城镇土地使用税讲课课件.ppt

1、第二讲 城镇土地使用税 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 条例施行时间：1988年11月1日 新条例施行时间：2007年1月1日,一、纳税义务人,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内 使用土地的单位和个人为城镇土地使用税的 纳税义务人。(含外资企业和外国企业) 具体包括： 1、拥有土地使用权单位和个人 2、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人 3、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税,一、纳税义务人,关于集体土地纳税人问题 在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集

2、体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。 财税200656号,二、征税范围,城市、县城、建制镇和工矿区 城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地，是指在这些区域内属于国家所有和集体所有的土地。,三、计税依据,1、土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。,三、计税依据,2、土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 对两个以上单位共同使用的多层次或高层商品房占地的土地使用税，应按比例分别缴纳（或报免）。具体算式为： 占地总面积单位税额（含院落）自有建筑面积 商品房总

3、建筑面积,年税额标准及地段划分,泗阳县地段划分： 一等地段：东起泗塘河、西至西康路（众兴西路以北）、南起河滨路（洋河路以东）、北至环城北路。 二等地段：东起魏来路、西至西外环路、南起河滨路、北至环城北路范围内，除一等地段以外的地区；经济开发区规划区（含南区）。 三等地段：县城其他地区、泗阳农场、泗阳县棉花原种场及其他建制镇。,五、税收优惠,一、暂行条例（第六条）规定的税收优惠： （一）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； （四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； （五）直接用于农、林、牧、渔业的生

4、产用地； （六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5一10年； （七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。,上述自用土地，是指这些单位本身的办公用地的公务用地，事业单位本身的业务用地，宗教寺庙举行宗教仪式等用地和寺庙内宗教人员生活用地；公园、名胜古迹公共参观游览用地及管理机构的办公用地。这些单位的生产、经营用地和出租房屋用地，仍按规定征收土地使用税。 免税单位中的人民团体，是指经国务院授权的政府部门批准设立的或登记备案并由国家财政部门拨付行政事业经费的各种社会团体。由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费，实行全额预

5、算管理或差额预算管理的事业单位，不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指专门从事农、林、牧、渔业单位的种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场的生活、办公用地。 开山填海整治的土地和改造的废弃土地，以土地管理机关出具的证明文件作为依据确定。,（二）其他免税规定 1、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园（包括用于培训业务的各类职工培训中心、教育中心）其房产占地能与其他用地明确区分的，可比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 2、中小学、高等院校用于教学及科研等本身业务用地。 3、军队系统中生产军品的用地、靶场、试验场、危险品销毁场及周围的

6、安全区用地；对专为军人和军人家属服务服务社用地。,（三）由省税务局规定的免税用地 1、个人所有的居住房屋及院落用地； 2、房产管理部门在房租调整改革前经租的居民居住用地； 3、国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门拨付带来经费的单位职工宿舍用地； 4、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园以及敬老院、养老院、福利院用地； 5、民政部门举办的安置残疾人的福利工厂，其残疾人占全厂人数50%（含50%）以上的报经市、县地税机关批准，可给予免税照顾。 6、对于企业范围内的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城镇土地使用税。 7、对于直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，免征城镇土

7、地使用税。 8、对于经营性风景区内的陆地、河流、河滩、湿地，免征城镇土地使用税。,六、房地产开发企业城镇土地使用税征收管理,1、房地产开发企业应自取得建造商品房用地土地使用权的次月起按规定缴纳城镇土地使用税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，从合同约定交付土地日期的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付日期的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 2、计税面积的确定 （1）房地产开发企业应按其国有土地使用证中标注的土地面积，计算缴纳城镇土地使用税。未取得国有土地使用证的，暂按实际占地面积计算缴纳城镇土地使用税。 （2）房地产开发企业已销售房屋的占地面积，可从房地产开发企业的计税面积中扣

8、除。 已销售房屋的占地面积计算公式如下： 已销售房屋的占地面积（已销售房屋的建筑面积开发项目房屋总建筑面积）总占地面积。 3、对房地产开发企业开发用地的城镇土地使用税，实行按季缴纳。应纳税款按每一季度实际占地面积计算。,八、纳税期限和纳税地点,纳税期限： 城镇土地使用税实行按年计征，分期缴纳。 省局规定：企业按季、个人按半年缴纳，纳税人应自期满之日起十日内申报纳税。 纳税地点： 土地所在地。,其他一些税种,(一)城市维护建设税、教育附加 凡缴纳增值税,营业税的单位和个人,都是城市维护建设税的纳税义务人(以下简称纳税人),都应当缴纳城市维护建设税.计税依据为缴纳的增值税,营业税税额。教育费附加、地方教育费附加亦按