会计学 第四章 会计凭证.ppt

1、2020/10/8,1会计学院,第四章 会计凭证,经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表,设置账户 复式记账,成本计算 财产清查,2020/10/8,2会计学院,第一节 会计凭证的涵义及其种类,一、会计凭证的涵义 会计凭证简称凭证，是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。,2020/10/8,3会计学院,执行处理经济业务人员,取得凭证（外、内部）,书面形式,内容数量金额,签字盖章,登记账簿的依据,合法性真实性正确性,2020/10/8,4会计学院,二、会计凭证的作用 记录经济业务，提供记账依据。 明确经济责任，强化内部控制。 签章真实性、正确性、合法性、合理性

2、负责，以防止舞弊行为，强化内部控制。 监督经济活动，控制经济运行。 凭证的审核符合国家有关法律、法规、制度规定符合计划、预算进度是否有违法乱纪、铺张浪费行为等。,教材P58,2020/10/8,5会计学院,三、会计凭证的种类 分为：1、原始凭证； 2、记账凭证。,教材P59,2020/10/8,6会计学院,第二节 原始凭证 一、原始凭证的概念 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是进行会计核算的原始资料。如：发货票、车票、领料单等。,教材P89,原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，与记账凭证相比，具有较强的法律效力。,2

3、020/10/8,7会计学院,原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。 （一）外来原始凭证。 它是指同外部单位发生经济往来时，从外部单位取得的原始凭证。如购买货物取得的增值税专用发票及铁路运单、对外单位支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、火车票等。如教材表P97的4-1所示。,教材P59,二、原始凭证的种类,2020/10/8,8会计学院,外来原始凭证式样,教材P97,增值税专用发票 No：7884652 开票日期：2003年11月30日 ,收款人： 开票单位(未盖章无效)：,第二联：发票联 购货方记账,2020/10/8,9会计学院,外来原始凭证式样,第二联：发票联 购

4、货方记账,收 据 年 月 日 N o：230002,经手人 审核人 出纳人 收款单位,2020/10/8,10会计学院,教材P59,（二）自制原始凭证。 1、定义：它是指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理经济业务时填制的原始凭证。 如收料单、领料单、限额领料单、产 品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计 算表等。如教材P62表4-1、4-2所示,2020/10/8,11会计学院,领 料 单 领料部门： 领料编号： 领料用途： 年 月 日 发料仓库：,发料人： 审批人： 领料人： 记账：,自制原始凭证式样,2020/10/8,12会计学院,入 库 单 供货单位： 长城电机厂

5、收货单位：玩具组 年 月 日,验收：（签章）复核： （签章）记账： （签章）制单： （签章）,自制原始凭证式样,2020/10/8,13会计学院,出库单（提货单） 购货单位： 市场建厂 运输方式：自提 年 月 日,销售部门负责人： 发货人： 提货人： 制单： （签章） （签章） （签章） （签章）,2020/10/8,14会计学院,差旅费报销单 200 年 月 日,2020/10/8,15会计学院,自制原始凭证,发出材料汇总表,2020/10/8,16会计学院,2、自制原始凭证分类。 自制原始凭证分类： 一次凭证：它是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。如收据、领料单、收料单、发货票

6、、借款单、银行结算凭证等。一次凭证是一次有效的凭证，已填列的凭证不能重复使用。,2020/10/8,17会计学院,累计凭证：是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。 其特点是，在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。如“限额领料单”。,2020/10/8,18会计学院,限 额 领 料 单 领料部门： 领料编号： 领科用途： 年 月 日 发料仓库：,生产计划部门：（签章） 供销部门：（签章） 仓库：（签章）,2020/10/8,19会计学院,2020/10/8,20会计学院,汇总原始凭证：,发出材料汇总

7、表 年 月 日,2020/10/8,21会计学院,三、原始凭证的基本内容 (也称为原始凭证要素),教材P61,(1)原始凭证名称； (2)填制原始凭证的日期； (3)接受原始凭证单位名称； (4)经济业务内容(含数量、单价、金额等)； (5)填制单位签章； (6)有关人员签章； (7)凭证附件。,2020/10/8,22会计学院,四、原始凭证的填制要求,教材P64,1、记录真实； 2、内容完整； 3、书写正确； （1）书写正确； （2）凭证连续编号； （2）书写符合规定； （4）原始凭证不能随意涂改。 4、编制及时。,2020/10/8,23会计学院,(一)审核原始凭证的真实性。原始凭证作为会

8、计信息的基本信息源，其真实性对会计信息的质量具有至关重要的影响。其真实性的审核包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等内容的审查。对外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章；对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签名或盖章。,五、原始凭证的审核,2020/10/8,24会计学院,(二)审核原始凭证的合法性。审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规问题，是否符合规定的审核权限，是否履行了规定的凭证传递和审查程序，是否有贪污腐化等行为。,五、原始凭证的审核,2020/10/8,25会计学院,(三)审核原始凭证的合理性。审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活

9、动的需要、是否符合有关的计划和预算等。 (四)审核原始凭证的完整性。审核原始党证各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况，日期是否完整，数字是否清晰，文字是否工整，有关人员签章是否齐全，凭证联次是否正确等。,教材P65,2020/10/8,26会计学院,(五)审核原始凭证的正确性。审核原始凭证各项计算及其相关部分是否正确，包括：阿拉伯数字分开填写，不得连写；小写金额前要标明“￥”字样，中间不能留有空位，金额要标至“分”，无角分的，要以“0”补位；金额大写部分要正确，大写金额前要加“人民币”字样，大写金额与小写金额要相符；凭证中有书写错误的，应采用正规的方法更正，不能采用任意涂改、刮擦、挖补等不正确

10、方法。,2020/10/8,27会计学院,(六)审核原始凭证的及时性。原始凭证的及时性是保证会计信息及时性的基础。为此，要求在经济业务发生或完成时应及时填制有关原始凭证，及时进行凭证的传递。审核时，应注意审查凭证的填制日期，尤其是象银行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证，更应仔细验证其签发日期。,教材P65,2020/10/8,28会计学院,应根据不同情况处理： (1)对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账； (2)对于真实、合法、合理但内容不够完整、计算有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误后，再办理正式会计手续； (3)对于不真实、不

11、合法的原始凭证；会计人员应拒绝受理；对于违法的收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效时，应向单位领导人提出书面意见，要求处理。,教材P109,2020/10/8,29会计学院,第三节 记账凭证,2020/10/8,30会计学院,第三节 记账凭证,一、记账凭证的涵义 记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制，根据经济业务的内容，编制会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。,2020/10/8,31会计学院,教材P90,（一） 通用记账凭证：各种经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。不分收款、付款和转账业务。例如：,二、记账凭证的种类,2020/10/8,32会计学院,记 账 凭

12、 证 = 20 年 月 日 记账字第 号 借方科目 贷方科目 金额 记账 摘要 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 千 百 十 元 角 分 符号 合 计 金 额 主管会计 记账 复核 出纳 制单,附 原始凭证 张,（通用记账凭证）,2020/10/8,33会计学院,（二）专用记账凭证： 专门记录某一类经济业务的记 账 凭证。按其与货币资金收付有无关系分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证。 例如：,2020/10/8,34会计学院,收 款 凭 证 总 字 号 借方科目：银行存款 年 月 日 银收字 号,会计主管： 记账： 稽核： 出纳： 制单：,2020/10/8,35会计学院,付 款 凭

13、证 总 字 号 贷方科目：银行存款 年 月 日 银付字 号,会计主管： 记账： 稽核： 出纳： 制单：,2020/10/8,36会计学院,转 账 凭 证 总字 号 年 月 日 转字 号,会计主管： 记账： 稽核： 制单：,2020/10/8,37会计学院,会计凭证分类,会计凭证,原始凭证,记账凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,汇总情况分,科目汇总表,汇总记账凭证,汇总原始凭证,累计凭证,一次凭证,2020/10/8,38会计学院,第三节 记账凭证,教材P66,三、记账凭证的内容,(1)记账凭证的名称。如“收款凭证”、 “付款凭证”、“转账凭证”。 (2)填制记账凭证的日期。 (3)记账凭证的编

14、号。 (4)经济业务的内容摘要。,2020/10/8,39会计学院,教材P66,(5)经济业务所涉及的会计科目及其记账方向。 (6)经济业务的金额； (7)记账标记。 (8)所附原始凭证张数 (9)会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。,2020/10/8,40会计学院,教材P67,五、记账凭证的填制要求 1、凭证摘要简明； 2、业务记录明确； 3、科目运用准确； 4、附件数量完整； 5、填写内容齐全； 6、凭证顺序编号。收字第号、现收第号、现收第2 1/2 号、现收第2 2/2 号,2020/10/8,41会计学院,教材P68,六、记账凭证的审核 (1)内容是否真实。 合规性审核 (2)项目是否齐全。 完整性审核 (3)科目是否正确。 (4)金额是否正确。 技术性审核 (5)书写是否正确。,2020/10/8,42会计学院,教材P68,一、会计凭证的传递 是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序和传递