2016年营改增”全面分析及其对企业运营模式商业模式的影响.ppt

1、“营改增”对企业运营模式的影响 微信：AlibabaVC公众号：SK1114,目录,其他货物,修理、 修配服务,加工服务,混合销售 与兼营行为,进口货物,1994年 税制改革,产品税,内资企业,工商统一税,外资企业,我国税制发展历史沿革（1）,“分步实施”的原则，增值税体系将逐步改革和完善,分税制,分税制改革后我国的税收分类,我国税制发展历史沿革（2）,工商统一税,我国税制发展历史沿革（3）,1994年分税制改革后的流转税体系,两个税种是基本互斥的关系， 即对于同一个业务，只征收其中一个税种， 基本上不可能既缴纳增值税，又缴纳营业税。,交通运输业 现代服务业： 研发和技术服务 信息技术服务 文

2、化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 邮政业,交通运输业 现代服务业： 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务,“营改增”进程,从地区上看,交通运输业 现代服务业： 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务,从行业上看,2012年1月： 上海,2012年9月： 上海、北京、 江苏、安徽、 福建、广东、 天津、浙江、湖北,2013年8月： 全国,研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务,陆路

3、运输服务（含铁路运输） 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务,境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。,增值税征税范围,1994年 税制改革后的 增值税应税范围,税目注释,购办公用具、网络备品备件、宣传物料、水电费支出等 网络设备/办公设备修理、车辆维修 货物/设备运送 办公快件寄送、集团客户礼品/刊物寄送、促销活动礼品寄送,公司业务示例,税目注释,软件/系统开发、技术专利购买/咨询、工程勘察费等 软件或信息系统维护/优化服务、涉及公司业务流程管理的支撑费用等 广告设计/宣传支出、促销活动费用等 设备/车辆租赁 监理费、审计费、法律咨询费等 仓储支出、搬运装卸费用等 购买电影

4、票赠送客户、电影下乡活动等,公司业务示例,目录,增值税纳税人 增值税与营业税比较 进项税额的来源,纳税义务人与扣缴义务人,一般纳税人与小规模纳税人,增值税纳税义务人虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重

5、情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。,3.2.5对营销管理的影响其他影响,IT系统支撑,客户类合同商务条款变更（价税分离） 营改增服务变化宣传 加强坏账管理：3%11%,经营分析口径调整 考核办法统计口径调整,营改增,客户服务,运营分析,3.3.1 对成本、投资采购管理的影响, ,增加进项抵扣税额降低成本费用支出,规范供应商准入,规范合同签订,提高抵扣凭证传递效率,获取专用发票,在竞争充分的条件下，考虑优先选择增值税一般纳税人,时限控制180天内认证抵扣,取得增值税专用发票，增加抵扣金额,合同内容需增加对价款、税款、发票种类及送达时限的约定,资本开支 可抵扣项占比65% 实际占比仅51.7

6、6%,成本费用 可抵扣项占比38% 实际占比仅29.05%,规范进项管理,抵扣难题及工作重点：,争取优惠政策 & 改变管理模式,水电费支出。基站建设分散，在农村等偏远地区或者租用方式的基站都很难获得进项抵扣专用发票。 酬金支出。规模大，目前社会渠道尚未纳入“营改增”试点，但即使今后纳入，由于存在大量规模较小的代办点，仍很难获取进项抵扣专用发票。 如何确定建设项目是否属于可抵扣范围。熟悉税法对可抵扣范围的规定，明确各类建设项目支出的目的。 如何整合投资方案，在平衡成本前提下获取更多进项税额。通过合理投资规划，票据管理和项目分析，尽可能为公司争取更多进项税额。,例如：计划采购通信设备和系统服务，其

7、含税价格分别为100万元，适用税率分别为17%和6%,分别采购,设备价款,设备进项税额,合并一项采购对象,100万元,示例,服务价款,服务进项税额,17万元,100万元,6万元,进项税额合计,23万元,200万元,以设备为采购对象,以系统服务为采购对象,0万元,34万元,0万元,34万元,0万元,0万元,200万元,12万元,12万元,结论：采购过程中，在确保总采购成本不变的情况下，将低税率服务并入高税率货物中统一结算，从高适用税率，获取更多进项税额。建议投资计划部有关部门，根据实际工作情况，研究按不同标的物完成投资计划，在采购中争取更充分获取进项税额，降低税收负担。,目标：合理设计投资组合，

8、筹划税收，增加抵扣税额,3.3.2 对成本、投资采购管理的影响（续）,50,案例分析,更快：重塑发票传递流程，缩短内部传递时间，确保进项抵扣凭证及时认证,应对思考-发票流转,发票流转方式,1、发票联与抵扣联一并流转 优点：系统及流程改造小 缺点：审核影响认证时间 2、发票联与抵扣联分别流转 优点：有充分的认证时间 缺点：系统及流程改造较大,1、供应商送达发票的时限 2、经办人发起报账流程的时限 3、内部各个审核环节的时限,发票流转时限,供应商,采购经办人,报账平台,财务部门审核,税务岗位认证,如何判断是否属于抵扣范围 如何录入发票价格和税额信息 是否以认证成功为付款条件,规定送达发票的时限 合

9、同添加增值进项抵扣凭证的内容条款,3.3.3 对成本、投资采购管理的影响（续）,3.4 对业务流程管理的影响,与营业税不同，增值税直接影响到收入、成本费用及资本开支金额的确认，需将增值税管理贯穿于公司业务管理的全流程中。,在营销方案的制定过程中，应更加关注对增值税税收政策和对应税负的分析，特别是对视同销售、从高税率等方面，需要衡量税务成本和营销效果。,在确定采购方案时更多考虑税负影响；定期开展进项税额抵扣情况跟踪分析，推动采购管理及内部流程优化。,统计各期增值税申报的金额，对未来税务成本作出合理预测，分析税负是否合理，对公司营运状况影响是否合理,业财融合 合理税负,预测税负 分析变动,闭环管理

10、 充分抵扣,增值税下，税收元素存在可变可控的特点，一方面需要加大管理和预测的力度，另一方面为税收筹划提供更多空间。,营业税下，税收元素相对固定，管理工作单一，筹划空间较小。,3.5 对财务管理的影响,会计核算,预算考核,经营分析,内控管理,“营改增”对会计核算、预算及考核指标、经营分析、内部控制等工作都将产生较大影响,对收入、成本、费用及资本开支均需进行价税分离，分别核算不含税金额及对应的销项税额与进项税额。 规范会计处理，统一科目设置及核算原则 修订会计核算办法、会计实务手册等制度办法,取数口径发生变化，需按照价税分离后的各项收入、成本、费用及资本开支进行分析。 在过渡期对比较数据做同口径调

11、整分析 修订完善相关制度办法,增值税以票控税、特有征管模式等特征对企业内部控制提出新的要求，需全面梳理管理流程，完善风险控制程序。 全面梳理相关管理流程及各项控制点 修订完善内部控制手册,3.6 对税务管理的影响,公关协同,与征管机构：接受监管机构的税务稽查、需定期与监管机构沟通汇报 与业务部门：强化财务对业务的参与与支撑，从前端开展税务筹划,3.7 对内部管理的影响,3.8“营改增”对IT系统的影响,“营改增”后，由于增值税具有价税分离、差额征税、视同销售等特征，业务系统需要在数据处理上为增值税的销项数据和进项数据提供支撑。另外，增值税管理涉及众多IT系统，需要配合增值税管理流程实施系统改造

12、。,预算指标口径调整 数据交互信息调整,收入价税分离处理 分析与统计口径调整 发票与账单调整 客户税务资质管理 营销案计费模式调整,供应商税务资质管理 合同价税分离信息采集,自动对可抵扣业务进行管控 报账发票信息采集,增值税核算功能启用,进项抵扣发票跟踪 纳税申报与汇算清缴管理 数据统计与分析 发票真伪查询,对现有业务模式的影响思考,应对思考-现有业务模式,内部管理销项侧整体思路,销项来源,客户,销项侧管理,最终数据,价税分离,其他来源收入,零星处置收入 ,内部管理进项侧整体思路,不含税资产 存货 固定资产 在建工程,不含税成本 主营业务成本,不含税费用 管理费用 销售费用,最终数据,进项侧管理,不含税支出,进项税额,供应商,进项税额转出,订单类,非订单类,ERP系统,报账平台,订单类,非订单类,ERP系统,报账平台,价税分离,进项来源,争取合法合理充分取得进项抵扣凭证,降低支出与税负水平,目标,【股权为王资本之道】2016公益活动 知识经济、资