企业财会基础_第八章账簿_41.ppt

1、企业财会基础,第八章账簿,第八章账簿,教学目标： 了解会计账簿的意义和作用； 掌握登记会计账簿的规则； 熟练掌握会计账簿的种类、设置、登记以及更正错账的方法，对账与结账。,教学重点： 1、登记会计账簿的规则； 2、会计账簿的设置、登记及更正错账的方法； 3、对账与结账。 教学难点： 1、会计账簿的设置与登记； 2、错账的更正； 3、对账与结账。,第八章账簿,第一节 账簿的意义和种类 第二节 账簿的设置和登记 第三节 账簿登记的规则 第四节 对账及错账的查找和更正 第五节 结账,第一节 账簿的意义和种类,一、概念：会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依

2、据，序时、连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。 记录在会计凭证上的信息还是分散的，不系统的。为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理提供系统、完整的核算资料，并为编报会计报表提供依据，就必须设置和登记账簿。 设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一。,二、账簿的作用,1、可以为经营管理提供全面、系统的会计信息。 2、有利于会计核算与资产管理相结合。（监督） 3、可以为编制会计报表提供依据。,交易,填制审核会计凭证,登记账簿,编制报表,会计循环的中心环节,账簿的概念,三、账簿的种类,(一)按用途分类,也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以

3、作为登记账簿的依据。,是将大量重复发生的同类经济业务，集中在一本日记账中进行登记的日记账。,1、序时账,序时账 （日记账）,普通 日记账,特种 日记账,按经济业务发生时间的的先后顺序逐日、逐笔连续登记经济业务的账簿。,库存现金日记账,银行存款日记账,账簿的种类,总账按会计制度中规定的一级会计科目开设的，分类汇总反映经济活动情况的账簿。任何会计主体都要设置总分类账。,2、分类账,分类账簿,总分类 账（总账）,明细 分类账 （明细账）,对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。,根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目开高的账簿，用来分类、连续地记录会计要素详细情况，提供会计核

4、算的明细资料，是编制会计报表的依据。,账簿的种类,3、备查账,备查账,受托加工材料登记簿 租入固定资产登记簿 ,又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。,1、它不是根据记账凭证登记的。 2、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 3、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。,账簿的种类,(二)按外表形式分类,优点：可以防止账页散失和被随意抽换。 缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工。 适用：现金、银行存款日记账必须使用，总账可以使用。,优点：可以添加和

5、抽换不足及多余的账页并进行分工。 缺点：容易散失和随意更换，不利于对记账内容进行控制。,指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。,指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。,是一种明细账，适用于内容复杂的财产明细核算 。,主要用于固定资产明细账,主要适用于明细账,账簿的种类,(三)按帐页格式分类,账页只开设借方、贷方两个金额栏目。如材料采购,多栏式账簿：账页上设有借方和贷方两个基本金额栏，在借方或贷方基本栏下再分设若干小栏的账簿。如收入、费用等明细账,账页上设有借方、贷方和余额三个基本金额栏的账簿。如特种日记账、总分类账、结算账户等。,账簿的种类,1

6、.（单选）（）为编制会计报表提供依据。 A.填制和审核凭证 B.编制记账凭证 C.设置和登记账簿 D.编制会计分录 【答案】C,2.（单选）（）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 A.序时账B.分类账 C.明细账D.备查账 【答案】A 3.（单选）现金日记账和银行存款日记账属于（）。 A.序时账B.分类账 C.备查账D.总账 【答案】 A,4.（单选）账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。 A.用途B.经济内容 C.外表形式D.会计要素 【答案】A 5.备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。（判断）,6.（多选）必须采用订本式账簿的是（）

7、A.现金日记账B.固定资产明细账C.银行存款日记账D.管理费用总账 【答案】ACD 7.（判断）使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（） 【答案】对,第二节 账簿的设置与登记,一、设置的账簿原则 1.账簿的设置要能保证系统、全面的反映和监督经济活动的情况； 2.账簿的设置要能保证组织严密、各账簿之间既要有明确的分工，又要有密切的联系，避免重复、遗漏； 3.账簿的格式应简便适用，便于登记、查找、更正错误和保管。,二、账簿的基本内容：,1.封面：标明账簿名称和单位名称。 2.扉页：主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员一览表。 3.账页：账页是账簿的主要内容，一般包括账户名称栏、登记日期栏

8、、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分页次等。,账 簿 使 用 登 记 表,7.（单选）启用账簿时，不能在扉页上书写的是（） A.单位名称B.账簿名称 C.账户名称D.启用日期 【答案】C 8.（多选）账页包括的内容是（） A.账户名称B.起止页次 C.摘要栏D.总页次和分页次 【答案】ACD 9.（多选）在会计账簿扉页上填列的内容包括（） A.账簿名称B.单位名称 C.账户名称D.起止页次 【答案】ABD,三、日记账的设置与登记,（一）普通日记账的格式和登记： 根据不同需要，企业设置的日记账有普通日记账和特种日记账。 普通日记账：又称分录簿，是序时地登记全部经济业务的日记账。它根据原

9、始凭证，将日常发生的经济业务转化为会计分录直接登记在日记账上，作为过入分类账的依据。所以这种日记账起到了记账凭证的作用。,普通日记账,不便于分工、不能把不同业务分类反映，而且据此登记总账工作量大，故企业很少采用。,根据会计分录，逐笔记入普通日记账的相应栏目，然后根据日记数额逐日过入有关分类账。,二栏式普通日记账,特种日记账：是专门用来登记某一类经济业务的日记账，是普通日记账的发展。常用的特种日记账主要有：库存现金日记账和银行存款日记账。,（二）特种日记账,1.库存现金日记账： 现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账，必须采用订本式账簿。其账页格式一般采用三栏式，也可

10、采用多栏式。 现金日记账由出纳员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。 借方栏一般根据现金收款凭证登记，贷方栏一般根据现金付款凭证登记，但从银行提取现金的业务，根据银行存款付款凭证登记现金日记账借方栏。逐笔（至少每日）结出账面余额，并将账面余额同实存现金相核对。,库存现金日记账（三栏式）,操作演示,2.银行存款日记账：P176,银行存款日记账是用来逐日反映银行存款的增减变化和结存情况的特种日记账，必须采用订本式账簿。 其账页格式也有三栏式和多栏式两种，其基本结构与现金日记账类同。由于银行存款的收付都是根据特定的银行结算凭证进行的，因此设有“结算凭证种类、号数”栏。 银行存款

11、日记账由出纳员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，逐日逐笔顺序登记，其方法与现金日记账相同。计算出每日银行存款收入和支出的合计数及账面余额，避免因超过实有余额付款而出现透支。银行存款日记账不得用银行对账单代替。,银行日记账（三栏式）,操作演示,（1）为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不得负责登记现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。 （2）出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账后，应将各种收付款凭证交由会计人员据以登记总分类账及有关的明细分类账。,3、注意事项：,日记帐设置与登记,(一)总分类账的设置和登记 1、总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。在

12、总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。由于总分类账能够全面地、总括地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供资料，因而任何单位都要设置总分类账。 2、 格式：总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。 3、 登记依据：总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以先将记账凭证进行汇总，编制汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记。取决于所采用的会计核算组织程序。 4、总分类账的登记方法及案例。,四、分类账的设置和登记,操作演示,明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一经济业务的账簿。根据实际需要，各种明细分类账分别按照二级科目或明细科目开设账户，并为每一个账户预留若

13、干账页，用来分类、连续地记录会计要素的详细资料。明细分类账也是编制会计报表的依据之一。 各个单位在设置总分类账的基础上，还应根据管理的需要，按照总账科目设置若干必要的明细分类账，作为总分类账的必要补充，为各种材料物资、应收应付款项、收入、费用、利润等有关总账科目设置各种明细分类账，进行明细分类核算。,(二)明细分类账的设置与登记,分类帐设置与登记,明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿(如固定资产明细账)，按账页格式主要有三种：三栏式明细分类账、数量金额式明细账、多栏式明细账。,1、三栏式明细分类账,三栏式明细分类账页的格式与三栏式总分类账相同，即账页只设有借方、贷方和余额三个金额

14、栏，不设数量栏。这种格式适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的债权、债务结算科目，如“应付账款”、 “应收账款”等科目。,分类帐设置与登记,三栏式明细分类账 会计科目： 第 页,操作演示,2、数量金额式明细分类账,数量金额式明细分类账的账页，在借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)栏内，分别设有数量、单价和金额三个栏次。这种账页格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如“原材料”、“库存商品”等。,分类帐设置与登记,原材料明细账类别：原料 编号：1006品名或规格：A 存放地点：1号库储备定额：2000 计量单位：公斤,操作演示,3、多栏式明细分类账,

15、多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内记录某一科目所属的各明细科目的内容，按该总账科目的明细项目设专栏记录。这种账页格式适用于只记金额，不记数量，而且在管理上需要了解其构成内容的费用、收入、利润科目，如“主营业务收入”、“管理费用”、“营业收入”、“本年利润”等科目。 费用明细账一般按借方设多栏，若需冲减有关费用的事项，可以在明细账中以红字在借方登记。 各种明细分类账在每次登记完毕后，都应结算出余额。 明细分类账通常根据原始凭证或标有明细科目及金额的记账凭证进行登记，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。,分类帐设置与登记,借方多栏式明细账,操作演示,4、横线登记式明细

16、账,每笔经济业务的借方与贷方必须在同一行内登记，用于记录每笔业务从发生到结束的相关内容。 如材料采购与应收应付款账户的明细核算,分类帐设置与登记,其他应收款-备用金明细账,第三节 账簿登记的规则,一、启用账簿的规则 设置账簿的封面与封底。 填写账簿启用及经管人员一览表 填写账户目录。 粘贴印花税票。,注意： 启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，登记有关内容。 启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编

17、定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。,账簿使用登记表,操作演示,二、登记账簿的规则,1、登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。 2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号(如“”)，表示已经记账。,参见账簿登记操作演示,3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般文字占格宽的2/3，数字占格宽的1/2。,会计数字书写规范操作演示,登记账簿的规则,4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。 （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。

18、（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 （3）在三栏式账户的余额栏前，如未标明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。 （4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。,登记账簿的规则,陈件辉,陈件辉,此页注销,此行注销,记账人员,5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。,登记账簿的规则,应收账款明细账,公司名称：AK公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,登记账簿的规则,7、 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在

19、借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,操作演示,登记账簿的规则,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,登记账簿的规则,8. 记账出错时，不

20、得涂改、刮擦、挖补、粘贴，或用化学药水更改字迹，应根据错误的性质和发现时间的不同，分别按照规定的方法更正。 9. 编制会计报表前，应将全部账项登记齐全，不得提前结账，也不准先编报表后记账。 10. 实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。对收款和付款业务，在输入收款凭证和 付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金相核对。,三、账簿更换的规则,（一）根据我国有关法规的规定，每个会计年度开始时，必须都要启用新账，并把上年度的会计账簿归档保管。 （二）现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账都要每年更换新账，但固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每

21、年更换新账。 （三）各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关账户中。摘要栏加盖“结转下年”“上年结转”戳记。,10.（多选）下列符合登记会计账簿基本要求的是（）。 A.文字和数字的书写应占格距的1/3 B.不得使用圆珠笔书写 C.应连续登记，不得跳行、隔页 D.无余额的账户，在“借或贷”栏内写“平” 【答案】BCD 11.（单选）登记账簿时，错误的做法是（）。 A.文字和数字的书写占格距的二分之一 B.发生的空行、空页一定要补充书写 C.用红字冲销错误记录 D.在发生的空页上注明“此页空白” 【答案】B,12.（多选）出纳人员可以登记和保管的账簿是（ ）。

22、A.现金日记账B.银行存款日记账 C.现金总账D.银行存款总账 【答案】AB 13.（单选）现金日记账的账簿形式应该是（）。 A.三栏式活页账簿B.多栏式活页账簿 C.两栏式订本序时账簿D.三栏式订本序时账簿 【答案】D 14.（多选）关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的是（）。 A.由会计负责登记B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记 C.每日结出存款余额D.月终计算出全月收入、支出的合计数 【答案】BCD,15.（多选）现金日记账和银行存款日记账（）。 A.一般采用订本式账簿和三栏式账页 B.由出纳人员登记 C.根据审核后的收、付款记账凭证登记 D.逐日逐笔序时登记 【答案】ABCD

23、 16.（多选）现金日记账的登记依据有（） 。 A.银行存款收款凭证B.现金收款凭证 C.现金付款凭证 D.银行存款付款凭证 【答案】BCD 17.（多选）银行存款日记账的登记依据有（）。 A.银行存款收支的原始凭证 B.银行存款收款凭证 C.银行存款付款凭证 D.现金付款凭证 【答案】BCD,18.（多选）可以采用三栏式明细分类账核算的是（）。 A.原材料B.实收资本 C.生产成本D.交易性金融资产 【答案】BD 19.（多选）采用多栏式明细账的有（）。 A.生产成本明细账 B.产品销售收入明细账 C.制造费用明细账 D.本年利润明细账 【答案】ABC 20.（多选）采用数量金额式明细账的有

24、（）。 A.实收资本明细账 B.原材料明细账 C.库存商品明细账 D.应付账款明细账 【答案】BC,21.（多选）必须逐日结出余额的账簿是（）。 A.现金总账 B.银行存款总账 C.现金日记账D.银行存款日记账 【答案】CD 22.（多选）下列必须逐日逐笔登记明细账的是（）。 A.原材料 B.应收账款 C.应付账款 D.管理费用 【答案】 BC 库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。,第四节 对账及错帐的查找和更正,一、对账 就是核对账目，即在经济业务入账以后，于平时或月末、季末、年末结账之前，对各种账簿记录所进行的核对。,3、对账的内容和方法

25、： （1）账证核对：指各种账簿的记录与记账凭证及其所附的原始凭证相核对。这种核对通常是在日常核算中进行的，以使错账能及时发现并得到更正，以保证账证相符。,（2）账账核对 指各种账簿之间的有关数字进行核对。主要包括： 总账中各账户期末借方余额合计与各账户期末贷方余额合计相核对。即编制试算平衡表的办法进行核对。 总账与明细账核对。各账户的本期的借、贷方发生额、期末余额与其所属的各明细账的本期借、贷方发生额合计、期末余额合计进行核对。 总账与日记账核对。 即现金、银行存款日记账的本期发生额、期末余额与总账的本期发生额、期末余额核对。 会计明细账与仓库实物账核对。会计部门财产物资明细账与财产物资保管或

26、使用部门财产物资明细账的本期发生额和期末余额进行的核对。,操作演示,（3）账实核对,将各财产物资的账面余额与实有数额进行核对。主 要包括： （1）现金日记账的余额与现金实际库存数相核对，并保证日清月结； （2）银行存款日记账的余额与银行送来的对账单相核对，每月最少一次； （3）各种应收、应付款明细账余额与有关债务、债权单位的账目相核对； （4）各种材料、物资、产品明细账的余额与其材料、物资的实存数额相核对。,1.对账也包括账表核对。（） 【答案】错 2.（多选）账账核对包括（）。 A.总账与日记账核对B.总账与明细账核对 C.会计账与保管账核对 D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债

27、务单位的账目余额相核对 【答案】ABC 3.（单选）在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是（）。 A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 B.银行存款日记账余额与总账余额核对 C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对 D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对 【答案】A,二 错账查找方法,（一）错账的类型 1、记账凭证错误 2 、记账错误 （二）查找错账的方法P183 常用的方法包括顺查法、逆查法、抽查法和偶合法 （1）差数法，（2）除2法，（3）除9法，,三、错账的更正方法,1.错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析） （1）记账凭证正确但登记

28、账簿发生错误。,（2）记账凭证错误引发账簿登记错误。,2.更正错账的具体方法,（1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例1】用银行存款3 600元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 600 贷：银行存款 3 600 错账：其中“银行存款”账户中误登记为3 900。更正方法为：,注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,银行存款,管理费用,3900,3600,3600,陈件辉,（2）红字更正法,适用于更正记账凭证上，会计科目用错的错账。 【例2】企业管理人员出差预借差旅费3 000元,付给现金。错

29、误分录如下，并已入账： 借：应收账款 3 000 贷：库存现金 3 000 错账：借方科目应为“其他应收款”。 更正方法为： (全额冲销),库存现金,应收账款,3000,3000,3000,其他应收款,3000,错帐,3000,冲销,3000,重新入账,A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：应收账款 3 000 贷：库存现金 3 000,B 编制正确分录并记账： 借：其他应收款 3 000 贷：库存现金 3 000,用于更正记账凭证上，金额写多的错账。 【例3】用银行存款7 500元缴纳税金。错误分录如下，并已入账： 借：应交税费 75 000 贷：银行存款 75 000 错账：分录中金额写

30、多67 500元。 更正方法为：(差额冲销),银行存款,应交税费,67500,75000,75000,错帐,67500,冲销,用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差67 500元），冲销错账： 借：应交税费 67 500 贷：银行存款 67 500,3、注意事项,不得以蓝字金额填制与原错误记账凭证记账方向相反的记账凭证去冲销错误记录或金额，因为蓝字记账凭证反方向记载的会计分录反映特定经济业务，而不反映错账更正的内容。 案例2编反方向蓝字记账凭证反映已领用的材料退库。 借：原材料 36000 贷 ：生产成本 36000 尽管这样记录也能使记账的结余数额与实际情况相符，但这不能表明更

31、正错误记录的内容，也无法附上与分录内容相吻合的原始凭证。,返回,错账更正,例：生产产品领用材料4 000元，在填制记账凭证时，误记金额为40 000元，但会计科目、借贷方向均无错误。 (1)其错误记账凭证所反映的会计分录为： 借：生产成本 40 000 贷：原材料 40 000 (2)更正时，将多记金额36 000元用红字编制如下记账凭证更正： 借：生产成本 36 000 贷：原材料 36 000,返回,错账更正,（3）补充登记法,适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账 【例3-16】用银行存款28 000元偿还应付账款。错误分录如下，并已入账： 借：应付账款 2 800 贷：银行存款 2

32、800 错账：会计分录中金额写少25 200元。 更正方法为：,银行存款,应付账款,25200,2800,2800,错帐,25200,补充,编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差25 200元），冲销错账： 借：应付账款 25 200 贷：银行存款 25 200,补充登记法案例,例1、预提本月份银行借款利息40 000元，在填制记账凭证时，误 记金额为4 000元，但会计科目、借贷方向均无错误。 （1）错误记账凭证所反映的会计分录： 借：财务费用 4 000 贷：预提费用 4 000 （2）在更正时，应用蓝字编制如下记账凭证进行更正： 借：财务费用 36 000 贷：预提费用 3

33、6 000,财务费用,(1)4000 (2)36000 合计40000,(1) 4000 (2)36000 合计40000,预提费用,错账更正,注意,在“摘要”栏中写明“补充少记金额”以及原错误记账凭证的号数和日期，并据以记账，以补充登记少记的金额。,1.（多选）记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账薄记录错误，不能采用的错账更正方法是（）。 A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D.重新抄写法 【答案】AD 2.（多选）红字更正法通常适用的情况是（）。 A.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误 B.发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误 C.记账后发现会计科目无误而所

34、记金额大于应记金额 D.记账后发现会计科目无误而所记金额小于应记金额 【答案】AC,3.（单选）某企业7月份“以银行存款支付前欠货款10 000元”，会计人员依据有关原始凭证填制了记账凭证：“借：应收账款10 000元，贷：银行存款10 000元”。记账凭证经审核后登记入账。年末，在进行往来账清查时发现了错误，会计人员应采取的更正方法是（）。 A.补充登记法B.红字更正法 C.划线更正法D.重新编制一张记账凭证 【答案】B,4.（多选）生产车间生产产品领用原材料5 000元，填制记账凭证时，将金额误记为50 000元，科目没有错，并已登记入账。更正此种错误时（） 。 A.应用红字更正法 B.应

35、用补充登记法 C.红字凭证的分录为： 借：生产成本-45 000 贷：原材料-45 000 D.补记凭证的分录为： 借：生产成本45 000 贷：原材料45 000 【答案】AC,第五节 结账,二、结账 （一）就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账（期末余额结算到下期即位下期期初余额）。,（二）结账的步骤 1.检查结账日止以前所发生的全部经济业务是否都已经登记入账。 2.编制结账分录。 3.计算发生额和余额。,（三）结账的种类和方法： （1）月结 （2）季结 （3）年结,月结时应考虑各账户的特点分别采用不同

36、的方法，具体如下： 对不需要按月结计本期发生额而只求余额的明细账，每次记账以后，都要随时结出余额。如结算类、资本类、财产物资类账户明细账。结账标志为在当月最后一笔经济业务记录行的下一行并紧靠上线通栏划单红线（称为“结账线”），不需要再结计一次余额。 对需要按月结计发生额和期末余额的账户，月末结账时，要加计本月的发生额并计算出余额。如现金、银行存款日记账、采用“记账凭证核算形式”所登记的总账、成本费用类明细账、采用“账结法”下的损益类明细账等；结账标志为在最后一笔经济业务记录行的下一行（月结行）并紧靠上线划通栏单红线，并在其行内结出本月发生额和余额；在日期栏内填写本月最后一天的号数，在摘要栏内注

37、明“本月合计”字样，再在“月结行”的下一行并紧靠上线划通栏单红线。,（1）月结,对需要结计本年累计发生额的账户：既要进行本月发生额的月结，又要进行年度累计发生额的月结。如“本年利润”、“利润分配”总账及所属明细账、采用“表结法”下的损益类账户；每月结账时，先在该月最后一笔经济业务记录的下一行（月结行）并紧靠上线划通栏单红线，进行月结；然后再在“月结行”行的下一行（本年累计行），结出自年初始至本月末止的累计发生额和月末余额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在本年累计行的下一行紧靠上线通栏划单红线。 总账（除“本年利润”、“利润分配”账户和采用“记账凭证核算形式”所登记的总账）平时只需结出月末余

38、额，即只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划红单线，不需要再结计一次余额。,操作演示,（2）季结,季度结账一般是总账才需要，由于总账在年终结账时要将所有总账结出全年发生额和年末余额，以便于总括反映本年全年各项资金运动情况的全貌并核对账目，而总账在各月只结余额而不结发生额，为减少年终结账的工作量而把工作做在平时，对于总账就要进行季结。即在每季度结束时，应在季末月份月结后，分别结算出本季度借方、贷方本期发生额合计数和期末余额，在“摘要”栏内注明“本季度累计”字样，并在该行下面再划一条通栏单红线。,（3）年结,年末没有余额： 如果总账年末没有余额，将总账在第四季度季结“本季度累计”行下一行的“摘要”

39、栏内注明“本年合计”字样，加计 14 季度的“本季度累计”，填在该行的“借方”、“贷方”栏内，并在“借或贷”栏写“平”字和“余额栏”划“ -O- ”符号，然后在“本年合计”行下通栏划双红线（称为“封账线”，下同），封账即可。 如果明细账年末没有余额，对只需结计余额的，只需在 12 月最后一笔经济业务记录之下通栏划双红线，封账即可； 对于需要按月结计发生额和结计本年累计发生额的某些明细账，则需在 12 月末的“本月合计”或“本年累计”行下通栏划双红线，封账即可。,年末有余额： 对于总账，应分借、贷方加计 1-4 季度的“本季度累计”，并将其发生额和年末余额相关栏内，同时在该行的“摘要”栏内注明“本年合计”字样；对于明细账，如果是只需结计期末余额和结计本年累计发生额的