会计从业资格考试会计电算化模拟试题.ppt

1、第二章,会计的基本程序,第一节 分录 第二节 登账 第三节 编报,第一节 分录,一、原始凭证 二、会计科目 三、记账凭证 四、借贷记账法 五、会计科目的对应关系和会计分录 六、会计分录举例,会计分录，通俗地讲，就是会计人员所作的分门别类的记录。 一、原始凭证 （一）概念： 原始凭证，也称单据，是在经济业务发生时所取得或填制的，载明经济业务的执行和完成情况的，明确经济责任并具有法律效力的书面证明，它是进行会计核算的原始资料和重要依据。,1、外来原始凭证：是在经济业务完成时，从发生经济业务往来的单位或个人直接取得的原始凭证。 如，购货发票等。 2、自制原始凭证：是指在经济业务发生完成后，由本单位有

2、关部门人员，根据经济业务的内容自行填制的凭证。 如：入库单，出库单等。,（二）原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称 2、填制凭证的日期、编号 3、填制凭证单位的名称（盖章）。 4、接受凭证单位的名称。 5、经济业务的内容、数量、单价和金额 6、经办人员的签名或盖章。,（三）原始凭证的填制要求 1、真实可靠 2、内容完整 3、书写清楚规范 4、填制及时,（四）原始凭证的审核 1、实质上的审核。 2、形式上的审核 二、会计科目 （一）概念 会计要素的进一步分类，就是会计科目,（二）会计科目的分类 1、总分类账科目，又叫总账科目或一级科目 2、明细分类账科目，也称明细账科目或明细科目,三、记账凭证

3、 （一）记账凭证的概念 记账凭证，也称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证按设置的科目运用借贷记账法填制的，用于确定会计分录，直接作为登记账簿依据的凭证。,1、专用记账凭证 （1）收款凭证：反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。 （2）付款凭证：反映现金和银行存款付出业务，以及现金和银行存款两者之间划转业务的记账凭证 （3）转账凭证：反映转账业务（不涉及现金和银行存款的收付业务）的记账凭证。,2、通用记账凭证 适合于所有业务的记账凭证。采用通用记账凭证的单位，无论款项的收付还是转账业务，都采用统一格式的记账凭证。 通用记账凭证通常适合规模不大、款项收付不多的中小型企业。 名称为记账凭证。,（

4、二）记账凭证的基本内容 1、记账凭证的名称。 2、填制凭证的日期、编号 3、经济业务的内容摘要 4、会计科目、借贷方向和金额 5、所附原始凭证的张数 6、填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签名或盖章，收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。,（三）记账凭证的填制 1、填制记账凭证必须经过审核无误的原始凭证为依据。 2、记账凭证应附有原始凭证，并注明张数。 3、记账凭证的日期应如实填列。 4、记账凭证应按经济业务发生的先后顺序编号。 5、会计科目及其借贷方向和金额应填写正确 6、摘要应用简明扼要的语言，正确表达出经济业务的主要内容。 7、记账凭证上必须有填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签

5、名或盖章。,四、借贷记账法 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，记录各会计要素具体内容（即各会计科目）增减变动情况的一种复式记账法。,（一）在记账凭证和账户中，用“借”和“贷”作为记账符号,（二）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 （三）借贷记账法的记账符号包含三种含义和三种作用 1、表明在账户中借方和贷方两个相对的部位，用来指明交易、事项的发生引起数量增减变化时在账户中应记入的两个不同方向。,2、表明构成会计分录的相对应的借方账户和贷方账户的相互关系，用来了解一笔交易、事项所引起的会计要素具体金额增减变化的来龙去脉。 3、表明已登记在不同类别

6、账户中借方和贷方的金额是增加还是减少，用来说明账户的性质。,（四）借贷记账法的账户结构 借贷记账法下账户的基本结构：每一账户分为“借方”和“贷方”，在“T”形账户中，左方为借方，右方为贷方。账户结构如下：,1、资产类账户结构,2、负债及所有者权益类账户结构,3、收入类账户结构,4、费用类账户结构,总结,五、会计科目的对应关系和会计分录 1、会计科目的对应关系：在借贷记账法下，所有经济业务在进行会计分录时，必须同时记入两个或两个以上的会计科目中，这样，会计科目之间就形成了一定的相互联系、相互依存的对应关系，这就是会计科目的对应关系。,2、会计分录 （1）会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务

7、事项标明其应借贷会计科目及其金额的记录，简称分录。 （2）会计分录的三大要素 借贷方向，对应会计科目名称，应记金额,（3）会计分录的种类 简单会计分录一借一贷 复合会计分录一借多贷，一贷多借，多借多贷 注意：一般来讲，复合会计分录可以分为若干简单的会计分录。 多借多贷会计分录，只有在某一经济业务比较繁杂，确实需要时才编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会计分录。,（4）会计分录的编制步骤 分析经济业务事项涉及的是哪些会计要素 确定涉及哪些会计科目，各自的增减变动情况 确定借、贷方向 确定借贷金额各为多少,（5）会计分录的书写格式 先借后贷，借贷错开，上借下贷，借贷平衡 例如：从银行

8、提取现金1万元 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000,六、会计分录举例 见课本P33,53,课堂练习,【例2-1】金阳公司收到投资方华达公司投入的投资额5 000 000元，存入开户银行。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 5000 000,【例2-2】金阳公司以银行存款向晨光公司购买原材料10 000元 借： 原材料 10 000 贷：银行存款 10 000,【例2-3】业务员夏光出差预借差旅费3000 元，以现金支付。 借： 其他应收款 夏光 3000 贷：库存现金 3000,【例2-4】金阳公司自光明公司购入原材料100 000，货款未付。 借：原材料 1

9、00 000 贷： 应付账款 100 000,【例2-5】金阳公司开出转账支票，支付前欠光明公司的货款30 000元。 借：应付账款 30 000 贷：银行存款 30 000,【例2-6】金阳公司签发一张期限为两个月的商业汇票，归还前欠光明公司的货款70 000元。 借：应付账款 70 000 贷：应付票据 70 000,【例2-7】金阳公司以历年积累的盈余公积2 000 000元转增资本。 借：盈余公积 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000,【例2-8】投资方星光公司撤回投资 1 000 000元，以银行存款支付。 借：实收资本 1 000 000 贷：银行存款 1 000

10、000,【例2-9】华达公司代金阳公司偿还银行短期借款 500 000元，作为华达公司对金阳公司的追加投资。 借：短期借款 500 000 贷：实收资本 500 000,【例2-10】金阳公司宣布向投资者分配现金股利600 000元，尚未支付。 借：利润分配 600 000 贷：应付股利 600 000,65,第二节 登账,一、账簿和账户 二、登记账簿的规则 三、登账练习,登账就是把编制好的会计分录往账簿上抄录的一个过程。 登账过程主要涉及三个方面： （1）账簿和账户 （2）账簿的格式和登记方法 （3）登记账簿的规则,一、账簿和账户 （一）账簿和账户的概念 账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、

11、系统地记录各种经济业务的簿记。 账户是根据会计科目开设的，具有一定格式，用来连续、分类地记录经济业务的一种手段。,账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在，账簿序时、分类地记载经济业务，就是在每个账户中完成的，因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。,（二）账簿的分类 1、按用途分类 （1）日记账。也称序时账，指按交易、事项发生的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。在实际工作中，应用最多的是现金日记账和银行存款日记账。,（2）分类账。指按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 （3）备查簿。指对某些在日记账和分类账中未记录或记录不全的交易、

12、事项进行补充登记的账簿。如，临时租入固定资产备查簿、受托加工材料备查簿等。,2、账簿按格式分类 （1）三栏式账簿。是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。见课本P35 总分类账、日记账、明细分类账中的结算类账户、资本账户等一般采用三栏式格式。,（2）多栏式账簿。指采用一个贷方栏目、多个借方栏目，或一个借方栏目、多个贷方栏目，或多个借方栏目 多个贷方栏目的账簿。见课本P37 适用于成本费用类科目的明细分类核算。如“生产成本”，“管理费用”和“制造费用”等一般采用多栏式格式。,（3）数量金额式账簿。指采用数量与金额双重记录的账簿。存货类账户一般采用数量金额式格式。 3、账簿按外形分类 （1）订

13、本账。指账簿使用前按照顺序编号，将特定数量的账页装订成册的账簿。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，总分类账也应采用订本式账簿。,（2）活页簿。指账页数量不固定，可以随意增减的账簿。适用于一般明细分类账。 （3）卡片账。是指以格式固定、装订分散的卡片作为账页所组成的账簿。此类账簿通常装在卡片箱内，使用灵活，可以随时抽换，可以跨年度使用。固定资产明细账一般采用这种格式。,二、登记账簿的规则 （一）账簿的启用规则 （二）账簿的记录规则 （三）错帐的更正规则,三、登账练习。,33,第三节 编报,一、编制会计报表前得准备 二、会计报表及其编制方法,一、编制会计报表前的准备 （一）账项调整 （

14、二）成本结转 （三）对账 （四）结账 （五）试算平衡表,（一）账项调整 1、预收收入的调整（本期实现的收入前期已收） 2、预付费用的调整（本期发生的费用前提已付） 3、应计收入的调整（本期实现的收入尚未收款） 4、应计费用的调整（本期发生的费用尚未付款）,预收收入调整,【例2-11】某企业与2010年1月份收到承租单位交来的本年度出租设备的租金收入144 000元，并已存入银行。 1月份收到租金时，作以下会计分录： 借：银行存款 144 000 贷：预收账款 144 000,112月份末，每个月确认收入时，作以下会计分录： 借：预收账款 12 000 贷：其他业务收入 12 000,预付费用调

15、整,【例2-12】某企业在2010年1月份开出一张支票，支付生产车间以经营租赁方式租入固定资产的改良支出96 000元。该项固定资产剩余租赁期为2年。 1月份支付改良支出时，作以下会计分录： 借：长期待摊费用 96 000 贷：银行存款 96 000,各月份摊销改良支出时，作以下会计分录： 借：制造费用 4000 贷：长期待摊费用 4000,应计收入,【例2-13】某企业于2010年1月末、2月末、3月末，根据其在银行存款的金额和该类银行存款的利率估算每月的银行存款利息收入均为6 000元，季末实际结算利息为18 000元。 1月末计提银行存款利息收入时，作以下会计分录： 借： 其他应收款 6

16、 000 贷：财务费用 6 000,2月末和3月末计息的分录同1月末。 3月末实际结算银行存款利息时，作以下会计分录： 借： 银行存款 18 000 贷：其他应收款 18 000,在实际工作中，通常采用的处理方法是，每个季度的前两个月计提利息收入，在季度的最后一个月不再计提利息收入，待实际收到银行结算出的利息时，按照实际收到的款项借记“银行存款”账户，按前两个月估算出的利息收入贷记“其他应收款”账户，差额作为第三个月的利息收入记入“财务费用”账户的贷方。其会计处理如下：,1月末和2月末计提银行存款利息收入时，作以下会计分录： 借：其他应收款 6 000 贷：财务费用 6 000 3月末实际结算

17、银行存款利息时，作以下会计分录： 借：银行存款 18 000 贷：其他应收款 12 000 财务费用 6 000,应计费用,【例2-14】某企业1月员工工资为12000，实际支付工资为2月5日。在1月末，企业应对已发生但尚未支付现金的工资薪酬作以下会计分录： 借：管理费用 12 000 贷：应付职工薪酬 12 000,（二）成本结转（结转已销售商品、各项税金、折旧等） 我国会计准则规定，企业应当采用先进先出法、加权平均法或个别计价法计算确定发出存货的实际成本。,【2-15】假设东湖公司期初库存甲种商品1 000件，单价30元；本期购入甲种商品1000件，单价40元；本期销售甲种商品1000件，

18、单位售价50元。如果采用先进先出法，计算商品的成本，并编制会计分录。,会计分录如下： 借：主营业务成本销售商品成本 30 000 贷：库存商品甲商品 30 000,（三）对账 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 （四）结账（结清与结转）,结清只针对虚账户 实账户是结转,虚账户与实账户,C1,结账前状态,结账-虚账户的结清,P2,把收入类账户结账至本年利润科目,结账-虚账户的结清,P2,把费用类账户结清至本年利润,结账-虚账户的结清,P2,把本年利润余额结转至所有者权益类账户,结账-虚账户的结清,P2,结账-虚账户的结清,把所有者撤资账户结清至所有者权益类账户,P2,【2-15】假设东湖公

19、司期初库存甲种商品1 000件，单价30元；本期购入甲种商品1000件，单价40元；本期销售甲种商品1000件，单位售价50元。如果采用先进先出法，计算商品的成本，并编制会计分录。,【例2-15】会计分录如下： 借：主营业务成本销售商品成本 30 000 贷：库存商品甲商品 30 000 销售甲商品发生的营业收入是501000=50 000 对损益类账户（主营业务成本）进行结账处理,把收入类账户结账至本年利润科目,结账-虚账户的结清,P2,把费用类账户结清至本年利润,结账-虚账户的结清,P2,把本年利润余额结转至所有者权益类账户,结账-虚账户的结清,P2,【例2-15】结账过程会计分录如下：

20、借：主营业务收入-销售商品收入 50 000 贷：主营业务成本-销售商品成本 30 000 本年利润 20 000 借：本年利润 20 000 贷：利润分配-未分配利润 20 000,2、实账户的结转 实账户是指资产类、负债类、所有者权益类账户。这些账户一般期末都有余额，其余要结转到下一个会计期间，作为下一期的期初余额。所以，这三类账户的结账是指计算出各账户的本期发生额及期末余额，并加以划线结束，然后将期末余额结转到下一期。结账后要编制试算平衡表。,（五）试算平衡表 借贷记账法下的试算平衡，是指根据“资产=负债+所有者权益”会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总试算和比较，检查、验证

21、账户记录是否符合复式记账原理，有无影响借、贷平衡的各种错账，漏账的方法。,试算平衡表的编制 引用【例2-1】至【例2-10】的交易、事项。 假定，金阳公司2010年11月1日各总分类账户期初余额如下: 见练习第6页。,【例2-1】 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 5000 000 【例2-2】 借： 原材料 10 000 贷：银行存款 10 000 【例2-3】 借： 其他应收款 夏光 3000 贷：库存现金 3000 【例2-4】 借：原材料 100 000 贷： 应付账款 100 000 【例2-5】借：应付账款 30 000 贷：银行存款 30 000 【例2-6】 借：

22、应付账款 70 000 贷：应付票据 70 000 【例2-7】 借：盈余公积 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 【例2-8】 借：实收资本 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 【例2-9】 借：短期借款 500 000 贷：实收资本 500 000 【例2-10】借：利润分配 600 000 贷：应付股利 600 000,试算平衡表的作用 （1）检验会计记录的正确性。 （2）试算平衡表是编制资产负债表的基础。 （3）试算平衡表可以概略地反映出企业本会计期间经济活动所导致的财务状况。,一、编制会计报表前的准备 （一）账项调整 （二）成本结转 （三）对账 （

23、四）结账 （五）试算平衡表,二、会计报表及其编制方法（见课本44页） （一）资产负债表 （二）利润表 （三）现金流量表,以下为附加内容不需要的朋友下载后可以编辑删除，谢谢,以下为附加内容,让更多的农民成为新型职业农民,中央农业广播电视学校 刘天金 20130507 陕西,农业部部长韩长赋： 这是一项基础性工程、创新性工作，要大抓特抓、坚持不懈。 让更多的农民成为新型职业农民（目标） 生产更多更好更安全的农产品供给社会（方向）,一、为什么要大力培育新型职业农民 二、什么是新型职业农民 三、如何加快培育新型职业农民,一、为什么要大力培育新型职业农民,（一）深刻背景 农村劳动力持续转移,“人走村空”

24、问题愈演愈烈 2012年我国农民工数量达到2.6亿，每年新增900-1000万。 四川抽样调查： 26% 举家外出农户 20% 留守农户 转移比例平均60%，高的70-80%,一、为什么要大力培育新型职业农民,（一）深刻背景 农村青壮年劳动力大量外出，“老人农业”“妇女农业”“小学农业”问题日益凸显 陕西抽样调查： 72% “80后”“90后”青壮年劳动力（农民工） 55岁 务农农民平均年龄 63% 妇女 83% 初中及以下文化程度,四川抽样调查： 务农农民50岁以上54%，60岁以上30%，70岁以上13%； 妇女60%； 初中及以下90%。,一、为什么要大力培育新型职业农民,（一）深刻背景

25、 农村新生劳动力离农意愿强烈，农业后继乏人问题步步紧逼 新生代农民工 76% 不愿再回乡务农 85% 从未种过地 （国家统计局2010年10省调查：90%的新生代农民工没有从事过一天的农业生产活动）,一、为什么要大力培育新型职业农民,（二）紧迫课题 “谁来种地”“地如何种”？,党的十八大：坚持和完善农村基本经营制度，构建集约化、专业化、组织化、社会化相结合的新型农业经营体系。 国务院常务会议：要采取有效措施，使一部分年轻人愿意在农村留下来搞农业，培养和稳定现代农业生产队伍。 中央经济工作会议、中央农村工作会议：要稳定完善强农惠农富农政策，充分保护和调动农民生产经营积极性，使务农种粮有效益、不吃

26、亏、得实惠。 2013年中央一号文件：农村劳动力大量流动，农户兼业化、村庄空心化、人口老龄化趋势明显，农民利益诉求多元，加强和创新农村社会管理势在必行。 十二届全国人大一次会议（政府工作报告）：要采取有效措施，稳定农业生产经营队伍，积极培育新型农民。 聚焦“谁来种地”“地如何种”,一、为什么要大力培育新型职业农民,（二）紧迫课题 “谁来种地”“地如何种”是一个问题的两个方面 农村劳动力结构性不足：“不是没人种地，而是这地由什么人来种” 创新农业生产经营方式：“不是种不过来，而是怎么种得更好”,一、为什么要大力培育新型职业农民,（三）历史使命 回答好“谁来种地”“地如何种”的问题，历史性地落在了

27、培育新型职业农民上。 2012年中央一号文件聚焦农业科技，着力解决农业生产力发展问题，明确提出大力培育新型职业农民；2013年中央一号文件突出农业经营体制机制创新，着力完善与现代农业发展相适应的农业生产关系，进一步强调加强农业职业教育和职业培训。,创新农业生产经营方式 （现代）家庭经营+合作组织+社会化服务 =新型农业经营体系 新型职业农民 新型生产经营主体 新型农业经营体系 现代农业,新型职业农民是伴随农村生产力发展和生产关系完善产生的新型生产经营主体，是构建新型农业经营体系的基本细胞，是发展现代农业的基本支撑，是推动城乡发展一体化的基本力量。,一、为什么要大力培育新型职业农民,（四）重大意

28、义 不失时机地大力培育新型职业农民： 一是有利于促进农民从身份向职业的转变，在推动城乡发展一体化中加快剥离“农民”的身份属性，使培育起来的新型职业农民逐步走上具有相应社会保障和社会地位的职业化路子，解决有人愿意在农村留下来搞农业的问题；,一、为什么要大力培育新型职业农民,（四）重大意义 不失时机地大力培育新型职业农民： 二是有利于促进农民从传统农业生产向现代农业生产经营的转变，在加大强农惠农富农政策力度中加快发展现代农业，使培育起来的新型职业农民逐步走上专业化、规模化、集约化、标准化生产经营的现代化路子，解决务农种粮有效益、不吃亏、得实惠的问题；,一、为什么要大力培育新型职业农民,（四）重大意义 不失时机地大力培育新型职