人发生解散、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工

7、商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。因住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的，在向办理工商变更或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关办理注销税务登记。【例题多选题】下列关于变更、注销税务登记说法正确的有（）A. 改变法定代表人办理变更税务登记B. 涉及主管税务机关变动的应办理变更税务登记C.企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销应

8、办理注销税务登记D.注销税务登记的时限是30日内【正确答案】AC（三）停业、复业登记“停业”登记适用定期定额征收的纳税人停业期满不能及时复业，应在停业期满前提出延长停业登记停业期满未按期复业，不申请延长停业的，税务机关应视为已恢复营业，实施正收管理。（四）外出经营报验登记1、纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明2、税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天3、纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。4、纳税

9、人应当在外管证有效期届满后10日内，原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。（五）税务登记证的作用和管理除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1） 开立银行账户；（2） 申请减税、免税、退税；（3） 申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4） 领购发票；（5） 申请开具外出经营活动税收管理证明；（6） 办理停业、歇业；（7） 其他有关税务事项。税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度正本要在经营场所或办公场所公开悬挂纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。（六）非正常户处理未按期申报纳税税务机关责令限期改正逾期不改

10、派员实地检查查无下落检查人员制作非正常户认定书暂停其税务登记证，发票领购簿，发票使用纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按征管法的规定执行。【例题多选题】下列说法正确的有（）A. “停业”登记适用查账征收的纳税人B. 外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天C. 开立银行账户要持税务登记证办理D. 纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废【正确答案】BCD知识点：账簿、凭证管理具体内容：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起

11、10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿生产经营规模小又确无建账能力的纳税人可以聘请经批准从事会计记账业务的专业机构或经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置。账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备

12、案账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存10年知识点：发票管理具体内容：税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关 有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票纳税人进行电子商务必须开具或取得发票发票要全联一次填写发票不得跨省、直辖市、自治区使用开具发票要加盖财务或发票专用章2014年总局关于创新税收服务和

13、管理的意见（新）及时为纳税人提供清晰的发票领用指南简化发票申领程序（具体附后）不断提高发票管理信息化水平。做好网络发票应用工作，探索电子发票的推广与应用简化发票申领程序税务机关应根据实际情况，设定统一、规范的发票申领程序，并将发票申领程序公开申领普通发票原则上取消实地核查，统一在办税服务厅即时办结一般纳税人申请增值税专用发票（包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票）最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。可在此基础上适当扩大不需事前实地查验的范围，实地查验的范围和方法由各省机关确定（三）税控管理不能按照规定安装、使用税控装置，损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关

14、责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。【例题多选题】下列关于账本、凭证、发票征管说法正确的有（）A. 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿B. 外商投资企业和外国企业可以只使用外国文字C. 发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限， 除另有规定者外，应当保存10年D. 纳税人进行电子商务必须开具或取得发票【正确答案】ACD知识点：纳税申报管理具体内容：纳税申报是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应按规定纳税申报；纳税人享受减税、免税待遇的纳税人在减

15、税、免税期间应当按规定纳税申报纳税申报的期限1、法律、行政法规明确规定的；2、税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。两种期限具有同等的法律效力。纳税申报方式：1、直接申报2、邮寄申报3、数据电文传统方式以寄出的邮戳日期为实际申报日期网上申报除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。延期申报管理纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理

16、纳税结算【例题多选题】下列关于纳税申报说法正确的有（）A. 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应按规定纳税申报B. 纳税人在减税、免税期间自愿进行纳税申报C.邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期D.网上申报属于直接申报【正确答案】AC第三节税款征收知识点：税款征收的原则、方式具体内容：税款征收是税收征管工作中的中心环节税务机关是征税的唯一行政主体税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款税务机关征收税款或扣押、商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、据或的收税款优先的原则1、税收优先于无担保债权。2、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。3、税收优

17、先于罚款、没收非法所得。纳税人欠缴税款，同时又被税务机关（或以外的其他行政部门）处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。税款征收的方式（一）查账征收：账务健全（二）查定征收：能控制原材料或者进销货的（三）查验征收：经营品种单一，地点时间来源不固定（四）定期定额征收：无完整考核依据的小型单位（五）委托代征税款：小额、零散税源的征收（六）邮寄纳税：有能力按期纳税，采用其他方式不方便（七）其他方式：网络申报、IC卡纳税知识点：税款征收制度具体内容：（一）代扣代缴、代收代缴税款制度扣缴义务人如果不履行义务，除按征管法给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收税款补扣或补收扣缴

18、义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在1日之内报告主管税务机关处理。不及时向主管税务机关报告的，扣缴义务人应承担应扣未扣、应收未收税款责任税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支【考题单选题】下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是（）。A. 代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续B. 个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中

19、减除扣缴手续费后再上交税务机关【正确答案】C（二）延期缴税制度纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金【例题】3号申请15号届满24号不予批准30号实际缴税加收15天滞纳金同一笔税款不得滚动审批批准延期内免予加收滞纳金特殊困难的主要内容包括：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。所谓

20、“当期货币资金”，是指纳税人申请延期缴纳税款之日的资金余额，其中不含国家法律和行政法规明确规定企业不可动用的资金；“应付职工工资”是指当期计提数。（三）税收滞纳金征收制度从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五加收滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止（四）减免税收制度减免税必须有法律、行政法规的明确规定（具体规定将在税收实体法中体现）。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自做出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告纳税人在

21、享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税；对不报告的，又不再符合减税、免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款减免税分为报批类减免税和备案类减免税未按规定办理审批或备案的，不得享受优惠纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日

22、起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人的真实申报责任减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批税务机关做出的减免税审批决定，应当自做出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定【例题多选题】下列说法正确的有（）A. 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的， 经设区市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款B. 加收滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止C. 纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报D. 减免税期限超过1个纳税年度的，每年都要进行审批【正确答案】BC（五）税额核定和税收调整制度1、税额核定制度纳税人（包括单位纳税人和个人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（多选）：（1） 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2） 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3） 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4） 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5） 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税