《税法》第六章财产和行为类税法.ppt

1、2020/10/8,第六章 企业所得税法,2020/10/8,主要内容包括： 企业所得税法概述 纳税义务人与征税对象 税率 应纳所得额 应纳税额的计算 征纳管理,第六章 企业所得税法,2020/10/8,第一节 企业所得税法概述,在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税 法的规定缴纳企业所得税。 一、企业所得税法及其实施条例的制定背景 二、企业所得税法及其实施条例的主要内容 三、企业所得税的作用 促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力 调节产业结构，促进经济发展制度规定更加科学 为国家建设筹集财政资金,2020/10/8,第二节

2、纳税义务人与征税对象,一、纳税义务人及纳税义务 纳税义务人 纳税义务 二、征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的所得额，包括销售 货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息、红利等 权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所 得、接受捐赠所得和其他所得。,2020/10/8,一、企业所得税法定税率 出于保证国家财政收入、加强宏观调控力度、保持利 益格局不做重大调整、参照世界税率水平等方面因素的考 虑，我国企业所得税法规定企业所得税税率为25。 二、企业所得税照顾性税率 三、高新技术企业优惠税率 四、预提所得税税率 汇出境外利润的预提税 对股息、红利和利息、租金、特许权使用费 征收预提

3、税,第三节 税 率,2020/10/8,一、基本原则 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免 税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余 额，为应纳税所得额。 二、收入 收入的内容 收入的确认时间 不征税收入的具体确认 免税收入的具体确认,第四节 应纳税所得额,2020/10/8,三、扣除 税前扣除应遵循的原则 扣除的内容 部分准予扣除的项目及标准 不得扣除项目,第四节 应纳税所得额,2020/10/8,四、资产的税务处理 资产税务处理的一般规定 固定资产的税务处理 生产性生物资产的税务处理 无形资产的税务处理 长期待摊费用的税务处理 投资资产的税务处理 存货的税务处理 转让资产

4、的税务处理,第四节 应纳税所得额,2020/10/8,五、亏损的结转 六、预提所得税应纳税所得额的计算 七、清算所得的税务处理,第四节 应纳税所得额,2020/10/8,一、企业所得税应纳税额的计算公式 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业 所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余 额，为企业所得税应纳税额。即： 应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额,第五节 应纳税额的计算,2020/10/8,二、境外所得已纳税额的抵免 境外所得已纳税额抵免的方法 境外所得已纳税额抵免的范围 境外所得已纳税额抵免限额的计算,第五节 应纳税额的计算,2020/10/8,一、企业所得税的税

5、收优惠 免征、减征企业所得税 民族自治区企业所得税的税收优惠 企业所得税的加计扣除政策 创业投资的税收优惠 固定资产加速折旧的规定 综合利用资源的税收优惠 环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资的税收优惠 关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策 关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策,第六节 征纳管理,2020/10/8,二、企业所得税的源泉扣缴 三、特别纳税调整 关联方交易 受控外国企业反避税规则 资本弱化条款 一般反避税条款 特别纳税调整的加收利息,第六节 征纳管理,2020/10/8,四、征收管理 纳税地点 纳税期限 货币计量 五、对原税收优惠实行过渡性措施 企业所得税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法 继续执行西部大开发税收优惠政策 实施企业税收过渡优惠政策的其他规定 六、纳税申报表的格式,第六节 征纳管理,2020/10/8,本章围绕我国新发布的企业所得税法和实施条例对企 业所得税的基本规范进行了介绍。纵观全章内容，企业所 得税法及其实施条例实现了五方面的统一，并规定了两类 过渡政策。 值得关注