0314 第三章 支付结算法律制度其他结算方式 二_W

1、 初级会计资格考试第三章 支付结算法律制 第六节 结算方式和其他支付工具 （多用途）预付卡 （一）概念及分类 1.概念及特征 预付卡是指发卡机构以特定载体和形式发行的、可在发卡机构之外购买商品或服务 的预付价值。预付卡以人民币计价，不具有透支功能。 2. 分类 按发卡机构和用途分为多用途预付卡和单用途预付卡： 多用途预付卡：专营发卡机构发行，可跨地区、跨行业、跨法人使用的。本节讲述的是多用途预付卡； 单用途预付卡：商业企业发行，只在本企业或同一品牌连锁商业企业购买商品、 服务。 按是否记载持卡人身份信息分为记名预付卡和不记名预付卡 （二）程序及使用规定1. 办理（购买）及充值 （1）实名办理的

2、登记事项 登记购卡人姓名或单位名称；单位经办人姓名、有效件名称和号码、联系方式；购卡数量、购卡日期、购卡总金额、预付卡及金额等信息。新浪微博石佳佳老师斯尔教育或关注斯尔教育微信公众号，获取更多备考干货 1 记名预付卡 不记名预付卡 单张限额 5 000 元 1 000 元 挂失 可挂失 不可挂失 赎回 购卡后 3 个月可赎回不可赎回 有效期 不得设置有效期 不得低于 3 年 超过有效期尚有资金余额可延期、激活、换卡 实名办理 一次性购买 1 万元以上 初级会计资格考试（2）购买及充值付款方式 2. 使用规定 在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用。 不得： 用于或变相用于提取现金 【取现】 不得

3、用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡、单一行业卡及其他商业预付卡或向其充值 【交换别家卡】 卡内资金不得向银行账户或向非本发卡机构开立的网络支付账户转移 【转移卡内资金】3. 赎回 （1）单位购买的记名预付卡，只能由单位办理赎回。 （2）记名预付卡可在购卡 3 个月后办理赎回。（3）实名制赎回的提供资料： （三）发卡机构 1. 发票管理 发卡机构要严格发票管理，按照人民发票管理办法有关规定开具发票。 2. 客户备付金 （1）发卡机构接受的、客户用于未来支付需要的预付卡资金，不属于发卡机构的自有财产，发卡机构不得挪用、挤占。 （2）发卡机构对客户备付金需 100%集中交存中国人民银行。 新浪微

4、博石佳佳老师斯尔教育或关注斯尔教育微信公众号，获取更多备考干货 2 办理人 提供资料 持卡人办理 预付卡、持卡人和购卡人的有效件 他人赎回 持卡人办理时应提供的资料、人和被人的有效件 付款方式 购买 充值 使用信用卡 不得使用现金的情形 单位一次性购买预付卡 5 000 元以上 个人一次性购买预付卡 5 万元以上 一次性充值金额 5 000 元以上的 初级会计资格考试 例题 【例题不定项选择题】2016 年 8 月 7 日，王某为购物消费便利，到甲支付机构一次性 购买一张记名预付卡和若干张不记名预付卡，共计金额 6 万元，购卡后，王某在生活中广泛使用，2017 年 5 月王某因被派驻国外工作，

5、将剩余的不记名预付卡交由妻子刘某使用， 同时委托妻子刘某将记名预付卡自己赎回。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2018 年） 1.甲支付机构向王某出售预付卡时，下列信息中，应当登记的是（ ）。A.王某的件名称和号码 B.购卡总金额 C. 预付卡 D. 王某的联系方式 【答案】ABCD 2.王某本次购买预付卡，下列拟使用的资金结算方式中，正确的是（ ）。A.手机银行转账 6 万元 B. 信用卡刷 POS 机 6 万元 C. 借记卡刷 POS 机 6 万元 D. 现金支付 6 万元 【答案】AC 3.下列事项中，王某可以使用记名预付卡办理的是（ ）。A.在商场购买预付卡

6、B. 将卡内资金转入第三方支付账户 C. 在甲支付机构签约的特约商户中购物消费D. 购买交通卡 【答案】C 4.刘某为王某赎回预付卡时，下列资料中，必须出示的是（ ）。 A.王某的有效件 B. 王某的记名预付卡 C. 刘某与王某的结婚证件D.刘某的有效件 【答案】ABD 新浪微博石佳佳老师斯尔教育或关注斯尔教育微信公众号，获取更多备考干货 3 初级会计资格考试（国内）信用证 （一）概念 1. 国内信用证(以下简称“信用证”)，是指银行依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。 （二）特点及适用范围 1.以人民币计价、不可撤销的跟单信用证。2.适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易

7、提供的结算服务。3.信用证只限于转账结算，不得支取现金。（三）分类 信用证按付款期限分为： 即期信用证：开证行应在收到相符单据次日起 5 个营业日内付款。远期信用证： 开证行应在收到相符单据次日起 5 个营业日内确认到期付款，并在到期日付款。付款期限最长不超过 1 年。远期方式包括：单据日后定期付款、见单后定期付款、固定日付款等可确定到期日的方式。 （四）当事人 新浪微博石佳佳老师斯尔教育或关注斯尔教育微信公众号，获取更多备考干货 4 当事人 具体含义 申请人 申请开立信用证的当事人，一般为货物购买方或服务接受方。 受益人 接受信用证并享有信用证权益的当事人，一般为货物销售方或服务提供方。 开

8、证行 应申请人申请开立信用证的银行。 行 应开证行的要求向受益人信用证的银行。 交单行 向信用证有效地点提交信用证项下单据的银行。 转让行 开证行指定的办理信用证转让的银行。 保兑行 根据开证行的授权或要求对信用证加具保兑的银行。 议付行 开证行指定的为受益人办理议付的银行，开证行应指定一家或任意银行作为议付信用证的议付行。 初级会计资格考试（五）程序 1. 开证 申请人及开证行 2. 保兑 保兑行 保兑是指保兑行根据开证行的授权或要求，在开证行承诺之外作出的对相符交单付 款、确认到期付款或议付的确定承诺。 【类似票据的“保证”】3. 修改 - 申请人及受益人 （1）申请人：向开证行提出修改申

9、请。 （2）受益人：提供同意或拒绝修改。 4. 行 行可由开证申请人指定，如开证申请人没有指定，开证行有权指定行。 行可自行决定是否。 行同意的，应于收到信用证次日起 3 个营业日内受益人。5. 转让 可转让信用证 概念：转让是指由转让行应第一受益人的要求，将可转让信用证的部分或者全部转为可由第二受益人兑用。 可转让信用证只能转让一次。 【类似票据的“背书转让”，但有不同：1）只能转一次；2）可以“部分转让”】6. 议付 议付行+可议付信用证 概念：议付是指可议付信用证项下单证相符或在开证行或保兑行已确认到期付款的情况下，议付行在收到开证行或保兑行付款前购利，向受益人预付或同意预付资金的行为。

10、 据、取得信用证项下索款权 【类似票据的“贴现”】（2）信用证未明示可议付，任何银行不得办理议付； （3）信用证明示可议付，如开证行仅指定一家议付行，未被指定为议付行的银行不得办理议付，被指定的议付行可自行决定是否办理议付。 新浪微博石佳佳老师斯尔教育或关注斯尔教育微信公众号，获取更多备考干货 5 程序 规定 申请人 申请开立 填申请书+提交贸易合同 开证行 受理开证 开证前签订协议+可要求申请人交存保证金并提供担保 开证行 - 开证 1） 可以采用信开和电开方式 2） 应使用中文 新浪微博石佳佳老师斯尔教育或关注斯尔教育微信公众号，获取更多备考干货 初级会计资格考试7. 索偿 议付行概念：议

11、付行将注明付款提示的交单面函(寄单行索偿资金。 书)及单据寄开证行或保兑议付行议付时，必须与受益人书面约定是否有追索权。 若约定有追索权，到期不获付款，议付行可向受益人追索。 若约定无追索权，到期不获付款，议付行不得向受益人追索，议付行与受益人约定的例外情况或受益人存在信用证的情形除外。 8. 寄单索款 受益人及交单行受益人委托交单行交单，应在信用证交单期和有效期内填制信用证交单委托书，并提交单据和信用证正本及信用证书、信用证修改书正本及信用证修改书(如有)。9. 付款 - 开证行或保兑行若受益人提交了相符单据或开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其 存款账户余额不足支付，开证行仍应

12、在规定的时间内付款。 10. 注销 开证行注销是指开证行对信用证未支用的金额解除付款责任的行为。开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期 1 个月后予以注销。 例题 【例题多选题】下列关于国内信用证的说法中，正确的是（ ）。 A.即期信用证的开证行应在收到相符单据次日起 5 个营业日内付款 B.开证行可要求申请人交存一定数额的保证金C.行只能由开证申请人指定D.可转让信用证可以部分转为由第二受益人兑用【答案】ABD【例题多选题】下列关于国内信用证的说法中，不正确的是（ ）。 A.可转让信用证可多次转让B.国内信用证均可议付C.国内信用证需修改的，申请人可自行修改，加盖公章，并开证行D.议付行议付时，必须与受益人书面约定是否有追索权【答案】ABC 6 初级会计资格考试【总结：各类支付工具及结算方式的适用范围】（1）仅能由单位使用的：商业汇票、国内信用证 （2）不支持异地结算的：银行本票 例题 【例题多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项结算方式中，可以在异地使用 的有（ ）。（2016 年改） A.支票 B.银行本票 C.国内信用证